國庫集中支付改革中存在的問題及對策分析

寧 洪

（貴州建行朝陽支行，貴州 貴陽550003）

國庫管理體制的不斷改革與完善，使得我國國庫資金的使用方式由分散向集中轉化。在國庫集中支付改革推廣應用過程中，存在著一定問題，影響了改革的深度和廣度，應對這些問題，提出適當的措施，能夠確保國庫集中支付方式的完善與推進。

一、國庫集中支付改革存在的問題

（一）預算單位應用國庫集中支付方式過程中存在的問題

預算單位中普遍存在著內部控制制度不健全的問題。基層單位、預算單位、代理銀行等單位職責分工不明確，環節制約機制不完善；在正常的支付操作過程中，除了年終額度結余劃轉基本賬戶之外，普遍存在同名劃轉現象，導致現金支付額偏多。除上述兩方面外，還存在著會計核算處理操作方式不規范的問題。在用款額度的核算方面，存在著兩種情況：一種是增設單位零余額賬戶用款額度，另一種是未增設單位零余額賬戶用款額度。在用款方面，存在著用款額度暫時不能夠滿足實際的資金使用需求而出現代墊資金的問題，并且用款計劃的批復與實際的用款時間也存在著相脫節的現象。

（二）預算單位財政部門管理機制乏力

財政授權支付額度到賬不及時，往往存在著財政部門將月度用款額度分別下達到預算單位和代理銀行時，預算單位已經在本單位系統中接收到該指標，但具體的承辦銀行尚未接收到上級的代理銀行額度到賬通知，從而影響到資金支付效率。一些代理銀行的網點工作人員對于具體操作業務不熟悉，操作系統不能夠適應國庫集中支付的要求。在預算單位提交了支付申請單時，網點銀行不能夠及時當場處理，對預算單位的會計核算工作造成一定影響。

（三）國庫集中支付的信息化程度相對落后

國庫集中支付在改革的過程中，存在著信息化建設相對落后的現象，難以應對系統風險。代理銀行內部控制系統與國庫財政集中支付系統記賬方式不同步。代理銀行在進行授權支付業務的辦理過程中，會計人員以預算單位的支付令為依據，將預算單位的零余額賬戶登記到其系統內，將財政資金劃撥到收款人賬目，但財政支付系統尚未及時記賬，導致兩個系統記錄數據不一致，不能及時對預算單位的授權支付額度使用情況了解和控制。另外，眾多子系統間各自為政，相互獨立，難以做到對數據的有效核對、監督與控制，更別說實現數據資料的統一與共享。

（四）國庫集中支付增加了預算部門的工作量

國庫集中支付后每筆資金的支用手續麻煩，增加了預算單位的工作量，不但沒有提高資金使用效率，還需大量增加人工。財政部門成為了預算部門的大出納，同時增加了財政部門的工作量。

二、國庫集中支付改革的對策分析

（一）建立健全國庫集中支付改革的法律法規

現行的國庫資金使用方式、會計財務體系、國庫機構體系等發生了重大的調整，這是適應國庫集中支付方式的需要。當前，國庫集中支付試點中普遍存在著違規使用和轉移財政資金、提取現金辦理結算業務等問題，暴露出分散支付方式下的制度已經不再適用于新形勢的需要，必須加強財政、金融等各部門之間的相互配合、協同，進一步優化流程，完善相關的法律規章制度，以法律法規的強制性確保國庫集中支付改革的執行力度，做到“資金安全、信息真實、支付快捷”，為國庫集中支付改革的貫徹與落實奠定基礎。

（二）要加強對會計核算及財務的監督與管理

要出臺相應的財政資金年終結余處理細則，以進一步明確年終額度結余結轉的會計分錄，做好預算結余資金的管理；一些工作人員工資尚未實行統一發放，而是以直接支付方式將資金撥至基本賬戶再完成發放的做法要進行改革，在進行“暫存款”科目核算時，必須明確申請數額與實際數額之間的差異，做好相關的處理事宜；要做好零余額賬戶與其他賬戶間的銜接工作。當前，各預算單位都增設了零余額賬戶其他賬戶夠暫未取消機制，就必須明確零余額賬戶與其他賬戶間的往來核算，以實現財政部門與預算單位間收支的同時列報。

（三）要做好各部門間的內外協同工作，增強內外溝通

當前，我國對代理銀行、預算單位、國庫集中支付等部門的權限和職能都作了相關規定，但實際工作中并未完全按照這些規定操作，因而，必須做好內外部門的溝通與協調，以促進相關政策得到貫徹與落實。要始終樹立起服務意識，依法履行職責，不斷提高服務質量，進一步細化相關部門的預算管理工作，提高工作質量，實現單位預算與實際收支大抵相符，減少其中的變數。要進一步規范和簡化業務流程，以更好地適應國庫集中支付的要求，提高各部門的工作效率；要積極聽取各方面的意見和建議，將責任落實到個人，以解決好試點單位中所遇到的實際問題，真正做好國庫集中支付改革的協調、跟蹤及服務工作，減少預算單位改革過程中的障礙。

（四）要加強對相關業務人員的培訓力度

針對國庫集中試點單位出現的業務不熟練問題，要對各個環節的業務人員進行多層次的、有針對性的、重點的指導和培訓，以更好地服務于國庫集中改革的需要。第一，要提高工作人員對國庫集中支付改革重要性的認識，積極實踐國庫集中支付改革的各項要求，熟悉和掌握國庫集中支付改革各個環節的操作流程，理清各個環節具體的時間和工作要求；第二，要加強預算單位的內部控制制度，明確合理劃分崗位職責的必要性，建立健全監督制約機制。

（五）使用信息處理技術減少國庫集中支付的工作量

信息網絡系統是實行國庫集中支付的技術基礎，能夠有效減少人工錯誤率和人工復雜勞動強度，加強對財政資金支付過程的監督與管控，增加財政資金支付的透明度。預算單位采用信息網絡系統能夠實現資源共享，隨時了解本單位的財政資金使用狀況，便于監督和控制；能夠更加有效地向各預算單位提供高效、便捷的技術服務保障。

三、結語

總之，國庫集中支付改革過程中存在諸多問題，如預算單位中普遍存在著內部控制制度不健全、預算單位財政部門管理機制乏力、國庫集中支付的信息化程度相對落后等問題，針對這些問題，要重點做好各部門間的內外協同工作，增強內外溝通，加強對會計核算及財務的監督與管理及對相關業務人員進行必要的培訓，以更好地完成國庫集中支付改革的順利推進，促進我國財政管理質量的提升。

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