揚鞭奮蹄 搶抓機遇——內部審計在企業集團經營戰略中應發揮的作用

魏 麗

（新疆南天城建（集團）股份有限公司，新疆 庫爾勒 841000）

國際內部審計師協會（IIA）將內部審計定義為：“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統的、規范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性、幫助實現其目標”。

公司治理的產生源于委托責任的產生，即公司的所有權與經營權的分離。A集團通過資產整合，優化資源配置、強化資本集中度，提升資產運營的質量和效率，為未來打造投融資平臺創造條件，有效支持和帶動區域經濟與社會發展。通過建立健全現代企業制度，優化組織架構，深化制度建設，健全股東大會、董事會、監事會及經營層的 “三會一層”法人治理結構，推動公司治理更趨規范強化管理。緊緊圍繞各項業務，加大內部審計力度規范經營、逐步清理解決長期形成的妨礙企業發展的各類深層次問題。可見，內部審計既是公司治理的一部分內容，又是保持公司治理制衡關系的重要因素，內部審計可以促進公司治理的改善，公司治理也可以推動內部審計的發展。

A集團經過資產整合，形成了集供氣、供熱、城市排水等市政公共服務為主業的集團公司，作為城市公共產品運營的國有企業，擔負著完善并提升現有城市配套設施建設、保障公共設施安全運行的職責。經營戰略決定了企業集團的發展反響及管理模式，作為企業集團管理控制的重要一環，內審計部的方式及內容也必須服務于經營戰略目標，如何在組織發展各階段最大限度地發揮內部審計的作用，實現自身價值的最高目標，本文就理論與現實中內部審計的幾個突出問題談點認識。

一、戰略提升內部審計高度

A集團借助重大民生工程建設契機，啟動業務戰略布局。該決策將對企業長遠發展產生深遠影響。項目完成后不僅能提高資產質量，擴大生產能力，進一步夯實經營基礎，同時改善民生服務設施。內部審計工作如何抓住企業戰略轉變時機，將戰略運用于內部審計，有利于內部審計從戰略的高度實現幫助企業增加價值的目標，有利于從全局出發，從宏觀上思考問題，有利于發揮內部審計參與公司治理的高層次監督與服務咨詢作用。

二、順應企業集團經營戰略的需要

A集團產品單一，各子公司均為市政基礎設施相關的供氣、供熱、排水企業。集團公司要對下屬各分、子公司進行集權控制、統一管理，保證各項經濟業務協調發展，最終實現集團公司高效運轉的整體目標，各子公司為集團整體利益的協調性，更多的是要進行管理審計及經濟責任審計。主要體現在以下幾個方面：（1）經營過程中各種標準的執行，如原材料采購、單位耗用標準。內部審計要定期檢查各子公司對制度規定的各項標準執行情況，發現問題查找原因，及時反饋糾正。（2）合同的簽訂與執行，為了保證合同條款的合規和經營效益的提高，內部審計要對經濟合同的簽訂和執行的合規性、效益性及風險性進行檢查和評價。（3）子公司經營預測及經營業績的評價，對子公司的評價應避免強調以利潤為中心，應選擇更為綜合的指標，如各期預算執行情況、資金收支情況、銷售收入總額以及生產計劃完成情況等。（4）子公司各項費用的控制，根據年初制定的目標預算，定期進行檢查考核，確定預算執行的合規性和適當性。

三、溝通創造內部審計價值

一個合格和優秀的審計人員應該包括兩種專業勝任能力，一種是業務能力，另一種是溝通能力。兩者又是相輔相成的關系。專業知識全面、業務能力強是內部審計人員與被審計單位溝通交流的動力源，內部審計人員必須有精湛的業務技能和法律、財務、稅務等知識功底，提高自己的理論水平，善于運用審計法律法規和審計手段“說話”， 只有切實加強與被審計單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計單位的理解和支持，保證審計工作的有序進行、審計結果的客觀公正和審計意見的切實執行，從而順利完成審計工作任務及達到內部審計工作的效果。

溝通中需秉持的意識：（1）服務意識與增值意識，內部審計人員應該樹立“立足本職、服務客戶”的服務意識，如果僅將自己的審計目的局限于差錯防弊上，作為監督者或監察員的身份開展工作，不易于被接受審計的部門及單位接受，審計的主旨將不能很好地體現。審計人員始終將服務放在第一位，通過有效溝通與被審計單位達成共識，審計的結果將為被審計單位提供增值服務，共同實現組織總體目標。（2）保持應有的獨立性。獨立性體現在內部審計機構應具有充分的組織地位以使其完成審計職責，內審部負責人向高層決策者負責并報告工作，這并不意味著屈從高層管理者的意志。內審人員可以不受外部干涉地決定審計范圍、實施審計工作和交流審計結果，這樣才能做出公正的、不偏不倚的判斷。（3）保護意識。內部審計人員向高層管理者報告重要事項和提出改進意見或建議，僅有建議權，決定應該留給“一錘定音”的高層管理者，內部審計人員應該在合理限度內保持沉默，保護高管層的權威，保護自身權益。

四、推進內部審計創新

在集團化管理的企業中，內部審計工作既要順勢而為，又要助勢而進。開展內部審計調查研究工作，重點了解最新內部審計法規準則的貫徹執行情況，內部審計轉型中好的經驗做法，審計中出現的新情況、新問題，以及內部審計機構和內審人員的需求和意見。加強內部審計文化建設，樹立正確的審計理念，追求高尚的審計精神，養成文明的審計行為，努力造就具有獨特風格的內部審計文化氛圍，充分發揮內部審計文化對內部審計機構、內部審計人員的凝聚、導向和激勵作用。