經濟責任審計的運行機制及其治理效率分析

■楚巍巍 鄭州市審計局

經濟責任審計的運行機制是指在經濟責任審計工作的開展中，影響審計工作開展的因素以及這些因素產生影響、作用原理、發揮功能的作用過程及其運行方式。科學合理的經濟責任審計機制對工作起積極的推動作用，反之則起阻礙作用。

一、經濟責任審計運行機制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關于經濟責任審計的法律法規，主要有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》等，但這些法律法規的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關于經濟責任審計的內容，其他有關經濟審計工作程序、審計技術方法、審計報告等的規定也不全面。由于我國的經濟責任審計的立法層次不高，因此，我國經濟責任審計機制在運行的過程中，很難發揮到最大的功效。

2.獨立性嚴重缺失。在我國，經濟責任審計工作是由國家審計機關公務員實行，并將審計結構報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關隸屬于政府，并不是獨立的機構。因此，審計的最終結果多少受到地方的影響，不利于審計結果的準確性和真實性，從而影響經濟責任的評價效果。

3.審計標準不規范。在我國各個地方的關于審計的各項法規文件存在不一致，比如審計的概念、目標、對象、方法、程序等存在差異。審計的標準、內容存在差異也就導致審計的結果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執業人員素質偏低。近年來，我國經濟責任審計任務繁重，呈現出審計人員嚴重不足的現象，主要因為許多的審計人員專業結構、知識結構和管理能力與審計要求不符合。這也嚴重制約了經濟責任審計機制的效果發揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結果不重視，導致審計中不合理的結果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經濟責任審計運行機制治理舉措

1.加快法制化建設進程，建立合理可行的審計規范體系。（1）制定標準化的審計規范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等制定出標準的、清晰的、科學的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經濟責任的效果；審計的內容方面，以單位財務審計為基礎，重點在一些重大的經濟行為、重大資金流向的監控情況上。

（2）明確經濟責任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據，立足財務審計的經濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發公正地評判。

（3）建立經濟責任交叉和聯合審計制度。經濟責任審計涉及的面廣，審計過程復雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責的同時加強合作交流，遇到問題時應以及時解決問題為第一要務，相互協作。

2.實施人力資源開發戰略，培養高素質的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學規范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學習，緊跟時代的腳步；另外，結合審計職業化管理的標準，健全各種考核制度。

（2）要大力加強培訓工作，提高審計人員的綜合素質。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓；另外，對審計人員培訓的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經濟責任審計的功效。（1）嚴格處理程序，確保審計功效。經濟責任審計的結構，決定經濟責任審計的效果。經濟責任審計結果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結，從而發現問題，及時解決問題，充分發揮審計工作的預防性和警示性作用。

（2）公示審計結果，注重處理效果。加強對審計結果處理的監督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發揮出來。

（3）強化宣傳與教育，重視示范效應。加強關于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經濟責任審計運行機制治理意義

1.有利于客觀評價經濟責任審計工作的履行情況。建立健全經濟責任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規開展審計工作，保證審計結果的準確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經濟的發展狀況。

2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責任和義務，對審計人員的行為有了規范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力。總之，能夠為審計人員提供參照的規章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進干部勤政廉潔，規范干部行為。經濟責任審查，是對一些經濟利益和財務管理進行審查，這不僅可以發現經濟發展過程中存在的問題，還可以發現其間存在的干部的違法亂紀行為。在處理審查結果時，不僅對經濟問題進行處理，還要對作風問題進行審查。這樣做一定程度上威懾了領導干部，增強了干部的責任心。因此，經濟責任審計機制有利于促進干部勤政廉潔和規范干部行為，有利于我國經濟健康持續發展。

四、結語

縱觀中國政府審計發展史，不難發現理論和實踐都證明了經濟責任審計對我國經濟的發展起著十分重要的作用。加強對經濟責任審計的運行機制的建設，有利于審計工作的正常開展，有利于發揮審計工作的功效，促進我國經濟的發展和社會的進步。