低碳背景下我國企業內部控制制度探討
——以格蘭仕集團為借鑒

（北京信息科技大學經濟管理學院 北京100192）

一、引言

2009年召開的哥本哈根世界氣候大會提出的“低碳”概念在我國公眾心中有著廣泛的認知。低碳經濟，是以低能耗、低排放、低污染為基本特征的經濟，其核心是要通過技術創新，盡可能最大限度地減少溫室氣體排放，使生產和消費活動朝著低碳化方向發展，實現經濟社會的清潔發展、綠色發展與可持續發展。為了適應市場的變化，更好地推進低碳經濟的發展，企業不能僅僅依靠自身開拓市場的能力，更要注重于依靠企業自身內部控制機制的成熟和管理能力的提高，這就要求企業在發展低碳經濟大背景下，根據自身情況，慢慢摸索并建立更加完善的內部控制制度。

二、低碳背景下我國企業內控制度建立的不足

低碳經濟被認為是我國未來發展的趨勢之一，但在我國，低碳經濟的研究至今仍停留在概念層面，在這個背景下，我國企業實施內部控制的過程中存在著一些不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）低碳觀念尚未普及

我國許多企業對低碳經濟并不了解，或者對低碳經濟的認同度不高，更不用說如何發展低碳經濟。有的企業經營者認為我國正處于工業發展的高速時期，低碳經濟即是要限制高耗能產業的發展；為數眾多的中小企業認為低碳經濟只是一種環保理念，不切實際，不能為企業帶來任何經濟效益，還會增加物流成本；還有些企業認為發展低碳經濟是政府的事，與企業無關。

（二）低碳產業的相關技術比較落后，從國外引進更是困難重重

沒有核心技術是我國目前發展低碳經濟的最大困境。低碳經濟的發展離不開綠色技術的掌握和應用，沒有先進的技術，企業的內部控制制度也就無法保障。在這方面，西方國家早已參透了工業生產的原理和技術，而我國的工業時代比西方國家遲來了一個多世紀；而且，相比發達國家培養技術性人才“求質”的特征，我國高校的人才培養則明顯呈現出“求量”的特征，這些都是我國技術落后的重要原因。這一現狀決定了我國的技術創新將在比較長的時期處于一個被動的狀態。此外，發達國家缺少推動技術轉讓和轉移的政治意愿和經濟意愿，還以保護知識產權為名設置技術壁壘，以確保低碳競爭的優勢，這樣一來，低碳技術從發達國家向我國的引進困難重重。

（三）內部控制制度不完善，設計不合理

一些企業對內部控制的作用及如何構建內部控制存在著認識上的錯誤。雖然很多企業都陸續建立了相應的內部控制制度，但只是基本操作，根本沒有涉及到企業所有的員工和部門，沒有滲透到企業各個生產經營環節中來，因此，沒有形成符合其自身實際的內部控制制度，致使企業在日常經營活動中缺乏明確的控制程序和相應的標準，從而無法形成一個有效的內部控制系統。此外，還有些企業的內部控制制度設計不合理、不科學，不能和企業其他制度相融合，甚至出現了相互排斥的現象，這樣就增加了企業內部協調的成本，導致企業內部控制效率低下。

三、格蘭仕集團：低碳背景下我國企業內控制度的探索

（一）格蘭仕集團——樹立低碳發展內控制度的典范

在低碳問題上，幾乎所有的品牌都回到了同一個原點上，至少在傳統產業，大家都站在低碳科技的起跑線上。因此，誰能戰勝這個制高點，誰就能從中殺出，把握幾代人的需求，拿到市場的話語權。格蘭仕集團，是一家傳統的制造企業。作為家電巨頭，格蘭仕不僅以低碳為導向展開了全面的流程改造，更把低碳上升到了作為戰略基石的高度，力圖以低碳來引領自身的戰略突破，推動集團向綜合性、領先性白色家電集團轉型，并為其他企業樹立了低碳發展內部控制制度的典范。

