關(guān)于企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制問題和對策的研究

■鄒 婷 湖北大學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理和控制的高效、科學(xué)的發(fā)展需要內(nèi)部會計(jì)控制制度的不斷完善和健全。企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度和相關(guān)法律法規(guī)上的認(rèn)真對待，無疑使企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理更加符合現(xiàn)代化發(fā)展的要求，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭中占據(jù)一定的地位。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系和內(nèi)部控制概論

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)和諧、平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，良好的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益有條不紊的平穩(wěn)增長。良好的財(cái)務(wù)管理需要企業(yè)采取有效的措施改善內(nèi)部控制體系和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制和管理的合理布控在很大程度上能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中尋找出新的機(jī)會。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)分配、內(nèi)部控制機(jī)制等方面的不斷健全完善是企業(yè)會計(jì)控制體系和制度的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對于剛成立的企業(yè)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制需要依據(jù)企業(yè)所處的實(shí)際情況制定一個(gè)合理高度的任務(wù)目標(biāo)，這是企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制首先需要進(jìn)行改善的地方。明確企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的組成和責(zé)任權(quán)益關(guān)系，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)專一化、現(xiàn)代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意義。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層、部門領(lǐng)導(dǎo)階層、部門員工這三個(gè)部分有機(jī)組成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，他們對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制和管理都起著不可或缺的作用，他們共同協(xié)作、擰成一股繩才能對企業(yè)的進(jìn)步產(chǎn)生積極作用。他們分工明確，合作緊密，沒有誰能夠離開誰獨(dú)立運(yùn)營公司，需要有人來進(jìn)行決策的制定和預(yù)判，就需要有人來理解學(xué)習(xí)決策并分配人員工作，還需要有一線的員工來分崗分步驟逐一完成。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制和管理體系的現(xiàn)狀

1.企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部審計(jì)不力和監(jiān)督不力。企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理往往只是流于形式，而且由于企業(yè)管理上存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督的體系和制度上不夠完善，各個(gè)崗位之間沒有任何交流，各個(gè)職能部門之間也沒有任何溝通、協(xié)作。這樣一來企業(yè)上下形成了一個(gè)個(gè)獨(dú)立封閉的內(nèi)部控制體系，不能進(jìn)行相互之間團(tuán)結(jié)合作、監(jiān)督。流于形式的內(nèi)部控制模式對企業(yè)執(zhí)行一系列的決策不能很好的及時(shí)落實(shí)完成，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏整體性和全面性。實(shí)時(shí)的跟蹤、監(jiān)督、管理企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)運(yùn)行體系才能更好的把握內(nèi)部控制的前進(jìn)方向，有效的考核、控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和體系發(fā)揮出應(yīng)有的作用，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，把企業(yè)效益最大化。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員素質(zhì)的問題。通常情況下，在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的年代，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)相對來說比較優(yōu)秀。但是由于企業(yè)在評估個(gè)人能力和工作情況時(shí)往往只是考慮業(yè)績的考核和利潤任務(wù)的完成情況，沒有就個(gè)人在企業(yè)某一崗位上的綜合能力進(jìn)行合理的評估，結(jié)合個(gè)人實(shí)際情況給予合理的要求。這樣一來，部分管理人員為了完成任務(wù)目標(biāo)，在業(yè)績成績上弄虛作假、自欺欺人，把責(zé)任推向了財(cái)務(wù)會計(jì)，使得財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中漏洞百出，不能真真實(shí)實(shí)的反映企業(yè)前段時(shí)間完成任務(wù)的實(shí)際情況，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)難以挽回的問題。財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的思想教育培訓(xùn)，每年都有按時(shí)進(jìn)行，但是時(shí)間一長，缺乏一定的考核和監(jiān)督后，往往也只是表現(xiàn)在形式上，不能有效的提高財(cái)會管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。

3.企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的制度和體系不完善。企業(yè)中的部門與部門之間都可以自由享有內(nèi)部會計(jì)的內(nèi)容和資料，財(cái)務(wù)會計(jì)信息量的改變也能為個(gè)各個(gè)部門提供良好的方向指引，使部門根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)分析的數(shù)據(jù)及時(shí)的作出內(nèi)部決策和項(xiàng)目的調(diào)整。所以，財(cái)務(wù)會計(jì)的控制和管理的制度和體系并不單單由財(cái)務(wù)部門完成，而是與企業(yè)上下各個(gè)相關(guān)部門緊密相連，他們需要及時(shí)的了解財(cái)務(wù)會計(jì)信息的實(shí)時(shí)動態(tài)，他們也應(yīng)該積極參與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度和體系的完善工作。而實(shí)際情況卻是企業(yè)各個(gè)部門不能與財(cái)務(wù)會計(jì)管理有效結(jié)合起來，在管理問題上不能在各部門之間合理的銜接傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這樣的內(nèi)部會計(jì)控制制度和體系就不能跟上企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的節(jié)奏，導(dǎo)致各部門對財(cái)務(wù)會計(jì)管理問題出現(xiàn)矛盾爭議，失去對內(nèi)部會計(jì)的控制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不能實(shí)現(xiàn)最大化。

三、解決企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制問題的建議

1.健全企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度的修改、完善需要企業(yè)重新對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著新高度的認(rèn)識，提高對內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度的重視，依據(jù)相關(guān)的法規(guī)不斷健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度。內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度的完善有利于企業(yè)在項(xiàng)目投資決策上的合理制定；有利于企業(yè)準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)會計(jì)信息；有利于企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的正確把握和監(jiān)督。企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)建設(shè)制度的重視，就是企業(yè)對自身價(jià)值的重視，就是對自身在市場經(jīng)濟(jì)中如何占據(jù)有利地位的重視。

2.提高外部會計(jì)審計(jì)監(jiān)督工作。由于部分企業(yè)對外部會計(jì)工作的不重視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)鍵信息和企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略決策被泄漏、流失，對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，我們有必要加強(qiáng)外部會計(jì)審計(jì)監(jiān)督的工作，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度安排好相關(guān)監(jiān)督工作，并分配責(zé)任到具體的崗位和人員上。提高外部會計(jì)審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)提高對財(cái)會內(nèi)部控制能力。

3.開展企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的情況是企業(yè)制定內(nèi)部會計(jì)控制的首要依據(jù)，企業(yè)要合理開展內(nèi)部會計(jì)的管理工作必須認(rèn)識到企業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)督審計(jì)需要依據(jù)實(shí)際情況合理建立，進(jìn)一步依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系和制度。企業(yè)的一些生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)所投資項(xiàng)目的成本預(yù)算都需要有計(jì)劃、有步驟的依據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制體系來逐一完成，來確保企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的管理工作順利展開。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)。要想企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)有質(zhì)的提高，就要腳踏實(shí)地從培訓(xùn)人員出發(fā)，制定實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)內(nèi)容，幫助企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員完善自身的發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高。建立合理的考核制度對培訓(xùn)人員進(jìn)行合理的培訓(xùn)審查，提高內(nèi)部會計(jì)控制人員的發(fā)展意識，保證內(nèi)部會計(jì)控制高效運(yùn)行。

[1]郭志敏.關(guān)于企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制體系的思考[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì),2008,23：183-184.

[2]田菲.我國成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.