淺談如何加強農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)部審計工作控制與管理

張 翔

（蕪湖市農(nóng)發(fā)行，安徽 蕪湖 241000）

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）直接受國務院領(lǐng)導，是我國唯一的一家農(nóng)業(yè)政策性銀行，以國家信用為基礎服務于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。在建設社會主義新農(nóng)村的形勢下，農(nóng)發(fā)行面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，如何加強對內(nèi)部審計工作的控制和管理以減少風險提高效益變得尤為重要，因此，及時發(fā)現(xiàn)審計工作的問題并有效的解決問題，對于促進農(nóng)發(fā)行可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、我國農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

首先， 在目前的體制內(nèi)，內(nèi)審部門與審計對象存在著一些不可回避的利害關(guān)系，因此對內(nèi)審工作中提出的問題，往往由于來自各種原因的影響和壓力，或礙于情面無法擺脫執(zhí)行系統(tǒng)和決策系統(tǒng)的約束，其職能作用相應也受到了限制，勢必影響審計工作的質(zhì)量和效果；其次是缺乏一套科學、系統(tǒng)的審計標準，審計人員主要憑借經(jīng)驗和習慣實施審計工作，缺乏規(guī)范化；再者是審計手段相對落后，審計方法目前還主要是停留在原始的審計方法上，通過對業(yè)務資料、憑證、賬簿等方式取得審計證據(jù)，而對計算機系統(tǒng)或系統(tǒng)操作中存在的問題就難以體現(xiàn)，存在著一定的審計真空；最后是大部分審計人員來自各專業(yè)，專業(yè)審計知識比較欠缺，部分審計人員對內(nèi)審工作的認識有偏差，認為“內(nèi)審是得罪人的工作”，缺乏動力，也缺乏相應的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作，一定程度上降低了審計工作質(zhì)量和水平。

二、加強農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作控制與管理的措施

內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制系統(tǒng)對各項內(nèi)部活動進行有效監(jiān)督控制和真實完整的評價，以確定是否符合規(guī)定和標準，是否遵循認定的程序，是否實現(xiàn)了既定目標，來增加組織價值和提高組織運作效率并提出針對性的意見和建議的一種相對獨立的、客觀的組織活動。農(nóng)發(fā)行內(nèi)審工作時應堅持合規(guī)性、有效性、全面性和及時性，在加大內(nèi)控監(jiān)督力度的同時更應注意風險的防范，因此為提高農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平，可以參考以下幾個措施。

（一）內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性

獨立是審計的精髓和特征，也是內(nèi)部審計工作人員應遵循的重要原則，任何事物都有其獨立性和客觀性相互制約，農(nóng)發(fā)行應不斷嘗試和探索切合實情的內(nèi)部審計管理體制通過采取有效措施，保持內(nèi)部審計的獨立性和客觀性規(guī)避制約和影響獨立性和客觀性的因素，進而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的最后一道防線的作用。首先，要建立完善的內(nèi)部審計工作機制，明確審計任務、范圍和審計方式、方法；其次，要有一支高素質(zhì)的內(nèi)審專業(yè)隊伍，專業(yè)、職業(yè)、敬業(yè)尤為重要；最后，通過糾正或處罰落實審計工作中所發(fā)現(xiàn)的問題，并建立后續(xù)評估機制。因此，只有加強內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性等因素，才能逐步完善內(nèi)部控制機制。

（二）規(guī)范審計標準

農(nóng)發(fā)行應在遵循審計法規(guī)的基礎上，依據(jù)自身實際情況，盡量制定具有制度性質(zhì)和法治性質(zhì)的審計標準，如對審計目的、計劃、要求、流程、審計質(zhì)量的監(jiān)督和控制等都應按照專業(yè)水準設置，尤其是要強化對問題識別和防范環(huán)節(jié)的規(guī)范，如問題的識別、分析、評估、處理和控制等應該列入審計人員的工作中，同時要求審計人員嚴格按照相關(guān)標準開展工作，努力踐行、發(fā)揚“啄木鳥”精神，促進全行運營機制更加健全、業(yè)務發(fā)展更為健康。

（三）更新審計模式，加大審計力度和深度

強化非現(xiàn)場審計工作，審計部門應加強借助計算機系統(tǒng)，高度集成農(nóng)發(fā)行的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，在短時間內(nèi)完成有效數(shù)據(jù)采集工作，同時對數(shù)據(jù)進行分析，識別可能存在的風險，并采取及時、有效的措施控制風險，這樣不僅提高了審計效率，還節(jié)約了審計成本，減少了損失。此外對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應深究原因，制定可行方案，并跟蹤問題進行整改，做到懲前毖后，這在一定程度上提高了審計成果的利用水平。

（四）加強審計隊伍建設

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提條件，這就意味著審計工作人員必須要具備專業(yè)的審計知識和業(yè)務技能，必須具有獨立收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)外部對規(guī)范內(nèi)控制度重要性的提高，就要不斷的要求內(nèi)部審計人員勤奮學習，努力工作，增強專業(yè)技能，增強責任感和防控意識，保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，充分利用信息技術(shù)和先進方法對統(tǒng)計的數(shù)據(jù)進行分析、監(jiān)測和評估風險，從而有效地防范和控制風險，提出針對性的建議。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務培訓來提高內(nèi)審整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，讓審計人員了解審計工作的實際要求，在實踐中發(fā)現(xiàn)不足，從而通過努力不斷完善自我。

三、結(jié)束語

綜上所述，要使內(nèi)部審計工作逐步走向制度化、規(guī)范化、職業(yè)化，進一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量、效率，必須要從組織機構(gòu)、人員、制度和技術(shù)四個方面多管齊下，全面提升內(nèi)審工作水平，為農(nóng)發(fā)行健康有效發(fā)展做出新的、更大的貢獻。