2011年，格蘭仕制定了“綜合領先”戰略，要求微波爐、空調、冰箱和洗衣機、生活電器及配件五個產業群都要領先，進而又將“低碳”作為“綜合領先”戰略的基石。從而，格蘭仕的各個事業單元都開始了全方位的低碳化體系內部控制的建立。以格蘭仕空調為例，其低碳化體系內控建立主要包括了以下幾方面，如表1所示。

可以看出，格蘭仕為了保障以低碳為基石的“綜合領先”戰略得到貫徹實施，已經在內控建立中采取了一系列積極的措施——這也是其承擔社會責任的具體體現。

（二）借鑒格蘭仕集團的經驗，探討我國企業低碳背景下內控制度的完善

1.提高企業對低碳的認知程度。與其他一些企業不一樣，對于以制造能力和成本領先見長的格蘭仕來說，在低碳這個問題上，首先看到的不是成本增加，而是給其帶來的成本控制和流程改造的新思路，例如，格蘭仕空調工廠的冷水塔，原先采用集中供水模式，通過工裝技改變成了一拖多模式（類似中央空調），并加裝了具有恒溫鎖定功能的節能變頻器——僅此一項，綜合節電率就達到了34%。因此，改變企業認為低碳經濟會增加物流成本等錯誤觀念，培養企業的低碳意識，是一個簡單而又長期的任務。主要還需要通過政府的引導和企業自主的宣傳等形式讓企業及其員工逐漸接受低碳理念并付諸實施，如：政府可以通過公益廣告對低碳經濟和低碳產業作大力宣傳；企業可以對其員工開展低碳主題講座，增加員工低碳知識的積累等等。

2.提高低碳技術的創新能力。低碳技術的創新能力，在很大程度上決定了我國低碳經濟發展的程度。我國企業應整合市場現有的低碳技術，將其加以推廣和應用的同時應組織低碳科技攻關，加緊低碳技術研發，力爭掌握一定規模的自主技術，并加強國際間交流與合作，促進發達國家加大對我國技術轉讓的力度。

3.建立健全的企業內控管理制度。首先，我國企業應該在宏觀層面上做好內控制度建設的規劃工作，努力優化企業內部控制的環境，積極營造一個相互制約、相互激勵、相互促進的工作環境，形成一個良好的內部控制氛圍，以完善企業的內部控制。其次，使低碳發展的內控制度覆蓋公司生產經營的各個角落和環節，形成一個相對完整的控制系統，同時，加大宣傳力度，強調全員參與理念，使全體員工認識到內部控制不僅僅是某一個部門的事情。最后，企業內部控制還要隨著新的業務和客觀環境變化而不斷的更新。

表1 格蘭仕空調低碳化內控體系

4.建立統一的核算標準體系和評價制度。各個產業碳排放情況到底如何，要用數據來說話。現在很多企業都在做“碳減排”測試，但都沒有公布數據，原因就在于沒有一個客觀的、國家的數據支撐，擔心自己先公布會成為“先烈”。同時，也正是因為標準的缺失，目前在國內銷售的各種產品都可以隨意地往自己身上貼低碳標簽，從而，所謂的低碳，在很大程度上淪為了國內各個企業炒作的工具和營銷上的噱頭。

因此，應該建立統一的碳排放核算標準體系和評價制度。設計評價制度，應從定量和定性兩個角度對企業發展低碳經濟內部控制制度的執行效果進行評價分析，針對其內部控制制度自身存在的局限性以及執行中存在的問題進行修正或提出相應的整改對策，最終使內部控制制度的有效性和執行效果得以保障，從而保證企業低碳經濟目標的實現。這樣既避免低碳概念被不正當地加以利用從而妨礙市場的健康、有序發展，又可以幫助廣大消費者真正享受到低碳產品帶來的好處，實現低碳生活。

四、總結

作為未來我國經濟發展的趨勢之一，低碳，也必將推動我國經濟的轉型升級。在這種情況下，企業要去充分研究低碳，加大對低碳科技前沿技術的投入，建立、完善內部控制制度，從而取得更大的發展。當然，在低碳背景下建立并不斷完善內部控制制度是一個系統性的工程，還有很多領域需要廣大學者不斷探索、研究。