壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議

□文/王耀斌

（中國人壽保險股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

一、前言

壽險公司預(yù)防經(jīng)營風險、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件是制定完善的內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行。目前，各家壽險公司在不同程度上都制定了內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)控制度的實施，在一定程度上促進了業(yè)務(wù)的發(fā)展，對經(jīng)營風險也起到了一定的抵御作用。但在具體實踐中，由于一些商業(yè)壽險公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，壽險公司在內(nèi)控建設(shè)方面還存在對內(nèi)控建設(shè)的認識不到位、制度建設(shè)滯后、制度執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在對壽險公司的持續(xù)健康發(fā)展造成了一定的影響，損害了保險業(yè)在公眾中的形象。壽險公司必須采取有效措施，如通過增強員工的內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度建設(shè)、落實管理層在內(nèi)控建設(shè)中的責任等措施促進壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制認識不全面。在對內(nèi)部控制的錯誤認識中，主要有三種：一是把內(nèi)部控制看作是內(nèi)控制度的制定，認為內(nèi)部控制僅僅是一本本手冊和有關(guān)文件，主觀上認為這樣就可以進行有效的內(nèi)部控制管理；二是認為只要對某個部門、企業(yè)運行的某個或者某幾個環(huán)節(jié)進行控制，就達到了內(nèi)部控制的要求，這樣的制度缺少整體性和系統(tǒng)性，是比較分散的；三是認為內(nèi)部控制管理的對象只是基層的工作人員，而高層的管理人員不受其約束，忽略了對管理層和關(guān)鍵的工作崗位員工進行管理和監(jiān)督的必要性。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控缺失。在實際工作中，內(nèi)部控制還存在著許多漏洞，許多公司內(nèi)部控制沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點處在控制無效狀態(tài)。近幾年，在保險公司查處的案件中有相當部分是公司員工或營銷人員利用公司內(nèi)控的漏洞進行的侵害公司財產(chǎn)的案件，如公司員工利用單證和印章管理的漏洞制作假保單進行非法承?；蛟p騙活動，營銷員利用填寫假的客戶委托書辦理保全或者賠款，私自給客戶辦理退保，嚴重的還會私吞退回的保金或理賠金。一些公司的財務(wù)管理制度尚不健全，手續(xù)費、傭金的支出還不夠規(guī)范。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

首先，重制度、輕落實。有了制度，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。以單證管理為例，雖然已經(jīng)制定了單證管理的相關(guān)制度，但是在稽查的過程中仍然檢查到在基層機構(gòu)中存在著隨意印制使用、擅自銷毀、不能妥善保管甚至丟失業(yè)務(wù)單證等現(xiàn)象。

其次，執(zhí)行打折、變通執(zhí)行。一些壽險公司建立了較完善的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中往往逐級衰減，越是到了基層公司對制度執(zhí)行的意識越差，變通執(zhí)行、甚至有制度不執(zhí)行的情況時有發(fā)生，輕則變通列支費用、費用超支，重則挪用保費、違規(guī)承保，損害公司利益，嚴重影響了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

最后，責任追究不力、違規(guī)成本小。許多公司對日常和專項檢查出的問題在對責任人進行責任追究時往往是大事化小、小事化了，違規(guī)成本小于違規(guī)收益，責任人受不到應(yīng)有的處罰，不能通過公司內(nèi)部獎罰機制引導(dǎo)員工尤其是基層經(jīng)營管理人員遵章守紀、依法合規(guī)經(jīng)營。

三、加強壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)

（一）加強培訓(xùn)學(xué)習，準確把握和正確認識內(nèi)部控制。針對對內(nèi)部控制的片面認識，公司應(yīng)重視對內(nèi)部控制的培訓(xùn)學(xué)習，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將公司內(nèi)部控制知識普及到各管理層級和全體員工。使公司全體員工都明白內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程；是由企業(yè)中各個層級的人員共同實施的，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負責人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責任；內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）完善制度建設(shè)，堵塞管理漏洞。首先，持續(xù)的建立完善內(nèi)控制度。公司應(yīng)充分結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點、市場定位和現(xiàn)有的經(jīng)驗，探索出適合本公司的內(nèi)部控制管理機制，嚴格防止內(nèi)部控制中存在漏洞，切實做到有章可依。其次，完善崗位的責任落實制度。制定清晰明確的責任制度，尤其對于關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位要做到加強控制，要把各個機構(gòu)和相關(guān)人員的工作職能有機地聯(lián)系并明確出來，起到分離和互相制約的作用，同時進行必要的監(jiān)管。

在完善內(nèi)控制度時應(yīng)堅持以下原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點；二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（三）明確責任，落實責任追究制度。公司持續(xù)高效運營的前提條件是建立健全的內(nèi)控機制，同時也是公司高層工作人員的基本職責。事實證明，公司的內(nèi)控有效性水平在極大的程度上取決于管理層對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度。在壽險公司的內(nèi)部管理控制中，要把管理層對內(nèi)部控制的責任放在重要的位置，這樣就使壽險公司抓住了內(nèi)控建設(shè)的命脈。因此，要保障壽險公司的內(nèi)控建設(shè)穩(wěn)步進行，就要明確管理層的責任，提高管理層對建立和維護公司內(nèi)部控制的重視程度。

四、小結(jié)

綜上所述，壽險公司的內(nèi)部控制在整個公司的運轉(zhuǎn)過程中起著很重要的作用，因此針對在內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題進行討論，并且提出有效的解決措施是極有意義的。壽險公司還可以通過充分發(fā)揮公司內(nèi)審的作用，強化公司內(nèi)部的相互監(jiān)督等來加強壽險公司的內(nèi)部控制，以保障壽險業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

［1］孫麗娟.我國壽險公司內(nèi)部控制問題探討.大觀周刊，2012.17.

［2］胡建樹.國壽內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析及改進對策.保險職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2008.1.

［3］崔娜.論壽險公司內(nèi)部控制制度.財經(jīng)界，2011.16.