中央投資補助項目資金籌劃及使用的探討

（中儲糧總公司新疆分公司新疆烏魯木齊830002）

倉儲設(shè)施是中儲糧實現(xiàn)“兩個確?！?、“三個維護”的物質(zhì)基礎(chǔ)，是中儲糧高效執(zhí)行國家糧食宏觀調(diào)控任務(wù)的保障。目前全系統(tǒng)產(chǎn)區(qū)直屬庫儲備倉容嚴重不足、儲存條件有待改善等問題仍比較突出；油罐布局不盡合理，現(xiàn)有罐容無法滿足儲備油輪換周轉(zhuǎn)需要，更無法滿足政策性食油存儲需要；物流基礎(chǔ)設(shè)施落后，功能不健全；收納庫點數(shù)量嚴重不足，難以滿足國家政策性收購需要?？梢?，倉（罐）容不足已經(jīng)成為制約發(fā)展和實現(xiàn)“兩個確?！钡闹饕款i，當務(wù)之急就是要解決倉容不足問題，盡快實現(xiàn)中央儲備糧全部直儲的目標。為此，中儲糧總公司積極爭取中央投資補助項目資金，規(guī)劃建設(shè)了一批關(guān)系公司發(fā)展全局、具有戰(zhàn)略意義的糧油倉儲和重要物流節(jié)點項目，以增強中儲糧服務(wù)國家糧食宏觀調(diào)控的能力。

一、中央投資補助項目投資的重點及資金要求

中央投資項目是指列入中央預算內(nèi)投資計劃、以投資補助和貸款貼息等方式使用中央預算內(nèi)投資的項目。中央投資補助項目投資重點是對糧油主產(chǎn)區(qū)和物流節(jié)點所在地直屬庫進行投資。中央投資補助不是全額投資，按國家規(guī)定，企業(yè)必須落實一半以上的項目配套資金，且配套資金必須在項目立項批復之前全額落實到位。對于配套資金有困難的項目單位，可以貸款，貸款比例原則上不超過項目總投資的20%。貸款要“后用先還”，并須在三年內(nèi)還清。但是為防范投資風險，中儲糧總公司決定，嚴格控制直屬企業(yè)用貸款搞基礎(chǔ)建設(shè)，確需貸款的，須報經(jīng)中儲糧總公司批準。

二、中儲糧直屬企業(yè)的資金現(xiàn)狀

最近幾年，中儲糧系統(tǒng)效益增長較快，相比初創(chuàng)時期經(jīng)濟實力有很大增強，但整個糧食行業(yè)屬于微利行業(yè)，企業(yè)積累薄弱，利潤留成少。而中央投資補助項目規(guī)定每個項目倉容建設(shè)規(guī)模最少不小于0.5億斤，這對企業(yè)的資金籌措能力是一大考驗。中央投資補助項目投資重點是糧油主產(chǎn)區(qū)和物流節(jié)點所在地的直屬庫，近年來固定資產(chǎn)投資項目多，目前普遍存在折舊資金基本用完、資金短缺的情況，而其他非主產(chǎn)區(qū)直屬庫固定資產(chǎn)投資規(guī)模少，存在折舊資金大量閑置的情況。

三、中央投資補助項目配套資金籌劃的解決方案

針對目前主產(chǎn)區(qū)庫普遍存在資金短缺現(xiàn)象、部分與產(chǎn)區(qū)庫產(chǎn)銷協(xié)作比較緊密的銷區(qū)直屬庫折舊資金又大量閑置的實際，為優(yōu)化垂直體系布局，進一步完善直屬庫的倉容規(guī)模和布局，發(fā)揮資金最大效益，按照“集中財力辦大事”的思路，浙江省對中央投資補助項目資金籌劃進行了積極探索。根據(jù)中儲糧總公司區(qū)域市場一體化運作原則，結(jié)合分公司轄區(qū)實際，初步嘗試由銷區(qū)直屬庫（以下簡稱出資庫）向產(chǎn)區(qū)直屬庫（以下簡稱主體庫）提供建設(shè)資金，按照“集中資金、合理流向、統(tǒng)一建倉、分別受益”的原則實施。此方案的提出基于以下幾方面原因：

（一）從收購角度講。主體庫所在地收購量占轄區(qū)收購總量的一半以上，而且能收能儲能銷，是多個直屬庫的收購集中區(qū)域。從長期協(xié)作考慮，安排部分周邊銷區(qū)庫向主體庫出資，不僅解決了建倉（罐）資金不足的問題，提高了轄區(qū)資金使用效率，也為產(chǎn)、銷區(qū)直屬庫和諧可持續(xù)發(fā)展找到了一條互利共贏之路。

