商業賓館應收賬款風險與控制

（湖北工程學院財務處湖北孝感432000大連海事大學大連116026）

應收款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模呈比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。增強風險意識，加強對應收賬款進行有效風險防范機制和控制措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容，也是從源頭上化解應收賬款風險。商業賓館的業務活動從本質上說并不生產和銷售有形的物質產品，雖說與物質生產部門活動有些不同，但也存在著應收賬款的問題。本文探討了商業賓館應收賬款產生的原因、管理與控制工作中存在的問題，并提出了對應收賬款管理與控制的一些措施。

一、應收賬款產生風險的原因

（一）缺乏風險意識。在現代社會激烈的競爭機制下，賓館為了擴大市場占有率，不但要在服務質量上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，如果賓館的風險防范意識不強，就會為了擴大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調查和對應收賬風險進行正確評估的情況下，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，提高市場占有率。采用較寬松的信用政策，只重視旅客的入住率和營業收入額，以及賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠的應收賬款，最終導致被客戶占用的企業流動資金不能及時收回，這是造成應收賬款風險加大的主要原因。

（二）內部控制不嚴。有些賓館缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。對應收賬款管理缺乏規章制度，或有章不循，制度形同虛設。單位負責人更換頻繁，加上新官不理舊事，對應收賬款是否收回不關注、不重視。財務部門不及時與營銷部門核對，銷售與核算脫節問題不能及時暴露。一些賓館應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，出現應收賬款長期掛賬而無人問津的現象。

（三）激勵機制不健全。在某些賓館中，為了調動營銷人員的積極性，往往實行職工工資和獎勵與經濟效益掛鉤的政策。營銷人員為了個人利益，為了完成更多的銷售任務，采取賒銷、回扣等手段來加強市場控制，提高旅客住房率或餐飲率。表面上增加了營業收入，但應收賬款也會大幅度上升。對這部分應收賬款如果不采取有效措施，要求相關部門和營銷人員全權負責追款，或雖然收款，但沒有什么激勵措施，必然導致應收賬款大量沉積下來，形成呆賬、死賬，給賓館經營背上沉重的包袱。

二、控制應收賬款風險的措施

應收賬款風險與應收賬款管理工作息息相關。賓館應建立應收賬款核算辦法，制定科學合理的信用政策，嚴格賒銷手續管理，采取靈活營銷策略和嚴格的收賬政策，從而加強應收賬款的日常管理。

（一）重視信用調查。在應收賬款發生前，對客戶的信用作深入細致調查。賓館可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶信用資料了解客戶償債信譽、償債能力、資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據。

（二）建立內部監控制度，控制賒銷額度。完善內部控制制度是控制壞賬的基本前提。顧客入住前負責接待客人的總服務臺人員要求客人出示合法證件，明確客人需入住天數，并收取高入住宿費的押金，以待結賬時多退少補。

設立賒銷審批職能權限，賓館內部應規定營銷人員、營銷經理可批準的賒銷額度。限額以上須經相關領導人審批的職級管理制度。建立應收款及其回籠責任制，采取誰聯系誰接待誰負責收款，并據以考核其工作業績；也可以設置專門收款機構負責此項工作（如營銷部）。針對應收賬款在賒銷業務中的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的應收賬款事前、事中、事后的控制程序。

控制賒銷額度是控制應收賬款風險的重要手段。賓館根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在賓館所能接受的風險范圍內，為了便于日?？刂?，賓館要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細賬上，作為金額余額控制的警戒點。寧可采取調低住房價格，也不要選擇大額賒銷，盡量壓縮應收賬款頻率與額度，降低賓館資金風險。

（三）制定合理的收賬策略，加強催收力度。應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備金制度，這些都是應收賬款風險管理的重要環節。要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就由財務部同營銷部、營銷部同客戶核對一次賬目，并核實其單據和金額，若客人違返信用，賓館就應采取有力措施催收賬款，如對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優先收賬對象。對債務人故意拖欠的可訴諸于法律，通過法律途徑來解決。

款項回收期限前一周，營銷人員應電話通知或拜訪客戶，預知其結款日期?；厥掌谙耷?天與客戶確定結款日期，結款日當天一定按時通知或前往拜訪。賓館在制定營銷政策時，應將應收賬款管理納入對營銷人員業績考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售額掛鉤，也要和款項收回金額掛鉤，采取合理有效的激勵機制。

（四）定期分析應收款賬齡以便及時收回欠款。一般來說，逾期時間越長，越容易形成壞賬，所以財務部門應定期分析應收款賬齡，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作重點，分析每筆逾期賬款產生原因，是信用品質發生變化、還是因為市場變化、還是其他原因等，并采取相應的收賬方法。催收應收賬款的方式一般有：（1）由賓館營銷員直接出面收款。一般情況下，營銷員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。（2）由單位專職機構出面收款。在營銷人員的協調下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。