信用卡POS套現審計查證方法探究

□文/崔素英

（中國建設銀行河北總審計室 河北·石家莊）

信用卡POS套現是指持卡人在擁有POS機的特約商戶虛假刷卡消費后，將卡中信用額度內的金額以現金方式套出，且不支付銀行提現費用的行為。POS機是目前被普遍使用的一種套現工具，正日益成為信用卡套現行為泛濫的“重災區”。

信用卡套現的危害不言而喻，從銀行套取的數額巨大的資金在銀行體外流轉，完全游離于銀行的監控視線之外，流向股市、房地產等高風險和投機領域，加大了銀行信用風險，影響了銀行信用卡業務的正常發展，擾亂了正常的金融秩序，助長了社會上非法投機和詐騙行為的發生。打擊信用卡非法套現行為，不僅是銀行和外部監管部門義不容辭的責任，也是一項長期而艱巨的歷史任務。

本文主要從賬務分析角度入手，探究通過非現場技術手段認定信用卡POS套現的方法。

一、信用卡取現與POS套現的區別

正常情況下，銀行允許信用卡持卡人在ATM機或銀行柜臺支取一定數額的現金，銀行則通過收取一定比例的取現費用和高額的透支利息來防范和控制透支風險，此種信用卡取現方式是正常合法的交易行為。信用卡POS套現則是利用信用卡消費最長50多天的“免息期”，由不法商戶協助持卡人制造虛假不實交易，意在幫助持卡人最大限度地套取信用卡額度內的資金，供持卡人在免息期內無償使用，是非法交易行為。

二、POS套現的主要賬務特征

由于信用卡套現最主要的目的是最大限度地利用銀行“免息期”獲取銀行無成本資金，所以其最顯著的賬務特征為：刷卡消費款項短期內（一般1至3日內）從商戶結算賬戶以現金或賬戶返款形式，回流至持卡人或其實際使用人，只要具備這一特征，排除退貨的情況，即可認定為套現。

三、POS套現審計查證方法

（一）在非現場審計系統中加載相關數據表。POS套現使用的主要數據表：POS交易明細表、POS信息表、商戶注冊信息表、貸記卡信息表；單位活期存款賬戶明細表、個人活期存款賬戶明細表等。

（二）通過自建模型，篩選異常交易數據

1、選取POS交易明細表，篩選審計期間單筆刷卡交易金額1萬元以上、金額為10元整數倍（以上參數可調）的交易賬戶。

2、根據銀行卡卡表，找出發卡行為本行，卡種為貸記卡、準貸記卡的所有卡號段。將貸記卡、準貸記卡卡號段標識字段逐一輸入非現場審計系統自建模型中，篩選出所有信用卡交易。

3、以卡號為分組變量，交易金額為分析變量，統計每張信用卡交易次數、交易總金額。

4、篩選交易次數5次以上或交易總金額在設定金額以上的賬戶（參數可調）。

5、關聯POS信息表、商戶注冊信息表、貸記卡信息表，獲取更詳細的客戶和商戶信息。

審計實踐中，因套現情況較為復雜，且賬務處理存在一對多、多對一、金額不完全匹配等現象，若繼續利用模型查證，必須建立模型群組，否則會丟失大量有用數據，所以后續查證以人工判別為主。

（三）通過人工判別，鎖定疑似套現客戶和商戶。將異常交易數據導為EXCEL表，人工判別疑似套現客戶和商戶。判別方法：1、刷卡金額較大，刷卡金額或套現金額一般為千元或萬元的整數倍，不含角分；2、在某一特定商戶集中或定期刷卡，刷卡時間及頻率異常，如一日內數次刷卡，交易時間集中在幾分鐘之內，或每月刷卡；3、在小規模商戶大額刷卡消費，消費金額與商戶經營狀況明顯不符；4、在回扣率低或無回扣率的商戶頻繁大額刷卡。

（四）追蹤商戶POS結算賬戶資金流向，認定套現客戶和商戶。利用非現場審計系統查詢功能，調取疑似套現商戶POS結算賬戶明細賬，根據客戶POS交易記錄的日期，查詢次日銀行清算款項入賬后，是否有相同金額或相似金額（刷卡金額扣除1%左右的手續費率，即認為是相似金額）的資金回流至持卡人或與其相關的實際使用人，如有，則認定為套現。

1、刷卡款項直接回流至持卡人。如：2013年3月6日，某持卡人在某一小規模商戶大額刷卡消費4筆，金額合計99，000元。3月7日，銀行扣除757.35元的手續費后清算至商戶結算賬戶98，242.65元，3月10日，商戶全額轉入持卡人賬戶，經核實，套現行為屬實。

2、刷卡款項通過單位或個人賬戶過渡后，間接回流至持卡人。如：2012年3月1日，某持卡人在某一批發類商戶刷卡消費89，030元，3月2日，銀行扣除30元的手續費后，清算至商戶89，000元，當日，清算款項被全額轉至商戶財務人員張某個人賬戶，再由張某將款項轉至持卡人存款賬戶，經核實，套現行為屬實。

3、刷卡款項回流至與持卡人有關的他人賬戶。如：2013年3月21日，某超市的一臺POS機，集中為27名信用卡客戶大額刷卡，刷卡金額均為1～3萬元的整數，金額合計49萬元，遠超出其3萬元左右的日常刷卡交易量。追蹤3月22日銀行清算款項后的資金去向，刷卡款項全部轉入了商戶經營者梁某的個人賬戶，經核實，超市曾批量為多名職工辦卡，并使用職工信用卡套現用于日常資金周轉。

本查證方法對于能取得完整賬務數據的，無需延伸至現場查證，無需客戶和商戶舉證，即可通過非現場技術手段認定套現行為，可有效提高工作效率，節省審計資源和成本，且準確率較高。但對于無法取得完整賬務數據的，如，本行發行的信用卡在他行POS機刷卡、商戶POS結算賬戶為他行賬戶等，均難以查證。另外，對于商戶從結算賬戶直接支取現金的，資金流向較難追蹤，仍需輔以現場查證方式進行認定。

四、相關建議

（一）通過提高信用卡開戶和POS機申領審批門檻來防范套現風險固然有一定的作用，但此種方式不可能完全防止信用卡套現行為的發生，設限的同時也使銀行信用卡自身業務的發展受到一定影響，最可行的辦法是探索更有效的監測手段提高日常監測質量，準確認定信用卡套現行為并加大打擊力度，使非法行為得到遏制而正常經營需求和消費行為不受影響。

（二）信用卡監測部門由對賬戶進行監控上升到對客戶的監控，防止信用卡持卡人被關閉某張卡片后通過開立新卡片的方式繼續套現。

（三）交易中的退貨一律通過原路返還的方式，直接退入持卡人賬戶，不允許退還持卡人現金，此舉尚需由刷卡消費的商戶積極配合。

（四）銀行間建立信息共享機制，共享信用卡交易信息及個人信用信息，共同打擊信用卡非法套現行為。■