現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的分析與研究

摘要：現(xiàn)階段，仍有部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著這樣那樣的問題，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙，因此，我們必須加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，編制和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)的措施辦法，有效處理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題。文章首先指出了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，其次制定了有效的加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施，旨在為相關(guān)人員提供相應(yīng)的借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；措施

在企業(yè)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制占有極為重要的地位。之所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，主要目的在于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有較高的真實(shí)度和可靠性，對(duì)資產(chǎn)的安全予以良好的維護(hù)，這是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制最為理想的手段。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題予以有效的監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，以促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)快速發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

當(dāng)前，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，涌現(xiàn)出了諸多的企業(yè)，而隨著各企業(yè)的同時(shí)涌現(xiàn)，使得競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，各企業(yè)只知道和外界競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)自身內(nèi)部管理工作完全的忽視，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以健全完善，在內(nèi)部管理方面存在了一系列的問題未得到全面解決。

（一）缺乏現(xiàn)代管理意識(shí)

當(dāng)前，有部分企業(yè)內(nèi)部管理工作者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)，所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理工作過程中所采用的方式極為不規(guī)范，而且對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有的重要性缺乏必要的認(rèn)識(shí)，只關(guān)注企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)，從來未根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要將傳統(tǒng)管理制度進(jìn)行必要的整改。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作分工不明確，未編制相匹配的制度對(duì)內(nèi)部決策者及財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員行為予以有效約束，最終導(dǎo)致他們同時(shí)擔(dān)任多個(gè)職能，這不僅嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，而且還導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作性質(zhì)發(fā)生了根本性的變化，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展極為不利。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、考核、獎(jiǎng)懲力度不夠

內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著監(jiān)督和檢查的作用?，F(xiàn)階段，仍有部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作貫徹落實(shí)的不到位。具體體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有的重要性缺乏足夠的重視，其的獨(dú)立性較弱，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者的素質(zhì)尚有待提高，由于這些不利因素的存在，對(duì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施造成了嚴(yán)重的阻礙。

（三）財(cái)產(chǎn)清查制度不夠完善，致使會(huì)計(jì)信息失真

現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分的企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，缺乏一套完善的管理制度，并且，也未編制一套健全的財(cái)產(chǎn)清查制度或者編制的制度缺乏完善性，結(jié)果他們對(duì)自己實(shí)際財(cái)產(chǎn)情況全然不知。還有部分企業(yè)制定的內(nèi)部審計(jì)完全流于形式，內(nèi)部審計(jì)工作者的素質(zhì)高低不等，審計(jì)工作有待規(guī)范，企業(yè)未全面管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，大大削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度，經(jīng)營(yíng)效益不但沒有提升，還呈現(xiàn)出了下降的趨勢(shì)。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)是：強(qiáng)化監(jiān)督力度，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利運(yùn)行；開展內(nèi)部審計(jì)，做好事前監(jiān)督、事后控制、事后處理工作；提高會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)；增強(qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)；不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的保密程度。

（一）強(qiáng)化監(jiān)督力度，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利運(yùn)行

在監(jiān)督方面，要求財(cái)會(huì)工作者不僅要實(shí)行自我監(jiān)督，還要委派專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，并且，還需外部的審計(jì)監(jiān)督。主要監(jiān)督的事項(xiàng)是對(duì)原始憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及完善性實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而保證會(huì)計(jì)信息具備標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性；監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，目的在于防止會(huì)計(jì)工作者制造虛假賬簿行為的發(fā)生；監(jiān)督企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)，目的在于讓企業(yè)充分的意識(shí)到編制健全的財(cái)產(chǎn)清查制度具有的重要性。如果監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和企業(yè)實(shí)物、款項(xiàng)間不相符，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定對(duì)責(zé)任人予以處理；凡是和規(guī)定的財(cái)務(wù)收支情況背道而馳的，應(yīng)第一時(shí)間進(jìn)行制止并處理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，做好事前監(jiān)督、事后控制、事后處理工作

