ABC公司全面預算管理問題與對策研究

程 鳴

（銅冠黃銅棒材有限公司，安徽 銅陵 244000）

一、ABC公司全面預算管理現狀

1.初步建立全面預算管理的組織機構。

2.基本構建全面預算管理內容體系。

3.基本規范全面預算管理的編制流程，公司的預算編制流程采用“自下而上”和“自上而下”相結合的方式。形成最終預算方案，經董事會審批后，成為正式預算，逐級下達給各預算單位執行。

4.預算分析和考評進行了初步探索。

二、ABC公司全面預算管理存在的問題及原因分析

（一）ABC公司預算管理存在的主要問題

1.預算制度及預算管理組織功能問題，公司原先已經制定了預算管理辦法，只能對公司整體預算過程提出基本的總攬性工作和管理要求，缺少配套的管理制度和辦法。

2.預算目標體系問題，預算管理工作沒有和公司總體戰略和長期規劃目標相結合起來。

3.預算編制體系問題，公司的預算管理辦法中介紹了多種預算的編制方法，比如，固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算等。

4.預算監控體系問題，公司預算單位對預算目標認識不清，存在預算執行控制問題；僵化粗糙的預算管理模式不符合公司發展的需要和運行規律，存在預算的動態調整問題；預算分析不到位存在預算分析問題。

5.預算考核與激勵問題，預算管理與業績評價緊密程度不夠，預算考核在整個業績考核中的權重過低；預算考核與獎懲不到位；預算考核指標不夠全面，現有指標考核只包含財務指標，對業務指標和管理指標沒有涉及；預算考核范圍不全面。

6.預算信息系統平臺支持問題使用Excel 人工進行預算的編制、匯總和合并工作，操作繁瑣，容易出錯；Excel 工具無法有效實施彈性預算、滾動預算等預算方式；Excel 無法對預算的實施狀況進行實時監控；Excel 的預算的分析和評估功能薄弱。

（二）ABC公司預算管理問題的主要原因

1.思想觀念方面存在的因素。由于公司領導層和大多數員工對預算管理的理解片面，沒有意識到預算管理的作用和意義，公司上下對全面預算管理認識不足，沒有引起的足夠重視。

2.管理方面存在的因素。財務會計基礎工作不夠扎實，有些業務流程尚待完善，導致公司各部門的基礎數據未能按統一口徑真實的反映出來；公司作為省屬國有企業，在建立現代企業制度和管理模式上存在多數國有企業在發展中遇到的問題，部門權責關系交叉，業務流程不暢，企業內部信息淤積，預算管理和控制的職能難以完全有效發揮出來；預算管理作為全方位的管理，公司的各項活動和流程還需要進一步梳理和規范。

3.股東背景、企業文化方面存在的因素。公司的股東方是省屬國有企業，對ABC公司的行業特點和運作模式較為陌生，更多關注的是公司的投資回報率、凈資產收益率等盈利指標，很少關心公司的具體經營管理模式和手段。

三、ABC公司全面預算管理問題的解決對策

(一) 完善預算管理制度和組織體系

1.完善預算管理制度。公司應將根據預算管理內容建立一系列的詳細和更具操作性的配套管理辦法和制度，以適應多變的預算管理環境下的管理需要。

2.完善預算組織體系。公司的預算管理組織過于簡單，為了進一步明確細化預算管理委員會各個成員的職能，使得預算管理委員會在實質上發揮作用，應在預算管理會下設置預算審核小組，和預算考核小組。

（二）改進預算目標體系

1.預算目標確定的原則。公司在確定預算目標時，應基于以經營戰略為導，以綜合平衡為基礎的原則；

2.預算目標體系的改進。公司需要對原有的預算目標體系進行全面的修正和完善。

（三）改進預算編制體系

預算編制時間安排的改進;預算編制方法的改進。

（四）建立預算監控體系

1.預算執行與控制，預算必須逐層進行分解，一是按空間進行分解，將各類預算指標分解到各業務板塊、各部門、各環節和各崗位，從而形成全面的預算執行責任體系；二是按時間區間進行分解，細分到每個季度和每個月的預算，在每個時間區內控制預算進度，以確保達到預期目標。預算必須向公司上下充分宣講，使預算目標和預算編制的依據得到公司上下特別是執行部門的理解和支持，使其能夠清楚了解自己在預算擔負的責任和義務，從而在預算執行中充分發揮其主動性和自覺性。

2.預算的調整為保持預算的權威性、嚴肅性和穩定性，預算目標一經下達后，對各預算單位應有剛性約束，不能輕易調整。當內外部環境發生重大變化，某項預算編制的基礎己經不再適用時，可以在一定制度規則下，對原預算進行修訂。

3.預算的分析與評估。公司可采用以下的預算分析和評估手段：（1）定期撰寫預算執行分析報告。（2）定期召開預算工作分析會議，（3）定期開展預算審計工作。

（五）完善預算考核與激勵機制

1.完善預算考核體系，ABC公司在考核指標設置上必須全面覆蓋業務發展的全過程，這就要求將絕對指標與相對指標，定量指標與定性指標相結合。

2.完善預算的獎懲機制，ABC公司應該圍繞預算考核結果，強化績效管理，建立與考核結果直接掛鉤的獎罰機制，這是確保預算執行效果的重要保證。