我國國庫集中收付制度改革的現狀及對策分析

摘要：經有關部門多年的探索，我國國庫集中收付發生了較大改變，基本收付制度已經建立。在探索實踐中，我國國庫集中收付制度改革也存在一些難題和障礙，因此還需要做進一步的探索。本文分析了我國國庫集中收付改革的實踐情況，在此基礎上提出了改進現狀的建議。

關鍵詞：國庫集中收付；改革現狀；實踐；思考

隨著社會的不斷進步，我國國庫集中收付制度也隨之發生了比較大的改變。社會進步得越快速，人們對國家政策的關注度和要求也就越嚴格。為了能夠使公共財政制度適應日益發展的社會主義市場經濟，我國自21世紀以來就開始借鑒國外財務方面的預算管理制度，不斷結合新出臺的各項財政制度，努力構建具有中國特色的國庫集中收付制度。這次改革對我國國庫收付形式來說，是一次非常重要的財政革命，其實踐與應用也有很多方面值得我們進一步思考。

一、國庫集中收付制度的內涵

國庫集中收付制度指的是建立具有中國特色的國庫賬戶單一體系，所有財政性資金將全部納入國庫單一賬戶體系里管理，不管是支出還是收入都要通過國庫單一賬戶體系來實現。我國政府的財政資金是屬于國家的，我國應派專門機構不定期地到各個單位進行預算審核。由于資金存在商業銀行會產生利息，所以銀行存款也會相應地給客戶或個人帶來一定程度的限制和制約。因此，我國國庫集中收付制度可以為國民提供更集中的收付管理。與此同時，在建立該制度的過程中，需要重點針對各類不同的支付類型，采取直接支付或授權支付的方法，以便快捷有效支付到我國各個供應商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付是一種透明的、全新的財政資金收付管理方式，通過幾年時間的改革、演變、探索，已經發展成一條線的收付管理體系。由于國庫集中支付增加了財政支出的規范性和透明性，設立“小金庫”、“賬外賬”等現象將得到一定程度的約束，特別是對一些部門和個人的利益會產生一定的影響，因此也會出現一些人對這項改革的不滿、不理解、不支持，甚至有抵觸。西方早就有這樣全面的收付管理制度，我國自改革開放以來就開始發展國庫收付方式，并借鑒了西方發達國家的經驗，也根據中國的經濟現狀制定了適合我國國情的國庫集中收付制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風險

首先，零余額風險。如果在收付的過程中存在過失，就會按照財政制度退回財政賬號的零余額，這樣的過失是無法挽回的，因此是財政資金最大的風險。其次，預算憑證及退庫憑證帶來的風險。財務部門在銀行入庫國有收付是需要憑證的，在處理預算憑證和退庫憑證時要謹慎，每一細節都要認真處理。因為憑證在傳遞過程中很容易被替換，所以存在潛在風險。再次，規范國庫集中收付的執行力度不大帶來的風險。通過調查發現，我國國庫集中支付改革側重于規范和監督，而執行機構的執行力度相對較弱。最后，我國的制度改革也帶來了一定程度的風險。從剛開始的分散型到集中型，這本身就是一個重大的風險。

（三）不能有效解決預算執行不力的問題

我國國庫集中收付制度的重點是要突出宏觀管理、強化預算、詳細制訂用款計劃，另外，業務部門和資金監督管理部門之間的協調也非常重要。要規范資金的劃撥方式和現金的大額提現；在國庫資金支付過程中進行電子數據遠程監控，監督支付資金的范圍。但是，現在仍然沒有效解決基層單位預算執行力的問題。原因是開戶行對資金的審批不嚴格，允許隨意支付資金，造成決算與預算偏差大。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國是新型市場經濟國家，財政制度必須要按照我國的國情并借鑒發達國家比較成功的經驗。世界一些發達的經濟國家都是實施單一賬戶制度，財政是不能在國庫單一賬戶外的體系運行的，因此會設有專門的國庫現金管理支付執行機構。本論文作者對我國國庫集中收付的實踐情況進行了思考，針對實踐現狀提出了相應的對策建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