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)于審計(jì)職能的執(zhí)行、企業(yè)管理的強(qiáng)化、經(jīng)濟(jì)效益的提升等十分的重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目的主要是進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支，以確保其的真實(shí)度與可靠度，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定性。進(jìn)行事前監(jiān)督的主要目的是及時(shí)有效監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)制度、具體實(shí)施情況和措施，從而推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更快更好的運(yùn)行。事中控制的主要目的在于防止會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中違法行為的發(fā)生，使企業(yè)不會(huì)發(fā)生巨大的損失。事后處理的主要目的在于把最后的審計(jì)結(jié)果和問題的處理方案，遞交給決策者，以供其參考，助其有效處理發(fā)生的問題，唯有如此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才會(huì)是完善的，才能夠推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的快速發(fā)展。

（三）提高會(huì)計(jì)工作者綜合素質(zhì)

在加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)是極為關(guān)鍵的。所以，企業(yè)應(yīng)編制一套完善的方法，不斷提高財(cái)會(huì)工作者的綜合素質(zhì)。企業(yè)必須編制一套詳細(xì)的聘用標(biāo)準(zhǔn)，以業(yè)務(wù)能力水平高的人員為首選，同時(shí)，還要聘用道德觀和價(jià)值觀好的人員。實(shí)際培訓(xùn)時(shí)，除了要在規(guī)定時(shí)間里對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)外，還要對(duì)他們的職業(yè)道德觀進(jìn)行必要的培養(yǎng)，另外，還要對(duì)其工作情況、道德品質(zhì)等各方面予以全面的考核，從而不斷提升他們的工作積極性與責(zé)任感，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）增強(qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

企業(yè)管理者在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建和運(yùn)行過程中發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，所以，非常有必要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)始終遵循著以人為本的理念，要切實(shí)做到制度面前人人平等，以打消部分人在制度面前的種種特權(quán)，凡是不按照制度辦事的人員，不管其什么職位，不僅要予以批評(píng)教育，還要根據(jù)相關(guān)規(guī)定處理。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要樹立起會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，自覺在相關(guān)法律規(guī)定范疇內(nèi)辦事。管理人員不僅要做好制度的構(gòu)建工作，同時(shí)，還要全面貫徹落實(shí)，帶頭堅(jiān)持制度規(guī)定，要切實(shí)把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到實(shí)際中去。

（五）不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的保密程度

當(dāng)前，隨著先進(jìn)計(jì)算機(jī)的普遍使用，使會(huì)計(jì)信息處理發(fā)生了巨大的變化。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用大大減輕了會(huì)計(jì)工作者的勞動(dòng)量，節(jié)省了人力、物力、財(cái)力，并且，會(huì)計(jì)資料在收集、整理、傳輸、反饋過程中準(zhǔn)確度有了很大提高。不過，會(huì)計(jì)電算化一定程度上存在著信息失控、數(shù)據(jù)安全保密性差的缺陷，進(jìn)而導(dǎo)致責(zé)任不明、推卸責(zé)任等問題的發(fā)生。所以，應(yīng)加強(qiáng)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，將計(jì)算機(jī)核算軟件安全性全面提高，不斷增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息保密度，防止發(fā)生信息泄露而破壞到實(shí)體信息。

三、結(jié)論

綜上所述可知，現(xiàn)代企業(yè)要想全面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)加強(qiáng)管理，制定新的有效的管理手段，構(gòu)建一套完善、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且，企業(yè)還要和相關(guān)部門積極配合，實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中編制與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)的新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施。唯有如此，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力才會(huì)不斷提高，財(cái)務(wù)管理工作才會(huì)更加的規(guī)范，會(huì)計(jì)違法犯罪行為才不會(huì)發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)理論研究工作，總結(jié)會(huì)計(jì)實(shí)踐過程中的成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建相關(guān)理論與方法體系，將會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中具有的功能作用全面發(fā)揮。

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（作者單位：大連中鐵外服國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司鲅魚圈分公司）