加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

曹曉野

（長(zhǎng)春市政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理中心，吉林 長(zhǎng)春 130033）

一、前言

現(xiàn)如今，事業(yè)單位所要解決的首要問(wèn)題就是完善內(nèi)部控制制度。近年來(lái)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)等的變化，事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度難以滿(mǎn)足當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展，因此，必須對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度不斷加以完善。所以，針對(duì)此情況，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理質(zhì)量具有極其重要的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制制度建立的重要性

近年來(lái)，隨著我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，會(huì)計(jì)管理在事業(yè)單位中具有不可替代作用。然而，完善的內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)事業(yè)單位的規(guī)范管理，順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，提高事業(yè)單位資產(chǎn)安全性。除此之外，又能夠減少經(jīng)濟(jì)漏洞與腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，避免對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生一定負(fù)面影響。

（一）確保國(guó)有資產(chǎn)安全和完整

在事業(yè)單位內(nèi)部，建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠快速找出事業(yè)單位存在的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，并且及時(shí)找出更為合理的對(duì)策進(jìn)行有效控制，從而避免國(guó)有資產(chǎn)大量流失。與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)資產(chǎn)安全性發(fā)揮巨大作用，能夠從源頭控制與減少各種腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）確保信息準(zhǔn)確性

對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，必須由信息源頭加以合理控制，確保信息的完整與真實(shí)。并且，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟練掌握信息識(shí)別和核算方法，從而快速找出在事業(yè)單位管理中存在的諸多問(wèn)題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施加以修正。如果在經(jīng)濟(jì)行為中出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，那么必須進(jìn)行抵制，必須嚴(yán)格按照控制流程加以控制，進(jìn)而為事業(yè)單位發(fā)展提供大量真實(shí)會(huì)計(jì)信息。

（三）充分發(fā)揮出事業(yè)單位資金價(jià)值

現(xiàn)如今，大多數(shù)事業(yè)單位資金使用情況都不是非常明確，這樣一來(lái)，會(huì)直接影響其發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的獲得，所以，我們應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位資金使用效率，這就必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，合理、有效控制資金，特別是對(duì)資金的使用情況進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，這樣一來(lái)，才可以充分發(fā)揮事業(yè)單位資金的使用價(jià)值。

三、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在諸多問(wèn)題分析

現(xiàn)如今，從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運(yùn)行分析，雖然在質(zhì)量管理上作出了巨大努力，但是，依然存在大量的問(wèn)題，以下是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度普遍存在的問(wèn)題加以詳細(xì)闡述：

（一）未對(duì)內(nèi)部控制制度引起高度重視

當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)認(rèn)識(shí)不夠充足，有些事業(yè)單位把內(nèi)部控制和預(yù)算控制同等看待，但是，內(nèi)部控制還不夠完善，這主要是相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏一定認(rèn)識(shí)，再加上，會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)參與到事業(yè)單位管理中，這樣一來(lái)，使得管理工作存在一定漏洞，將財(cái)務(wù)監(jiān)督形式化。

（二）缺少完善的財(cái)務(wù)管理制度

現(xiàn)如今，大多數(shù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)相對(duì)比較缺乏，特別是對(duì)崗位工作了解偏少，有些單位根本沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這樣一來(lái)，使得管理工作盲目性與隨意性較大，盡管有些事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是，管理制度還不夠完善。由此看來(lái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度也只是流于形式。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理較混亂

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位未按照規(guī)定要求對(duì)財(cái)產(chǎn)加以清點(diǎn)，出現(xiàn)了嚴(yán)重的假賬與錯(cuò)賬問(wèn)題。同時(shí)，資產(chǎn)管理責(zé)任不夠明確，并且債權(quán)與債務(wù)管理不能同步。除此之外，有些部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行工作上，大部分事業(yè)單位都缺少剛性較硬的約束政策，這樣一來(lái)，不僅會(huì)直接影響預(yù)算結(jié)構(gòu)權(quán)威性，而且又會(huì)預(yù)算約束控制力。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

當(dāng)前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的年齡都普遍偏大，并且學(xué)歷也不是非常高，因此，他們所掌握的知識(shí)過(guò)于陳舊，再加上，接受新鮮事物的能力較差。針對(duì)此情況，只依靠財(cái)務(wù)人員力量是難以制定出完善的內(nèi)控制度的。

四、事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制制度遵循的原則

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀問(wèn)題，作者提出了幾點(diǎn)關(guān)于建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循的原則：

