裝備制造企業財務內部控制的探討

張 瑞

（陜西延長石油機械裝備制造有限公司，陜西 延安 717403）

一、 裝備制造企業財務內部控制的主要環節

裝備制造企業在生產經營的程序上交一般企業更為復雜，包含著從研發到生產、加工、組裝、銷售和運送等多個環節，對各個環節財務部門都要進行對應的財務管理和核算。由于所涉及的環節較多，還存著著相關生產分廠和部門，在對企業整體的成本核算上存在著較大的難度，為加強資金的管理，需要進行內部控制的主要環節有以下幾項內容：

（一）加強崗位工作人員的控制

對于企業所需的財務內部工作人員，要嚴格準入標準，禁止通過關系戶介紹的方式招錄財務人員，保證工作人員的業務水平的整體高水平，在此基礎上才能進行科學有效的財務管控；在委派財務人員下廠進行核算時，要保證其核算工作的獨立性，確保得到真實可靠的信息；為防止在財務上的舞弊行為發生，可以采取定期的崗位輪換，這一制度還可以提高財務人員的業務水平。對財務人員的管理是進行企業內部控制的基礎。

（二）加強對采購和付款的控制

采購作為裝備制造企業的重要環節和內容，在采購上的成本非常之大，所以對采購價格的控制非常重要。首先要對價格進行審查，在質量和價格上進行綜合的對比選取，按照生產和技術部門的意見進行擇優選取。在相應的付款過程中也要建立嚴格額申請審查制度，對相關票據進行接收和保管；還要建立日常的庫存檢查對賬制度，對發現的問題及時提出，報企業有關部門進行處理。

（三）加強銷售與收款的控制

裝備制造企業的產品進入銷售環節容易面臨不能回款的危險，所以要在產品的出廠環節就進行管理和控制，按照合同規定對于已經給付貨款的準許產品設備出廠；對于按照合同需要后付款或者因為特殊情況未能先付款而需要發貨的，要按照嚴格的程序進行審批，并確定收款時限的才能進行發貨，從而有效地控制收款的風險。在銷售的產品為大型設備裝備時，要集合多部門進行會簽后再進行正式的簽約，減小發生產品質量、技術、法律等方面發生問題的風險。

（四）加強對籌資融資的控制

在進行融資時要與企業自身的規模和經濟結構相適應，與具體的情況需要相適應，避免發生財務風險。控制融資風險額關鍵是要保證足夠的可靠的還款來源，對于裝備制造企業而言，就是要結合收回產品回款的數額進行融資籌資。

二、裝備制造企業的財務風險防控措施

在市場化經濟中，激烈的市場競爭使得許多的大型企業出現財務風險事件，使得企業陷入困境之中，我國的大型國有企業也出現了類似狀況，對此國家出臺了各項政策措施予以規制預防。企業的內部控制的主要內容之一就是預防控制風險，具體包括以下幾方面內容：

（一）對財務風險的防控

企業財務內部控制的主要內容就包括對風險的防控，如到期債務的償還，進行收支的有效控制，就是控制風險的一項內，此外，還包括銀行借款、應付賬款、存貨、采購付款比例等指標根據現實的銷售情況進行風險值和預警值的分析設置，以保證企業能夠及時償還到期債務和保證生產活動的正常進行。

（二）對稅務風險的防控

企業必須嚴格遵守我國有關稅收征收和管理的法律法規，否則將會受到嚴厲的處罰，嚴重的還會引起企業的生產經營受限甚至企業的倒閉，所以防控稅務風險也是企業內部控制的重要內容。裝備制造企業涉及的繳納稅費的項目繁多，應當聘請專業的稅務人員對企業的稅務問題進行分析處理，根據相關的稅收政策，防控稅務風險。

（三）對資金風險的防控

企業的資金管理是企業內部控制最需要管理的內容，因為資金的管理最容易引起風險的發生，在資金管理上的疏忽和不慎都將造成巨大的損失，所以對資金的管理和風險防控對企業而言意義重大。資金風險防控的原則是以安全為前提，管理工作要細化，在當前電子銀行業務的推廣應用，資金的管理和風險防控工作需要進一步地完善和健全。

（四）對政策風險的防控

我國的市場經濟正在不斷的發展，相應的法律法規也在不斷完善，有關政策的變化也較快，企業面臨著較大的政策風險。近年來，我國在稅收政策、產業政策以及相關的信貸、外匯等政策規則上都出現了較大的變化，對此企業的財務部門需要對政策予以關注，同時積極地進行分析，提出相應的對策措施，防范政策風險。

三、結語

企業的財務內部控制在不同的時期、不同的國家和地區以及行業的特性不同需要采取不同的控制措施，所以要依靠企業的內部財務部門進行控制模式的探索。裝備制造企業具有與傳統的行業差異較大的自身的特點，更加不能照抄照搬其他企業的控制模式，需要根據企業自身的發展特點采取科學有效的風險防控措施。筆者在本文中對裝備制造企業的內部控制的主要環節進行了分析介紹，在此基礎上提出了具體的財務風險防控措施，旨在為裝備制造企業進行財務內部控制提供科學的指導，幫助企業有效地防控風險，健康可持續發展。

[1]李敏.內部會計控制規范與監控技術[M].上海：上海財經大學出版社，2003.

[2]蔣向.裝備制造企業財務內部控制探討[J].財會通訊，2010（10）.