全面預算管理對保險公司的重要性

□文/韓惠玲

（中國人壽保險股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

全面預算管理作為對現代企業與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上世紀二十年代在美國的通用電器、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成為了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。

一、全面預算及全面預算管理

全面預算是關于在未來一定時期企業經營、財務等各方面的預算，是對企業生產經營過程中各類經濟活動指標的全面量化，反映企業未來一定時期全部經營活動的一系列目標和規劃。全面預算管理是利用全面預算確定和實現企業未來一定時期內經營目標的過程，包括預算編制、預算執行、預算調整和預算考核等環節。全面預算管理是企業員工縱向整合的平臺，也是企業各職能部門橫向整合的平臺。

二、全面預算管理的重要作用

（一）有利于企業戰略目標的實現。全面預算管理所依據的是企業的戰略目標，是企業戰略目標的進一步量化，體現著企業的競爭戰略及戰略重點。同時，通過預算運行過程和結果的分析，進行再評估或修正企業戰略，從而對戰略的實施起到保障和支持作用。

（二）有利于合理配置企業資源，降低財務風險。全面預算管理是從企業全局出發，通過對企業各職能部門進行充分分析和認識，用科學的方法進行預算，按照其未來所要達到的目標配置所需資源，從而規避資源的不合理配置及資源浪費現象，同時降低財務風險。

（三）有利于企業的績效考核，建立有效的激勵機制。全面預算管理是將企業預算期內的經營目標量化和細化，為每個部門甚至每個人都提供了工作目標和行為依據，最終通過預算考核、獎功懲過，可以充分調動職工的工作積極性，達到激勵的目的。

三、保險公司實施全面預算管理應注意的問題

（一）充分認識全面預算管理，增強全面預算管理意識。公司要通過培訓強化全面預算觀念，要讓每一位員工認識到全面預算的目的是要通過控制各種經營活動、控制成本，從而實現目標利潤或其他與企業生存息息相關的預算目標，它的最終目標是實現企業的戰略目標，同時也使得每一位員工、每一個部門都能認識到自己在全面預算管理中的地位和重要性，認識到只有通過大家的共同努力才能實現全面預算的目標。

（二）實施全面預算管理應與公司戰略規劃相結合。全面預算管理是公司戰略的保障和支持系統。全面預算管理體系蘊涵著公司管理的戰略目標和經營思想，是公司最高權力層對公司一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據，在預算編制過程中，將戰略思維引入預算機制，以公司戰略為出發點。同時，預算運用價值管理手段，使公司內部資源達到高度整合，保障了公司戰略的順利實施。這種聯系的緊密與否，將決定預算是促進還是阻礙戰略實施過程。

目前，國內的保險公司普遍啟動了戰略規劃工作，制定了戰略目標。戰略目標是長期目標，實現長期目標必須將長期目標分解落實為各個階段的短期目標，全面預算管理提供了這種工具，是落實企業發展戰略的有效手段。企業在實施預算管理之前，應結合企業的發展戰略，認真進行市場調研和資源分析，以此為基礎編制各階段的預算，這樣可以使企業各階段的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性，同時推動企業戰略目標的實現。

（三）完善全面預算管理體系

1、要建立專門預算管理機構。在全面預算管理中，企業的最高領導通常是作為預算編制和實施的最高決策者，應當建立專門的由財務、生產、供應、勞資等各部門組成的預算管理機構（如預算管理委員會）負責預算的編制、實施、控制、協調和指導，這樣一方面有助于各部門之間的溝通；另一方面各部門可以向決策者提供各方面的信息，從而做出正確的決策。

2、要建立預算目標體系。預算目標體系的建立是全面預算管理的起點，達成預算目標即成為全面預算管理的終點。因此，選擇恰當的預算目標體系是全面預算管理的決定性因素。合理的預算目標體系是一種相互支撐的預算目標體系，它包括一個根據企業發展戰略和外部環境指定核心目標，以及以核心目標形成的多個預算目標組成的體系。

3、要選擇合適的編制方法。常用的預算編制方法有固定預算、彈性預算、滾動預算（也叫動態預算）和零基預算，它們在編制上各有利弊。企業要根據實際情況選擇適合自己的科學的預算編制方法。

4、建立科學的預算考評制度，強化獎懲機制。企業預算管理委員會應制定科學的預算考評制度。根據年初預算與年終預算執行結果的差異水平對各預算責任部門的執行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業績考核的重要依據。嚴格獎懲機制，不僅可以利用結果找出預算執行過程中的問題，又可以調動員工的積極性，確保企業目標的實現。

（四）實施全面預算管理應充分體現以人為本的管理思想。預算管理是一種系統管理，全面預算管理是全過程、全方位、全員預算管理，所有部門、所有人員、所有方面、所有環節，都應納入預算管理中，所有經濟責任都應落實到相應部門和相關責任人員。全面預算管理重在全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制，這都離不開人的作用。以人為本，充分發揮人的主觀能動性和積極性，就能全面提高預算工作的效率和效果。

保險公司在預算編制時，應該掌握好分權的度。過分分權容易各自為政，忽視集團整體利益，但事事都實行集權式管理，則不利于調動人的積極性。在集權分權之間應尋找平衡點。

（五）實施全面預算管理應建立全面預算審計制度。全面預算管理是一個系統的動態過程，是對這種管理體制和受托經濟責任關系的具體落實，是一個管理工具，預算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合法律和政策規定，預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、數額、措施和有關說明等，決定著全面預算管理體系的實施效果。因此，必須建立一個相對獨立和完善的審計制度，對其進行監督和評價。定期組織全面預算審計，加強對預算規章制度和預算執行情況的過程性審計監督，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。

總之，面對市場化、國際化、信息化程度日益發達的內外部環境，為求得自身的長期生存和不斷發展，保險公司應當逐步加強全面預算管理，不斷創新，以促進公司經營管理水平的提高。