如何加強內部控制建設

摘要：隨著經濟的不斷發展，地勘單位事改企已是大勢所趨。國家推進地勘單位改革，根本目的在于不斷提高地勘單位的勘查技術水平和市場競爭力，使其在緩解資源、環境的瓶頸約束中發揮更大的作用。面對新形勢，地勘單位的內部控制已經難以適應市場經濟的需要，因此必須加強內部控制的建設。本文結合內部控制的內容和要求，探討加強地勘單位內部控制建設的具體方法，防范經營風險。

關鍵詞：地勘單位；內部控制；關鍵環節

地質礦產工作是國民經濟發展的先導和基礎，在改革開放30多年的時間里，地勘單位作為地質找礦的主力軍，通過自我完善和不懈努力，為經濟社會建設做出了巨大的貢獻，自身也實現了較快的發展。隨著經濟的不斷發展，地勘單位與市場聯系更為緊密，要想在市場競爭之中實現可持續發展，必須提高地勘單位的內部控制水平。內部控制有利于地勘單位經營者提高管理水平，在多變的市場環境下增強應對風險的能力。

一、地勘單位內部控制的內容和要求

1.控制環境?？刂骗h境作為內部控制五要素之一，是其他四項要素的基礎。內部控制要做好對控制環境的評價，主要包括以下幾點：第一，地勘單位必須明確自身在市場中的定位。過去地勘單位屬于事業單位，內部控制較為簡單，如今面臨企業化的過渡時期，必須迎接新挑戰，化解新難題，推動地勘事業在變革中發展。地勘單位只有明確所處環境的變化，才能設置出有針對性的內部控制。第二，地勘單位應當了解經營理念。單位的經營理念決定了日常業務的方向和企業發展的未來。地勘單位應當在建設內部控制時對經營理念有清晰的認識，更好的推動內部控制的落實。第三，地勘單位應當重視對法人治理結構的完善。科學的組織構架有利于單位正常運轉，提高工作效率。如今地勘單位活動多元化，涉及到投資、融資以及工程外包等，需要建立相關組織部門，確保決策的科學、有效。

2.風險管理。地勘單位面臨著越來越激烈的市場競爭，經營風險也逐漸增加。地勘單位應當開展風險自查運動，找出風險點，對風險進行分類總結，提高應對風險的能力。首先，地勘單位需做好內部控制的事前控制，在項目設計時完成項目的資金預算，確保成本支出在合理的范圍之內。其次，在事中控制時，地勘單位必須評估項目是否能夠按實、保質的完成，并進行相應的監督管理，面對突發情況，及時做出調整，確保項目順利開展。最后，地勘單位必須重視事后控制，針對已經發生的風險，有針對性地建立風險應對機制，做好風險的預測和規避，減少風險造成的損失。

3.控制活動。控制活動是對地勘單位日常業務進行監督管理，是內部控制中較為重要的部分。第一，地勘單位應當對經營活動授權。授權的目的是為了明確不同部門和人員的工作權限，是對日?；顒拥囊环N控制。部門和個人在授權范圍內行使自己的職責，做好自己的本職工作，使得生產經營環節緊密銜接。第二，內部控制應當重視組織設置中不相容崗位分離制度的落實情況。不相容職務要求至少有兩個或兩個以上的員工經手某個業務，在協作完成工作的同時互相監督和制約。會計作為反映和監督企業日?；顒拥墓芾砉ぷ鳎诓幌嗳萋殑辗蛛x中要做到會計部門的出納員與記賬員不能兼任、銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作、保管財產物資和核對實存數、賬存數的職務要分離等。第三，應當加大對憑證真實性的控制。會計做賬的依據是憑證，企業地勘單位應當規范憑證的使用，特別是對外來憑證，調查真實性，對憑證的基本要素（如填制單位、填制人、業務內容等）進行審核，確保憑證真實可靠。

4.信息與溝通。內部控制離不開信息的傳遞和反饋。信息系統的高效、準確，可以更好地發揮內部控制在地勘單位內部的管理功能。地勘單位需要及時記錄財務和非財務信息，具有較高的信息收集能力。信息的傳遞同樣重要，信息傳遞是單位進行相關工作的前提，只有快速、準確的信息傳遞渠道才能保證信息傳遞的真實和處理的速度，提高單位的管理效率。最后，信息涉及地勘單位機密，必須做好信息的保密工作，保證信息系統的安全可靠。

