試論我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

高念民

（山東泰信會(huì)計(jì)師事務(wù)所棗莊分所，山東 棗莊 277000）

內(nèi)部審計(jì)相對(duì)來說是一項(xiàng)比較獨(dú)立的工作，是我國審計(jì)監(jiān)督制度管理中的重要組成部分，正是由于審計(jì)的重要性，審計(jì)的過程中會(huì)有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在目前的審計(jì)工作中是一直存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不全是審計(jì)負(fù)責(zé)人員的策略失誤，審計(jì)單位的是否全面配合也是重要成因。以下筆者就目前事業(yè)單位中所存在的問題，提出自己的一些看法，以便各單位能更進(jìn)一步落實(shí)好內(nèi)部的審計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與審計(jì)中所存在的問題

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在一是由于單位自身管理中出現(xiàn)的問題，如數(shù)據(jù)采集中資料有所保留或失誤，會(huì)計(jì)報(bào)表有誤等，二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的素質(zhì)問題或者會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理出現(xiàn)問題。影響審計(jì)工作的兩個(gè)重要因素是審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與技能，這兩個(gè)因素自始至終都與審計(jì)開展緊密相連，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要變量因素。一個(gè)好的審計(jì)人員不僅要有良好的職業(yè)素質(zhì)與道德素養(yǎng)，還要有豐富的政治閱歷，對(duì)于一些常規(guī)的問題要善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)，遇上有些企業(yè)單位的不良行為要勇于揭發(fā)，而不是順其自然，聽之任之。事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)都會(huì)或多或少地存在著缺陷性，這會(huì)引起數(shù)據(jù)采集時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，當(dāng)然也不排除有些單位的舞弊行為，這樣就會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的失誤，一旦企業(yè)自身存在著不愿意性，那審計(jì)工作的開展就顯得十分困難，這就大大增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)中存在的問題

伴隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，由于很多單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)度的缺乏以及審計(jì)工作靈活性的特點(diǎn)等，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作難以展開。

1.內(nèi)部審計(jì)中管理體制的問題?，F(xiàn)階段由于一些單位對(duì)審計(jì)工作的了解并不是很深，在知識(shí)與技能方面都不太了解，從而引起審計(jì)工作的實(shí)際開展與設(shè)置目的脫節(jié)，審計(jì)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)各式各樣，而且有些單位雖然設(shè)置了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很大程度都停留在形式上，并未落實(shí)到實(shí)際開展中去，有些單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)部都隸屬于同一部門，這也使得內(nèi)部審計(jì)的公正性、客觀性都不能得到相應(yīng)的認(rèn)可。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)問題。內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員具有很強(qiáng)的專業(yè)性與技術(shù)性，審計(jì)人員不僅要掌握好審計(jì)與財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)技術(shù)等都是需要牢牢掌握的知識(shí)，可是在目前的事業(yè)單位當(dāng)中，很多的審計(jì)人員都是由會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)移到審計(jì)的，相對(duì)來說知識(shí)面會(huì)存在一定的片面性，也缺乏穩(wěn)固的經(jīng)營管理知識(shí)，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的開展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展存在著很多方面的原因，依據(jù)目前的發(fā)展形勢(shì)來看，想要取消審計(jì)工作的開展是不可能的，所以對(duì)于事業(yè)單位來講，就需要盡可能的降低減少風(fēng)險(xiǎn)的存在，要慎重對(duì)待戰(zhàn)略決策，對(duì)此筆者就風(fēng)險(xiǎn)防范提出以下幾點(diǎn)措施：

（一）完善單位的內(nèi)部審計(jì)程序，降低單位自身存在的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)人員開展審計(jì)工作之前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)合理的概括，在制定審計(jì)計(jì)劃階段盡可能地降低其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型當(dāng)中，要充分考慮可控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)以及被審計(jì)單位之間的關(guān)聯(lián)性，單位可選擇有一定經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以便控制審計(jì)失敗的總風(fēng)險(xiǎn)維持在相對(duì)最低的階段。

（二）要強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)保障制度。目前的審計(jì)工作開展都是靠計(jì)算機(jī)工作，這當(dāng)中必然會(huì)使用到各式各樣的軟件，而軟件的安全性能是必須要確保的。事業(yè)單位還應(yīng)該有相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，對(duì)于一些機(jī)密的文件與資料，要設(shè)置合理的權(quán)限與密碼，以便防止信息外漏。

（三）選擇客戶要慎重。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)行審計(jì)，而審計(jì)最重要的依據(jù)就是財(cái)務(wù)報(bào)表與賬本，可這些都是企業(yè)單位自身所完成的，這就使得企業(yè)在做賬本的時(shí)候存在著弊端，企業(yè)想要弄虛作假掩蓋事實(shí)也不是不可能存在的，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，從而也會(huì)進(jìn)一步影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的公正與客觀性，損壞事務(wù)所的聲譽(yù)。所以選擇客戶的時(shí)候一定要有一個(gè)大概的了解，對(duì)于一些不合常規(guī)的客戶要適當(dāng)終止合作，以避免給單位帶來更大的損失。

（四）事業(yè)單位若要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的工作，最重要的因素就是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與機(jī)構(gòu)的合理開設(shè)，金融危機(jī)后對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)人員也做出了新的要求，一是要提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平與素質(zhì)，審計(jì)人員不僅要具備良好的審計(jì)知識(shí)與財(cái)會(huì)理論，更要擴(kuò)展金融、營銷、投資等方面的知識(shí)，要具備以全局為重的理念，將審計(jì)人員納入事業(yè)單位的戰(zhàn)略性目標(biāo)中去。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，要嚴(yán)格把關(guān)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)與技能，審計(jì)人員只有在思想上真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在和可能帶來的嚴(yán)重危害，在執(zhí)行過程中時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格依法進(jìn)行審計(jì)才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]李曉莉.試論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)及對(duì)策[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2008，21(02):44-45.

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