全面預算管理在壽險公司中的應用

□文/賽 輝

（中國人壽保險股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

一、壽險公司全面預算管理

全面預算管理能夠有效地延續(xù)、承接、協(xié)調(diào)經(jīng)營目標、工作計劃，能夠?qū)具M行事前、事中和事后有效的管控，以支撐公司有序、持續(xù)地發(fā)展。同時，緊密結(jié)合績效管理，支撐公司長期發(fā)展戰(zhàn)略。壽險公司的業(yè)務預算主要包括銷售預算（保費收入預算）、傭金手續(xù)費預算、費用預算、保險金的賠付預算、再保險預算、保險責任準備金及責任準備金提轉(zhuǎn)差預算、投資預算；財務預算主要包括預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、預計現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金預算；資本支出預算主要指購買固定資產(chǎn)及低值易耗品預算。

二、壽險公司全面預算管理中存在的問題

1、全面預算管理缺乏有效的組織保障。全面預算應建立最高管理機構(gòu)預算管理委員會，在企業(yè)法定代表人或董事會領(lǐng)導下工作。而我國大多數(shù)企業(yè)沒有預算管理委員會，預算的編制和執(zhí)行由財務部門負責，壽險公司亦是如此。這一方面降低了預算的權(quán)威性，影響預算的執(zhí)行；另一方面也降低了預算的獨立性。

2、全面預算管理的認識不足、意識較差。全面預算管理的核心是以人為本，需調(diào)動壽險公司管理層和執(zhí)行層等所有員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，是“全過程、全方位、全員性”的管理。但是在企業(yè)中主要是管理層對全面預算的實施比較重視，員工把預算的實施看作是上級對下級下達的命令，認為這是管理層的職責所在，與己無關(guān)。這樣做出的預算沒有得到全員的積極參與，有可能是不合理的，進而導致預算管理只是流于形式，浪費了人力、物力、財力，不僅達不到預算管理的目標，甚至嚴重影響企業(yè)的管理水平，阻礙企業(yè)的成長發(fā)展。

3、全面預算的控制和考核機制不健全。實施全面預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，預算指標的完成往往是業(yè)績評價的標準，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但是，目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標準比較隨意，這就導致了預算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施，導致生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題就會繼續(xù)存在，使得預算資料準確性低，無法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。這樣不健全的預算控制和考核機制對企業(yè)來說是無益的，管理人員也會失去信心。

4、預算管理與戰(zhàn)略目標常常脫節(jié)。全面預算與企業(yè)戰(zhàn)略有著互動的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略決定了全面預算，而通過全面預算的實施、反饋調(diào)整能夠使各部門產(chǎn)生協(xié)同效應，以保障企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。從實際情況看，壽險公司往往制定了戰(zhàn)略目標，但受到公司內(nèi)外部因素的影響，導致部分企業(yè)只看重短期經(jīng)營結(jié)果，忽視長期經(jīng)營目標，最終使短期預算指標與長期經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)生沖突，各期制定的預算指標前后銜接不上，這樣的預算管理不僅沒有提高企業(yè)管理水平，沒有提升企業(yè)競爭力，某種程度上還會影響企業(yè)長遠發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃處于被動的地位。

三、完善壽險公司全面預算管理的措施

1、建立完善的預算管理組織體系。為確保壽險公司整個經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，應建立一套系統(tǒng)的預算管理組織體系，為壽險公司的全面預算管理進行系統(tǒng)規(guī)劃和協(xié)調(diào)。成立預算的領(lǐng)導機構(gòu)——預算管理委員會，負責建立企業(yè)預算管理體系，批準并通過預算管理制度及實施辦法，確定預算管理原則、程序，按照預算管理制度及有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)預算，組織預測工作會議，指導各業(yè)務部門的預算方案及目標，保障預算管理工作的順利進行。預算歸口管理部門是負責對某項預算的預算編制進行審核和控制的部門。預算執(zhí)行部門是各級公司內(nèi)部負責某項預算的編制、審核、執(zhí)行情況分析及控制等的部門。

2、建立完善的預算考核及激勵機制。要改善預算辦理績效考評不合理現(xiàn)象，就要重視預算與考核的聯(lián)系，考核與獎懲是預算的生命線，強化考核激發(fā)和鼓勵體制，獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激發(fā)和鼓勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最后實現(xiàn)。預算的考核和監(jiān)督是預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司預算管理考核包括對各單位及所部屬級公司兩個層面進行。預算管理工作考核內(nèi)容包括預算執(zhí)行結(jié)果考核、預算辦理工作質(zhì)量考核。各單位及所部屬級公司預算辦理工作應進行定期考核，具體獎懲規(guī)定參照公司績效辦理相關(guān)措施。公司對預算執(zhí)行結(jié)果和預算辦理工作質(zhì)量定期進行績效考評，考評結(jié)果與財務經(jīng)營授權(quán)、總經(jīng)理室考核、高管人員薪酬、職工工資總額等項目相掛鉤。

3、完善預算管理控制手段。預算控制主要包括預算的調(diào)整、預算的差異分析。全面預算要求預算編制準確和執(zhí)行嚴肅，原則上不予調(diào)整，預算的調(diào)整只有發(fā)生下列情況時才予以考慮：因業(yè)務發(fā)展需要開設(shè)的新網(wǎng)點、新增人力等；市場或監(jiān)管環(huán)境發(fā)生無法預計的重大變化；發(fā)生無法預計的重大自然災害、意外事故；其他需要調(diào)整的事項。預算執(zhí)行部門或預算歸口管理部門對需要調(diào)整的項目提出申請報送預算匯總管理部門，經(jīng)預算匯總管理部門簽署意見后提交到本級預算管理委員會或總經(jīng)理室。在本級可控范圍內(nèi)的，由本級預算委員會審核后報總經(jīng)理室批準；對于超出本級預算范圍的，經(jīng)總經(jīng)理室審核后報上級公司。各級公司應當建立預算分析制度，定期召開預算執(zhí)行情況分析會議，全面分析預算執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。

4、樹立以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理理念。企業(yè)實施預算管理應當以戰(zhàn)略目標為指導，樹立以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理理念。企業(yè)應認真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自身的中長期發(fā)展目標，并以此為基礎(chǔ)編制各期的預算。在企業(yè)戰(zhàn)略既定的前提下，企業(yè)年度預算必須依據(jù)年度戰(zhàn)略目標，同時考慮下年度企業(yè)資源及市場變化等因素調(diào)整確定下年度預算指標，這樣可以減少預算指標的隨意性或盲目性，提高預算的執(zhí)行效率。

四、結(jié)論

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法的重要內(nèi)容之一，為國內(nèi)壽險公司所青睞，為更好地發(fā)揮其作用，在實施過程中，壽險公司應結(jié)合自身的經(jīng)營特點設(shè)計全面預算管理制度。同時，全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，包括組織設(shè)置、方法選擇、預算編制、考核與監(jiān)控等環(huán)節(jié)，只有這幾個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，全面預算才能發(fā)揮最大效能，壽險公司才能走上健康發(fā)展道路。

［1］孫文獻.壽險公司實施全面預算管理應關(guān)注的問題.中國保險，2010.1.

［2］徐昊.壽險公司全面預算管理問題探析.當代經(jīng)濟，2011.3（上）.