5.監督。地勘單位內部控制的監督職能主要由內部審計來實現，內部審計機構是內部控制的重要組成部分。內部審計部門具有獨立性，能在企業內部獨立開展審計工作，對日常經濟活動進行控制，并對董事會負責。除此之外，管理層作為內部控制的最高權力者，應做好自我監督，對總體控制狀況進行評估，保證內部控制工作能夠有效執行，不流于形式。

二、加強地勘單位內部控制建設的關鍵環節

1.貨幣資金環節。貨幣資金在企業資產負債表里排在首位，可見其對企業的重要性。要加強地勘單位內部控制建設，首先要創建一個良好的貨幣資金內部控制體系，這就需要做到如下幾點。第一，貨幣資金記賬與收支應該職責分離，地勘單位相關會計專員須根據所取得的合法憑據客觀記錄收入與支出，其中支出一定要有嚴格的審批手續，并且保證入賬的及時性與準確性。第二，采取措施防止坐支現金，按月盤點庫存現金，做到賬實相符，及時核對賬目，銀行存款余額調節表須由出納以外的人員編制。第三，地勘單位應加強各項貨幣資金收支業務的內部審計，確保貨幣資金賬目的準確性和規范性。

2.投資環節。投資環節是促進地勘單位做大做強、不斷發展的重要環節，這個環節尤其需要加強內部控制建設。地勘單位應堅持不相容職務分離控制，如投資預算的編制、審核與執行，投資方案的設計、考察與實施，投資的計劃、審批與決策，投資業務的執行與賬務記錄等。地勘單位要對投資進行嚴格的授權和審批，明確授權人員和審批人員的權限和責任，加強對授權審批方式、程序、額度等方面的控制。對于一個投資項目，從立項到可行性分析再到項目落實的過程，都應做出明確規定以保證相關內部控制的健全有效。此外，在當前地勘單位“走出去”的大背景下，策劃跨國投資事務已是刻不容緩的事情，因此還應加強外幣匯兌業務的控制，以規范外幣兌換業務，防止套匯行為發生，保證外匯資金安全。

3.外包環節。外包是地勘單位的重要業務之一，需要加強對實體工程外包的控制。在外包單位選擇上，地勘單位應根據所需外包內容要求，評價和選擇合適的外包方，并根據評價結果建立合格外包方名錄，在此名錄內實施外包，與外包方簽訂外包合同或協議。外包前，應對從事外包的有關人員進行施工或服務要求的技術交底，嚴格審批外包方編制的工作設計或實施方案，驗證外包方的質量管理體系運行情況等。同時，地勘單位還應對外包過程進行監督檢查和驗收，發現問題及時提出整改要求并跟蹤復查，對于特殊的外包服務，必要時可派專業人員進行現場監管。另外，外包環節還應注意加強對外包合同的管理與控制。

4.合同管理環節。地勘合同管理是市場經濟體制下地勘單位必不可少的一項重要工作。在簽訂合同前，要對合同主體進行仔細審查，確保當事人具備合法的主體資格；在簽訂合同時，應堅持合同原則，嚴格遵循合同法相關規定，避免因缺乏對合同知識的了解而對企業造成不必要的損失；在履行合同時，要適時適當監控，保證合同雙方嚴格按合同規定履行職責；在合同完成后，還要總結經驗與不足，提高合同管理水平。

5.全面預算管理環節。伴隨著經濟規模的擴大和經營方式的多樣化，地勘單位實施了全面預算管理體系，要推動全面預算管理體系建設，就需要加強對全面預算管理環節的內部控制。地勘單位應建立預算管理委員會及其下屬的專門預算管理辦事機構，各司其職，各盡其能。預算審批、編制與執行都要進行不相容職務分離控制。在預算實施過程中，加強監督，確保各項預算有效落實，同時完善預算考核體系，進行事后評價。

加強地質勘探單位的內部控制建設，可以充分發揮內部控制的功能和作用，提高管理水平。地勘單位應當結合自身業務的特點，針對日常經營業務的風險環節，有針對性的加強內部控制，防范風險的發生。完善的內部控制是增強單位競爭力的保證，有利于地勘單位在市場競爭中生存和發展。

參考文獻：

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