淺談公司籌建期風險控制要點

李玉梅

（長春寶鋼鋼材貿易有限公司財務部，吉林 長春 130013）

企業風險是指某一對企業目標的實現可能造成負面影響的事項發生的可能性。企業在制定和實現自己目標的過程中，會碰到各種各樣的風險，所以需要進行風險管理。企業風險管理就是通過分析公司的內外風險，制定系統的管理策略來處理這些風險，從而提高公司的盈利能力和實現企業的目標。風險管理的基本程序是風險識別、風險評估和風險控制。新公司籌建之初，各項工作處于起步階段。公司籌建期主要任務主要包括廠房建設、國外設備引進、國內設備的采購等，公司籌建期可能存在的風險主要體現在固定資產投資、公司基本建設控制、安全管理等方面。

固定資產投資可能出現的風險表現在：

第一，設備引進前期的市場調研，設備的性能、各項技術指標是否滿足公司發展的需要；第二，設備采購價格的談判；第三，設備驗收是否符合技術合同要求；第四，設備款項的支付是否合理等。

工程建設方面可能存在的風險表現在：

第一，價格風險：在工程的設計、招投標、施工階段都會產生風險。例如，由于時間緊，對細節的設計較粗，造成施工過程中設計變更較多，從而造成投資增加；由于工期較緊，造成施工圖設計不夠詳細就進行招標，從而不能按現有圖紙包干，造成今后由于圖紙變更產生造價提高的風險；施工過程中的圖紙變更、現場簽證、暫定價等因素引起的造價變更的風險；第二，質量風險：施工過程中的施工隊伍是否按要求施工，易產生質量風險；第三，安全風險：在施工過程中，由于各工種交叉作業，易產生安全風險；第四，工期風險：在施工過程中，由于外界及施工單位自身原因，容易造成脫期，從而產生拖延工期；第五，款項支付的風險：工程按階段付款手續是否符合相關法規、制度和合同的規定；第六，總投超支風險。由于上述風險的存在，可能導致公司總投資額超過可研的預算范圍之內。

針對上述可能出現的風險，筆者以所在公司為例，認為首先需要對各項風險給予充分評估，在分析各種可能性后，在控制企業風險層面，最主要的工作是完善各項管理制度，借助相關政策指導和工作支持，增強公司的風險意識，提出風險控制措施，強化公司風險控制效果。

一、建立健全基建期各項管理制度

公司以寶鋼國際系統管理部下發的基建期管理文件藍本，結合本公司的實際情況，制訂了基建期的各項管理文件。這些文件主要包括財務管理文件、人力資源管理文件、安全生產管理文件以及其他相關管理文件，并將相關文件和制度上報系統管理部，由系統管理部審核、執行董事批準后下發執行。隨著公司發展，公司應在各項基礎建設和以后的經營活動中，繼續加強各項制度的建設和執行，強化風險防范意識，以確保公司快速、安全的完成基礎建設工作。

二、制訂固定資產和在建工程內部控制制度

在公司的基建期，內控制度的建設與執行在風險控制層面特別重要。因此，根據國家財會[2001]41號《內部會計控制規范》（試行），結合公司在建設中可能出現的上述風險，財務部會同項目籌備組的相關人員，組織編寫固定資產和在建工程兩個模塊的內控制度。

固定資產模塊用以規范公司在辦理固定資產請購、審批、采購、驗收、付款、處置等業務時，授權審批手續是否健全；固定資產投資預算的編制、調整與審批程序是否適當；日常保養制度是否落實、維修保養費是否超預算；處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合理等；在建工程模塊用以規范重要業務授權過程中，審批手續是否健全；項目決策責任制是否健全，是否有獎懲措施；概預算編制的依據是否真實；款項支付是否符合相關法規、制度和合同的要求等；是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計等，以確保工程項目全過程得到有效控制。

三、嚴格執行《建設項目管理辦法》

根據寶鋼國際管理文件《建設項目管理辦法》規定，寶鋼國際各部門對于新公司的建設各負其責。公司組織項目籌備組人員認真學習該管理辦法，嚴格執行管理流程，以保證各階段的工程建設符合管理流程的規定。同時對于工程建設各階段遇到的問題，及時反饋到國際各職能部門，以得到各部門政策方面的指導和支持。