（二）從資金角度講。一方面，中央投資補助項目投資重點地區(qū)的主體庫，目前自有資金普遍趨緊，折舊資金基本已使用完畢；另一方面，從分公司轄區(qū)整體情況看，又有大量折舊資金閑置，所以必須在區(qū)域內(nèi)平衡資金，合理匹配，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮資金整體效益。

（三）從區(qū)域市場一體化角度講。以區(qū)域市場一體化的形式，由出資庫出資，在主體庫建倉建罐，通過收購、倉儲、輪換等手段，把雙方結(jié)合在一起，形成穩(wěn)定的利益共同體，更有利于推進區(qū)域市場一體化進程。

四、資金統(tǒng)一使用實施的具體原則

（一）集中資金。對于轄區(qū)資金總體平衡的分公司，為充分發(fā)揮資金優(yōu)勢，避免存貸雙高，減少利息支出，由分公司采取集團化運作方式，集中資金統(tǒng)一使用。

（二）合理流向。主體庫與出資庫進行資金對接，凡有出資安排的直屬庫，其資金流向收購區(qū)域所在主體庫。

（三）統(tǒng)一建倉。出資庫與主體庫合作建倉建罐，倉罐產(chǎn)權(quán)歸項目建設(shè)單位（即主體庫），出資庫按出資比例享有所裝糧油的所有權(quán)。倉罐建成后，出資庫在主體庫的糧食庫存委托主體庫全權(quán)負責，輪換經(jīng)營由雙方協(xié)商確定。

（四）分別受益。按照“誰出資，誰受益”的原則，通過制定統(tǒng)一標準，合理分配保管費用補貼，讓雙方在一定時期內(nèi)共同受益。收益分配的對象為出資庫按出資比例享有所有權(quán)的糧油保管費用補貼。為調(diào)動出資庫的積極性，保管費用補貼分配傾向出資庫，主體庫除按據(jù)實測算的倉儲管理費、人工費、折舊費及補貼收入繳納的營業(yè)稅支出確認補貼收入外，余下的全部作為出資庫的收益。主體庫收益主要來自于該項目中央投資補助部分。項目竣工建成投入使用后，由雙方自糧油入倉（罐）當月起，根據(jù)規(guī)定的保管費用分配標準，進行收益分配。

五、資金統(tǒng)一使用的賬務(wù)處理

（一）出資庫出資時。雙方互掛往來，具體賬務(wù)處理如下：主體庫借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出資庫借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）分配收益時。雙方根據(jù)規(guī)定的保管費用分配標準,分別計提保管補貼收入，正常進行賬務(wù)處理，具體如下：主體庫收到保管費用補貼，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目；確認收入及補貼分成時，借記 “遞延收益”科目，貸記“補貼收入”、“其他應(yīng)付款——待撥補貼”科目；支付出資庫補貼時，借記“其他應(yīng)付款——待撥補貼”科目，貸記“銀行存款”科目。出資庫收到補貼分成時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——待收補貼”科目；確認補貼收入時，借記“其他應(yīng)收款——待收補貼”科目，貸記“補貼收入”科目。在掛賬存續(xù)期間，雙方可長期保持產(chǎn)銷協(xié)作關(guān)系。同時建立資金統(tǒng)一使用收益臺賬，詳細記錄每年保管費收益。在適當?shù)臅r候，分公司可根據(jù)實際情況，對雙方往來進行清算并銷賬。

六、資金統(tǒng)一使用的后續(xù)事項

一是完善制度。對于出資庫、主體庫在收購、存儲、輪換等環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動，還需建立、完善相關(guān)工作制度和辦法，進一步規(guī)范管理，確保直屬企業(yè)規(guī)范操作。

二是績效考核。因資金統(tǒng)一使用后對考核指標產(chǎn)生的影響，需在直屬企業(yè)績效考核中單獨考慮。

三是出資返還。考慮到直屬庫之間長期產(chǎn)銷協(xié)作的需要和區(qū)域一體化發(fā)展方向，為建立長期、穩(wěn)固的協(xié)作關(guān)系，對出資庫的資金暫不返還。結(jié)合區(qū)域一體化工作的推進，納入?yún)^(qū)域整合范圍的主體庫和出資庫，待條件成熟取消出資庫法人資格，雙方合庫并賬統(tǒng)一核算后，資金統(tǒng)一使用，雙方往來掛賬自然抵銷。其余主體庫和出資庫，在適當?shù)臅r候，分公司可根據(jù)實際情況，對雙方進行資金清算并銷賬。