高等學校內(nèi)部財務控制與風險預防的研究

王 楊

（上海理工大學，上海200093）

新時期隨著教育改革的不斷深化、國家擴招政策的出臺，高校辦學模式不斷擴大，傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)無法適應現(xiàn)代高校的發(fā)展要求。高校財務管理與控制的難度更大、內(nèi)容更多、范圍更廣，進一步建立、健全財務內(nèi)部控制體系是新時期高校改革工作的重要內(nèi)容。高校中很多工作的展開都離不開完善健全的高校財務內(nèi)部控制，比方說各項規(guī)章制度的執(zhí)行、辦學效益的提升、辦學成本的降低以及實現(xiàn)學校的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展等。加強財務內(nèi)控體系的完善和發(fā)展也是適應高校籌資渠道復雜化、經(jīng)濟業(yè)務多樣化的必然舉措。

一、高校內(nèi)部財務控制的發(fā)展現(xiàn)狀

我國高校內(nèi)部財務控制由于受財務管理體制、會計人員素質(zhì)以及當前國情的影響，存在著違規(guī)操作、管理混論的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務內(nèi)部控制意識淡薄

新時期隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校的籌資渠道不斷增多、還款壓力也逐漸加大，這些變化都對高校的財務管理工作提出了更高的要求。然而實際情況確是，由于高校領(lǐng)導財務資產(chǎn)管理方面的意識淡薄，造成財務內(nèi)部控制執(zhí)行力嚴重缺乏。如果不從根本上分析和重視財務內(nèi)控管理，高校內(nèi)控管理就會流于形式，單純地認為財務控制就是財務規(guī)章制度的頒布和各項財務信息的匯總，無法從根本上提高財務控制的嚴肅性和威懾力。加強對高校財務內(nèi)部控制的理解，還需要建立健全高校的權(quán)利制衡和約束機制，明確內(nèi)控管理各項機構(gòu)的分工以及內(nèi)控管理的約束對象，對于不按照規(guī)定執(zhí)行財務內(nèi)控管理的個人或者組織追究其法律責任，確保內(nèi)控管理的有效性。

（二）內(nèi)部財務控制機制不健全、不完善

在我國許多高校制定的內(nèi)部財務控制制度并沒有發(fā)揮其應有的作用，財務控制體系各項內(nèi)容的標準不健全不完善，對內(nèi)部財務控制工作重視程度不夠，在這種情況下，高校財務控制規(guī)章制度的執(zhí)行效果是很難保證的。產(chǎn)生以上問題的原因有：第一，高校財務控制的計劃不明確，會計信息的真實可靠性只是高校財務控制的諸多內(nèi)容中一個方面而不是高校財務控制的全部。經(jīng)濟效益地提升才是新時期高校財務控制工作的最重要目的；第二，內(nèi)部控制對象和范圍的健全不完善，并對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏監(jiān)督管理，執(zhí)行力不足；第三，內(nèi)控制度的執(zhí)行力缺乏，缺乏對保值和增值的關(guān)注，僅僅將注意力放在資產(chǎn)的保全上面，很難充分發(fā)揮內(nèi)控制度警覺性和自覺性的作用。

（三）預算管理和審計水平不夠

由于缺乏合理有效的定額指標體系，高等學校在財務控制管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)預算失衡，預算編制在實際工作中發(fā)揮不了作用的情況。原因有以下幾點：第一，高校預算時間和范圍與財政部門規(guī)定的預算編制時間和預算范圍相沖突不一致，因此，高校不得不做兩次財政預算；第二，由于缺乏一套完善的與預算體系相配套的分析評價制度，因此，針對各項經(jīng)費的預算只能作大體的粗略估算，無法做出準確、詳細、科學、合理的分析評價；第三，由于高校財務信息的編排仍然存在會計人員擅自修改財務信息以及審計功能作用發(fā)揮不夠的情況，導致財務預算的內(nèi)容不實，審計工作不夠主動，造成事后審計，很難充分發(fā)揮任期經(jīng)濟責任審計的作用，另外對于任期經(jīng)濟責任的界定不清，無法做出正確的審計評價。

（四）沒有建立必要的風險管理與預警機制

高校的財務風險一般是指高校在運行過程中由于財政補貼收入以及非稅收入無法滿足償還到期債務造成的風險。目前有很多高校在發(fā)展過程中對自身發(fā)展狀況以及發(fā)展規(guī)劃考慮的不全面，盲目向外擴張，為了彌補財政虧空，只能不斷向銀行高額借貸，然而還款并不像貸款那么容易。出現(xiàn)以上問題的主要原因是高校的發(fā)展規(guī)劃仍然沒有擺脫計劃經(jīng)濟時代的烙印，在市場經(jīng)濟時代加強對財務的管理與風險預控是保證籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)合理的重要措施。

二、高校內(nèi)部財務控制與風險預防的必要性

（一）高校內(nèi)部財務控制的必要性

傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟時代，高校教育資金的來源一般都是由政府部門全額撥款提供，然而新時期隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，教育體制改革的不斷深化，高校教育資金的來源和渠道也更加多樣化。比如說教育教學科研研究成果取得的收入、向?qū)W生收取一定的學雜費用、政府部門的撥款、社會愛心人士和成功商人的捐贈以及二類院校開展各種教育培訓等。另外，絕大部分高校的后勤工作都是實行社會化管理手段，高校后勤集團的財務核算關(guān)系是否獨立、學校是否為后勤集團提供資金墊付、學校為后勤集團墊付的資金應該歸類為那種類型，這都是新時期高校內(nèi)部財務控制需要解決的問題。只有不斷加強對內(nèi)部財務的控制才能有效應對當前學校資金來源渠道多樣化以及管理規(guī)模擴大化的情況，所以，建立健全會計制度，不斷明確會計行為是高校內(nèi)部財務控制的必然選擇。