四、針對風險，提出控制措施

公司在寶鋼國際各部門的政策指導下，吸取兄弟公司的經驗，根據工程建設項目中存在的不同風險，提出針對性的控制措施：

（一）采取不同措施控制各階段價格風險

1.在設計階段：加強設計變更管理；參照其他剪切中心的設計，減少變更的風險；采取合同措施，對設計反復變更的情況采取懲罰措施，從而有效控制工程造價。

2.在招投標階段：在招標工作做好招標文件的編制工作，將變更原則在招標文件的合同中規定完畢，做好中標后合同的簽訂工作。

3.在施工階段：制定先進合理的工程造價控制目標，嚴格控制材料價格，嚴格控制設計變更，規范設計變更程序。

（二）強化質量風險、安全風險和工期風險防范

主要是在施工中加強監理的監管力度，減少質量風險；加強施工單位安全防范意識，加強監理對安全的監管力度，減少安全風險；在施工初期由施工單位上報工期，由監理按上報工期監管工期，可以提前預知脫期因素，提前制定方案，減少工期風險。

（三）注重資金支付風險控制

籌建期資金使用項目多、數額大，要建立完善的財務管理制度，保障財產安全，尤其是加強資金審批支付的控制尤為重要。從完善企業內控的角度看，公司建立嚴謹的資金支付管理制度，根據公司的法人治理結構明確支付審批權限。發生經濟業務要有合法、有效的合同或協議，對資金支付的控制應以合同為起點，首先合同應是經過授權審批簽訂的，基建部門根據合同和固定資產投資計劃編制年度和季度、月度資金使用計劃，經批準后按月向財務部門報送用款計劃，申請支付時由基建部門根據查驗的合同執行進度、監理證明單來填寫付款申請單及合同支付登記表，辦理各項審批手續后交財務部門，財務部門對合同、用款計劃、監理證明單、付款申請單和歷次支付記錄復核無誤后辦理資金支付手續，并及時按輔助核算的在建工程項目和合同管理項目分別登記“在建工程”和“往來單位”的賬目，確保款項支付有依據，賬務管理與合同管理一致。在考慮固定資產投資專款專用的情況下，可以在銀行單獨開立專用賬戶，將基本建設支出和日常開支區分開，便于監督管理。基建、審計、公司財務部等相關管理部門積極發揮好各自的職能作用，相互支持、相互配合，形成合力，共同把好工程造價控制關。工程監理單位與施工方交換的意見必需通過寶鋼國際監察稽核部指派的審計部門批準，公司財務部方可支付款項，避免監理單位與施工方私下接觸，損害公司利益。

（四）加強固定資產風險控制

對于固定資產投資存在的風險，主要通過嚴格執行固定資產內控制度加以規范，遇到問題及時與資產管理部和工廠運營部溝通。在建工程核算管理中引入“輔助核算”，將在建的各項資產分別作為一個個項目進行管理，為建造這項資產發生的直接支出歸類計入這個項目，不僅能直觀了解所發生的費用，同時有利于與基建部門的資產管理工作保持一致，待工程達到預定可使用狀態，將不能直接劃分的待攤支出按合適的標準分配計入相應的工程項目中，計算確定完工固定資產的價值，并從在建工程科目結轉至固定資產科目。

五、加強制度執行效果，強化監督檢查

制度建設只是為控制風險制訂一個規范，在實際工作中必須對各項制度的執行情況進行監督檢查，以保證制度的規范執行，從而降低企業風險。對于各項控制措施，各部門必須引起足夠的重視，在建設過程中認真執行并加以改進和完善。公司財務部與寶鋼國際監察稽核部指派的審計部門密切配合，關注建設過程中每一階段可能出現的各種風險，采取措施加以避免，以確保公司的各項建設工作順利開展。

在制度執行情況的監督檢查過程中，對于上述可能存在的風險必須重點檢查。對于制度未執行或執行不到位的，要求其必須按制度規定辦理；對于制度中不合理的地方，根據實際情況及時修改，以確保公司的內控制度真正起到控制企業風險的作用。

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