（一）適應(yīng)性

事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度與制度所涉及到的內(nèi)容，都取決于事業(yè)單位工作特點(diǎn)以及具體的管理要求，包含機(jī)構(gòu)設(shè)立以及事業(yè)單位所采用的協(xié)調(diào)方針與對(duì)策。

（二）全面性

全面性原則指的是事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格規(guī)范諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否包含對(duì)人力、物力以及財(cái)力的全面管理。

（三）及時(shí)性

關(guān)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度制定，必須隨著事業(yè)單位環(huán)境以及國(guó)家法規(guī)以及政策環(huán)境的變化而加以完善。

（四）有效性

各個(gè)事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須定期對(duì)制度的執(zhí)行情況加以認(rèn)真檢查，一旦發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié)，要及時(shí)加以修改，認(rèn)真處理存在的問(wèn)題，確保事業(yè)單位內(nèi)控制度的落實(shí)與發(fā)揮。

（五）成本效益

對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要利用最小的控制成本獲得更大控制成果，所以，在控制花費(fèi)成本與所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益要保持一個(gè)更為合理的比例。

五、事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位今后發(fā)展的重要性，并且及時(shí)采取有效控制對(duì)策，確保財(cái)產(chǎn)安全與完整。與此同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)還應(yīng)該不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)控制意識(shí)，加大宣傳，這樣一來(lái)，才能真正認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制必要性，從而有利于完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度

可以說(shuō)，會(huì)計(jì)控制制度對(duì)事業(yè)單位發(fā)展有十分重要意義，建立完善崗位責(zé)任制，對(duì)各個(gè)不同職位要進(jìn)行監(jiān)督與管理，從而建立完善的約束機(jī)制，減少各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。特別是要對(duì)事業(yè)單位的資金事業(yè)情況要有一個(gè)明確記錄，只有這樣，才可以逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

從整體上來(lái)分析，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)各種，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立有十分重要的意義。及時(shí)掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的諸多薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)加大控制力度，這樣一來(lái)，有利于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，有目的性采取對(duì)策，從而更好的幫助事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策，確保事業(yè)單位的收支平衡。

（四）建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

為建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，那么我們必須做到以下兩點(diǎn)：一方面，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，必須要持證才可以上崗；另一方面，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，從而不斷提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)水平，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，始終都充實(shí)自我與完善自我。只有這樣，才可以充分發(fā)揮出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職能。

（五）對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行全面控制

對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面的控制與管理，必須要做到以下幾點(diǎn)：第一，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)審批，對(duì)于有些項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，必須要嚴(yán)格遵守政府采購(gòu)流程，假設(shè)是大宗物品，還應(yīng)該辦理入庫(kù)審批流程；第二，要建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，都要嚴(yán)格遵守授權(quán)審批程序，進(jìn)一步指出所要遵循的責(zé)任，以便增強(qiáng)職工的責(zé)任感；第三，健全資產(chǎn)處理管理制度，指出相關(guān)的處理程序和權(quán)限，與此同時(shí)，還要建立完善的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，進(jìn)而提高資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。由此看來(lái)，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行全面控制是一項(xiàng)非常重要的工作。

（六）認(rèn)真做好部門(mén)預(yù)算工作

提高部門(mén)預(yù)算工作質(zhì)量，必須要做到以下幾點(diǎn)：第一，不斷擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算范圍，認(rèn)真審核收支額度，將各項(xiàng)資金支出以及使用情況要進(jìn)行全面了解，可以逐步細(xì)化項(xiàng)目，特別是對(duì)追加項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格的管理；第二，把部門(mén)預(yù)算和事業(yè)單位各個(gè)科室經(jīng)費(fèi)預(yù)算緊密結(jié)合在一起，健全責(zé)任預(yù)算考核制度；第三，強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行剛度，不能隨意更改預(yù)算計(jì)劃。

三、小結(jié)

總體來(lái)說(shuō)，各個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立能夠大大提高事業(yè)單位的整體管理質(zhì)量。并且，又可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的各種問(wèn)題有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，所以，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)采取有效對(duì)策加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立，從而不斷加快我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展。然而，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立需要國(guó)家、事業(yè)單位以及社會(huì)的共同努力，才可以營(yíng)造出一種良好的內(nèi)部控制氛圍，可以從事業(yè)單位的內(nèi)部以及外部環(huán)境開(kāi)始著手，建立完善的內(nèi)部控制制度。這樣一來(lái)，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更能適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的快速發(fā)展，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

[1] 潘玉梅，萬(wàn)伏虎.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012(8).

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[4] 黃彩云.會(huì)計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012(11).