（二）高校預防財務風險的必要性

隨著教育改革的不斷深化，高校整體發(fā)展規(guī)模不斷擴大，高校財務風險的預防工作是高校適應新形勢實現(xiàn)長期發(fā)展的必然需求。這主要表現(xiàn)在兩個方面，第一，新時期很多高校都緊緊抓住高校教育改革擴招的政策支持，積極應對高校招生新政策，為招生創(chuàng)造條件，大力購置土地，增加學校的占地面積，提升校舍規(guī)模，增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。然而這些舉措無疑需要大量的資金支持，很多高校為了解決暫時的經(jīng)濟困難，彌補財務虧空，不得不向銀行高額借貸，這就為高校財務的風險工作買下了很大隱患。第二，隨著高校教育改革工作如火如荼地進行，現(xiàn)在很多學校為了擴大各院系的自主權(quán)和資金使用自由權(quán)，分別將資金使用和管理權(quán)利下放到各院系。此種方案的執(zhí)行無疑有它積極的一面，然而很多學校往往只是做前半部分工作，后期對各院系資金控制與管理工作的成效并沒有進行跟蹤管理，這無疑在一定程度上增加了高校財務的風險性。

（三）高校財務的管理工作面臨著新形勢

當今社會，高校財務管理工作面臨著新的形式，高校財務管理環(huán)境也更加復雜多樣，這在一定程度上有益于實現(xiàn)高校財務管理工作的高效化和規(guī)范化，但是，內(nèi)部財務控制的變化與風險的增多也對財務的管理提出了更高的要求，否則難以適應復雜多變的財務環(huán)境。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：第一，高校的會計電算化的發(fā)展逐漸成熟化并步入正軌，因此，目前高校學費的收取、會計的核算、支出的記錄、收入的統(tǒng)計基本上都是通過電腦操作進行。另外，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，高校財務內(nèi)部控制對網(wǎng)絡(luò)信息安全和維護提出了更高的要求。第二，高校實行財務的管理分級化，將財務工作下放到各院系、各年級進行分級管理控制，因此做好后期的財務控制也是新時期高校財務管理的重要內(nèi)容之一。第三，國庫集中支付制度的實施要求財政部門加強對高校財務制度實施的監(jiān)督和管理，因此高校各部門的預算編制和管理以及會計行為都要走更加嚴格、規(guī)范的道路。

三、加強高校財務控制與風險預防的方法

（一）樹立正確的財務控制理念

各高校應該嚴格按照國家會計法中明確規(guī)定的：各單位應該建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，所有涉及到會計工作的各崗位各部門都要樹立正確的財務控制管理意識，不管是會計制度的制定、執(zhí)行還是監(jiān)督都要嚴格按照規(guī)定進行。與此同時，學校還應該加強對會計管理工作員工各項教育培訓工作，在學習培訓的過程中樹立起全體財會員工的預算控制與風險管理意識。比方說，加強預算控制培訓、授權(quán)批準控制、信息化技術(shù)控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制和內(nèi)部控制的意識，從而提高員工會計業(yè)務的管理和預防能力。

（二）建立健全科學合理有效的內(nèi)部財務控制體系

各高校要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展情況，并且嚴格按照國家會計法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，加強科學、合理、有效的財務控制體系的建立。該體系要具有全面性、系統(tǒng)性、約束性等特點，還要積極的實行動態(tài)信息反饋。高校內(nèi)部財務控制要形成多方面、全方位的控制系統(tǒng)，要做到這點就必須使內(nèi)部財務系統(tǒng)和其他內(nèi)部管理系統(tǒng)相結(jié)合，達到內(nèi)部財務系統(tǒng)向認識、行政、業(yè)務等領(lǐng)域滲透。高校內(nèi)部財務系統(tǒng)要建立科學合理全方面的監(jiān)督體系，及時解決內(nèi)部財務中出現(xiàn)的各種問題。

（三）強化高校財務風險的預防能力

強化高校財務風險的預防能力就是將高校財務控制與風險預防的一切工作都要以財務控制和實現(xiàn)經(jīng)濟效益為根本活動準則，將風險控制在可以允許的范圍之內(nèi)，促進高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。全面掌握財務狀況，堅持一切從實際出發(fā)并具體問題具體分析，制定當前和長遠的財務管理發(fā)展規(guī)劃，并依據(jù)學校的承受能力，建立科學有效的貸款規(guī)模應用管理體系，并將其納入到學校總體的預算體系中。除此之外，高校還應該建立專門的財務風險預警部門，對于已經(jīng)出現(xiàn)的財務風險要積極采取應對措施，將風險控制在可以解決的范圍之內(nèi)，只有這樣才可以防止風險轉(zhuǎn)化為財政危機。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制中存在著諸多限制高校發(fā)展的因素，因此為了適應高校自身的發(fā)展需求，實現(xiàn)高校的穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展，就要針對當前高校的發(fā)展現(xiàn)狀，有目的、有計劃、有針對性的采取措施加強對高校內(nèi)部控制與風險評估，只有這樣才能確保高校可持續(xù)性和諧發(fā)展。

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