關于企業往來賬款管理的研究

摘要：為了擴大企業產品市場占有率或者增加收入，企業通常利用商業信用開展業務，從而在激烈的市場競爭中占有一席之地。往來賬款管理情況體現了企業經營管理水平，影響企業經營狀況。文章分析了企業目前往來賬款管理的現狀，就如何加強企業往來賬款的管理進行了研究，并提出相應的建議和措施。

關鍵詞：企業；往來賬款；管理

一、引言

隨著市場經濟的深入發展，市場競爭越來越激烈。2009年國務院宣布全面開放化肥流通市場，整個農資市場80%以上的商品已經實現了完全開放市場化。市場發展趨勢呈現流通開放化、各級環節（生產環節、流通環節）加速集中、流通環節減少，渠道結構下沉的局面。我公司在市場競爭激烈、行業環境不誠信不規范、受城鎮化進程影響大的環境下，作為以批發業為主的農資經營企業，如何通過加強往來賬款的管理，提高市場競爭能力就顯得猶為重要。

在早期的經營過程中，公司采取了通過商業信用的方式來獲得競爭優勢，但是由于管理上的疏忽，為企業帶來資金擠占嚴重、往來賬款形成呆賬、壞賬無法收回等后果，為企業帶來損失。因此，往來賬款直接關系到企業日常生產經營活動，影響企業經營目標和經濟目標。加強往來賬款管理，有利于促進企業合理規范商業信用的使用，幫助企業提高資金使用效率，減少呆壞賬損失，提高企業經濟效益。

二、企業往來賬款管理存在的問題分析

（一）往來賬款基礎管理工作不扎實

1.限制商業信用方式影響業務發展。公司在前幾年的銷售業務活動中，采取了利用商業信用的方式（還有其他諸多因素影響），主營銷售收入達到上億元。但由于內部往來賬款基礎管理工作不扎實，導致公司在采用應收賬款方式開展業務時，大量的應收賬款收不回來，形成壞賬，造成經濟損失，因此在最近幾年的銷售業務活動中，限制利用商業信用方式發展業務，應收賬款減少甚至不允許存在，造成業務量縮小的后果。

2.會計核算不規范。往來賬款核算不規范導致企業業務發展實際情況與會計核算不一致，往來賬款真實情況無法準確反映，企業目前還存在往來賬款多、賬齡老化的情況。企業參與市場經營，市場瞬息萬變，業務經營情況千差萬別，企業無法就業務性質對往來賬款進行有針對性的分類和采取相應的措施，無法對企業呆賬和壞賬及時清收等，直接影響企業管理效果。

企業在進行的賬務處理時，存在以下情況：預付賬款與發票不符，大量白條子入賬，發票金額小于預付賬款；不區分業務明細，不按照業務內容進行記錄，僅簡單的將往來賬款發生額記錄入同一賬戶，無法區分具體業務情況；或雖然記錄了業務明細，但是業務交叉，未按照明細進行分類記錄，甚至將營業外應收應付款項也計入業務賬戶內。同時也存在原始憑證不齊對經濟業務進行掛賬的情況，該部分業務由于未能取得完整的原始憑證形成掛賬，不同于實質意義上的往來賬款。但是由于賬務處理的原因，使得這一部分掛賬可能與企業往來賬款相混淆，企業難以對真正的往來賬款進行區分，影響往來賬款的核對和清理，占用企業資金，影響資金效率。

賬務核對不清。在企業生產經營過程中，銷售與收款之間往往存在著時間差，業務成交時間與收到貨款時間通常是不一致的。企業沒有明確雙方的責任和權利，未能定期與客戶就債權債務進行對賬，對往來賬款的具體情況無法準確掌握；企業雖然與客戶進行了賬務核對，但是僅僅對往來賬款本身進行了核對，未對往來賬款的具體情況和形成原因進行核實，甚至只是進行口頭對賬，未能形成合法的對賬依據，最終形成呆賬和壞賬，導致企業資產流失。

3.往來賬款相關信息溝通不夠。財務部門應重視往來賬款的管理，與其他部門特別是業務部門的信息溝通至關重要。企業財務部門只關心往來賬款的記錄和核算，不了解銷售部門的業務情況，缺乏和業務部門的信息溝通，導致賬齡老化，對欠款的清收也不加以督促；企業業務部門不主動與財務部門進行聯系，只負責業務開展，將產品進行銷售，有的拿到貨款發票也不及時交給財務部門入賬核算，甚至遺失原始憑證，導致財務部門無法準確進行核算記錄，客觀上加大了往來賬管理工作的難度。

