授權批準控制的具體運用

（江西理工大學 江西贛州341000）

現代企業相當于一個委托代理鏈，為了保證企業目標的實現，上級組織通過授權的方式將權力委托給下屬，同時明確其責任，從而將企業構建成一個權、責明晰的有機體系。正因如此，授權批準控制成為了一種重要的內部控制基本方法。

一、授權批準控制基本理論

授權批準控制指企業各級人員在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權和批準，才能夠對有關經濟業務事項進行處理；未經授權和批準，不得擅自經手、接觸和處理這些經濟業務。授權批準控制是企業最基礎的內部控制方法之一，屬于典型的事前控制方法。一個有效的內部控制系統應使所執行的每項經濟業務均經過恰當授權、一般授權或特殊授權。本文將結合A集團公司林務分部的核決權限表對授權批準控制的具體運用進行闡述。

二、授權批準控制的具體運用

A集團公司由紙廠、漿廠和林務三大分部組成，集團公司總部設在上海，總部職能部門包含技術中心、市場營銷部、人力資源部、法務部、后勤部、資訊部、會計部、財務部、內審部等。下設紙廠、漿廠和林務三大事業部，事業部的總經理為第一負責人，事業部職能部門的設置基本與總部職能部門的設置一致。紙廠、漿廠事業部下不再設置事業區，林務事業部下設若干事業區，分管若干省市區的林務工作。

A集團公司林務分部的核決權限表共規定了十大類權限事項，分別為經營管理類、人力資源類、財會管理類、資材管理類、生產管理類、木材銷售管理類、林地管理類、行政總務類、法務管理類以及采購管理類。在每大類下又分設若干控制點，例如經營管理類下有七個控制點，分別為規章制度、投資開發、預算、內部稽核、環保、林木保險以及林政案件結案。該公司林務分部的核決權限表中經營管理類相關構成如下頁表1所示。

（一）授權的種類

授權批準的形式通常分為一般授權和特別授權兩類。一般授權指對辦理常規性的經濟業務的權利、條件和有關責任者做出的規定。這些規定往往在管理部門中采用文件形式或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和該項交易的責任關系，這種授權一般通過崗位責任制或下達管理文書、任命書等形式明確。這種權力授予的時間較長，如果沒有特別情況，被授權人一旦被授予便可長期行使。相關人員在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍、程序和有關職責自行辦理。例如，在核決權限表中與經營管理類有關的規定，其中“依據集團或林務事業部管理規章制度、規范原則而規定的事業區內特定專用的管理規章制度的制訂、修正及廢止”；“各類管理報表、表單、標準作業程序”；“林木保險的執行與管控”；“林木/林地案件結案”，均應由林務事業部總經理進行核決。

表1 核決權限表示例

特別授權則指對非常規性交易事件的授權處理。這種授權方式具有臨時性，大部分屬于一次性授權，即只針對特指的某項業務有效；還可應用于對超過一般授權限制的常規交易活動進行授權。例如，在核決權限表中經營管理類有關的規定，其中“集團內通用的管理規章制度的制訂、修正及廢止”；“新事業投資決定”；“年度林務稽核計劃”，均必須由總裁或總裁助理進行核決。

（二）授權的關鍵控制點

1.因事設職并根據能力授權。該集團公司并非采取因人設職的方式，而是依照管理和實現經營目標的需要設置職務。授權時根據部屬能力高低來決定授權，在授權前細致地分析本組織的任務及難易程度，確保將職權授予最適合的人員。屬于林務事業部職責范圍內的事務，則由林務事業部相關人員予以核決；屬于漿廠事業部職責范圍內的事務，則由漿廠事業部相關人員予以核決，分工明確。

2.不可越權授權或越權行權。授權時應以明確的隸屬關系作為依據，不得越級授權。授權者對下級的授權，必須在其權力范圍之內，不可超越權限授權。被授權者在授權范圍內行權，嚴禁未經授權或超越權限行權。例如，在木材銷售管理類有關傭金方面的規定中，如果金額大于100 000元，應由總裁或總裁助理進行核決；如果金額小于或等于100 000元，由林務事業部總經理進行核決；如果金額小于或等于10 000元，由事業區總經理進行核決即可。

3.授權清晰化。責、權、利的清晰化是有效授權的前提。因此，集團公司在授權前，應對內部各單位的職責進行清晰的界定和劃分。此外，還應明確一般授權和特別授權的責任和權限以及每筆經濟業務的授權批準程序，并按照規定的有關權限和程序執行。例如，固定資產相關經濟事項可細分為盤點，外租外借，包括增保、減保、續保、注銷在內的投保、裝修、讓售、減損報廢、移轉等環節，應在不同環節設置不同的核決者、會簽人和抄送對象。

4.書面授權。授權應當以書面的形式公之于眾，使得被授權者明晰其權責，同時也有助于監督和事后考核。例如，A集團公司林務分部的核決權限表便是由董事長簽署，并以公告的形式下發至各部門，具有一定的權威性。

需要注意的是，授權在遵循一定原則的同時也要避免過于僵化。集團公司在進行授權過程中，使其部屬擁有自由裁量權的同時，也應保證公司總部能夠對其控制自如。這就要求集團公司在對授權內容、授權形式進行設計和決策時，必須統籌全局、謹慎行事。授權者與被授權者應相互信賴，主管不得在授權后干涉部屬的獨立決策；而部屬應竭力完成權責范圍內的工作，杜絕事事請示和越權行事的現象。