一些經濟發達的國家早就普遍建立了國庫單一賬戶集中收付制度，將政府各部門財政性質的資金全部集中在國庫單一賬戶里，或者實行國庫存款賬戶，在各大商業銀行都有存款賬戶。在當今社會，我們必須要對國庫管理制度進行改革，必須以預算完整性為基本準側，加快國有預算資金管理制度的改革；以財政上作統一為原則，規范每一部門預算的制定；以決策法制性作為原則，健全預算和決算的審批程序，從而實現財政統一性與預算完整性、決策法制性和國庫集中性的完美結合，構建起符合市場經濟的公共財政管理制度。

（二）構建一套完整的財政管理信息系統，提高我國國庫信息的完整性

現在是信息快速發展的時代，網絡信息系統可以實現國庫集中支付制度的技術進步和改革。目前，財政系統的硬件配置還算比較過硬，但是要想加快進行改造，必須加強軟件開發，為了建立完整的財政管理信息系統奠定基礎。

（三）實施并積極推廣國庫監督控制體系

我國的國庫需要過硬的監督系統，這就需要財務監督觀察局和政府審計機關對預算外資金管理和使用情況進行嚴格的監督、審計和把關。強化執法監督和完善責任機制是使改革進行下去的重要因素。一是要建立完善內部責任機制。要通過法律來確保管理系統的構建，在資金支付周期的每個階段建立明確的內部責任制，加強國庫集中支付的內部管理制度并保證各項制度能順利完成。二是要建立外部的全方位監督制度。審計部門是對國庫集中收付情況進行外部監督的重要環節。

（四）減少國庫集中收付制度的執行阻力

采取積極向上的措施減少國庫集中收付制度在運行中遇到的執行阻力。首先，要取消商業銀行各種預算單位的賬戶。這樣做是為了減少各商業銀行由信貸帶來的資金問題，有效地控制銀行信貸規模。這樣一來，銀行支持地方經濟的積極性會受到一定的影響，因此會給地方政府帶來較大的壓力。所以，當地銀行要盡量減少信貸資金的支出。其次，國家政府的財政資金是屬于國家的，因此會不定期地對各個單位分散使用進行預算，現在集中支付后的預算也會失去先前預算資金的直接支付權，同時也存在利息收入。人們之所以會把錢放在商業銀行，是因為商業銀行能帶來利息，假如在銀行存款沒有利息，大部分的人都不會選擇把錢放在銀行。因此，國庫集中收付支付是為了更集中地進行收付管理。與此同時，需要我國政府實行統一管理支付，在政府實行國庫集中收付制度后，依靠法律手段來提高政府在集中收付過程中的透明性和完全性，減少政府部門通過自己手里的權力來進行大量的權錢交易行為。我國很多地方政府都在運用此制度，在未來的時間里，會更多的政府實行國庫集中收付支付制度。加強我國國庫集中收付改革的力度利國利民，力爭為我國的現代化建設作出更大的貢獻。

四、結語

我國國庫集中收付支付制度對實施國庫監督管理部門提出了更高的要求。要有健全的監督制約體系，要建立一個健全的監督我國國庫集中的財務性質資金的合理收付政策；要盡早適應國庫管理信息系統，定期對各地區集中收付機構的工作人員和預算單位的財務管理人員進行培訓考核，使其充分了解改革的意義，熟悉改革的法律條文、相關制度和管理信息系統，提高工作效率，加強協調與配合，使財政國庫的管理工作得以有效實施。每個地方的財政局都要正式實施國庫中收付支付制度。這也會全面地改變中國之前分散性質的資金管理模式，加快國庫集中收付管理的完整性，也是我國經濟發展的另一種表現。國外一些發達國家是以集中收付來規范國有資金問題的。我國可以在今后的一段時期，努力將我國國庫集中收付制度改革推進到各級預算單位，在全國范圍內建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

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（作者單位：江蘇省淮安市洪澤縣會計管理局）