（二）往來賬款管理制度不健全

企業雖然意識到應收賬款管理的重要性，但是缺乏具體的內部控制制度。一般情況下，企業較為重視業務發展，通常將員工收入與銷售情況掛鉤以充分調動營銷人員的工作積極性，但是忽略了將應收賬款或者呆賬、壞賬率與獎勵制度進行結合。因此，往往造成銷售人員盲目追求銷售任務和市場份額，采取賒銷和回扣等方式進行產品銷售，從而形成大量的應收賬款。這部分應收賬款的索回，未與業務部門和銷售人員的收入掛鉤，因此可能成為呆賬和壞賬，使得企業承擔不必要的損失。

企業的財務部門和銷售部門都清楚企業存在著應收賬款，但是沒有相關內控制度明確應收賬款管理的責任部門和責任人。因此形成大量應收賬款無人清理和無人核對，在對債務人進行欠款清收時，沒有相應的往來賬款管理辦法，企業內部各部門間缺乏必要的配合和溝通，沒有明確可行的內部控制制度，無法對損失的賬款追究責任。

（三）忽視往來賬款管理重要性

為了不斷擴大產品的市場占有率、提高市場份額，應對激烈的市場競爭，企業除在產品價格、產品成本和廣告宣傳等方面下功夫外，還應充分運用商業信用進行促銷，以達到降低存貨、增加產品銷售量、擴大業務渠道、增加企業收入和利潤的目的。但是企業在運用賒銷的方式進行銷售時，往往未考慮往來賬款管理的風險，盲目賒銷，在發展業務時即使意識到賒銷可能為企業帶來種種損失時，仍積極使用激進的商業信用策略，忽視了加強往來賬款管理，未重視由于賒銷可能帶來的種種風險。

三、加強企業往來賬款管理的建議和措施

（一）健全和完善往來賬款管理制度

應加強往來賬款管理，不斷健全和完善相關制度。如將企業采購部門與采購申請部門分離，將下訂單進行采購的權限放在采購部門，其他部門若需要采購某些物資，則按照既定制度提出采購申請，經過相關流程進行審批后，由采購部門統一進行采購，同時采購部門在進行采購時，應進行多方比價，必要時進行招投標，采購過程應公開透明，并經過審核才最終購買，以防止企業相關人員或者部門與其他單位進行勾結牟取不法利益等情況。又如可將企業付款執行和付款申請崗位進行分離。在相關部門提交付款申請后，由財務部門進行實際付款操作。付款時必須設置審批環節，限額內付款由會計負責人進行復核、財務部門經理進行審批，超過限額的付款申請應由財務總監批準。通過多環節的復核和審批，在一定程度上可以預防付款差錯和舞弊行為，防止收款人錯誤或者付款金額錯誤等現象發生。

為了提高應付賬款的效率，公司采購部應全程監督采購流程，嚴格執行采購內部控制制度。要建立應收賬款監控制度，對銷售部門的賒銷流程監控、財務部門的流程監控和信用管理部門跟蹤監控。權衡收賬費用和減少壞賬損失，制定合理應收賬款收賬政策。還要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

（二）加強往來賬款基礎性工作

要加強企業往來賬款的基礎性工作，建立良好的管理環境，提高往來賬款基礎工作質量。要不斷提高財務人員和銷售人員的業務素質和綜合素質，通過舉辦培訓班的形式對相關人員進行培訓和考核，培養相關人員責任感，提高工作積極性，減少因為態度不積極不主動和業務素質不高帶來的失誤和問題，提高往來賬款核算和管理水平。

要加強企業內部特別是集團企業內部各個單位之間的往來賬款的信息溝通和核對工作，特別是應收、應付款項的余額、賬齡和風險分析資料，可提出風險分析報告和解決往來賬款可能存在問題的方案，并在實際工作中充分進行配合，以制定相關政策，不斷防范和消除往來賬款的風險，提高往來賬款管理水平。

（三）加強客戶信用分析和管理

首先要獲取與分析客戶的概況資料、組織管理資料、經營情況，以及客戶的歷史信用記錄。其次對客戶所面臨的行業和環境因素做具體分析。要加強客戶信用等級的評估。信用評估分析由信用管理部門做出，對被評估公司的信用測評分為兩部分。一部分是經營風險狀況分析，主要是對公司所處行業狀況、市場狀況和公司經營狀況的分析，定性考慮公司的信用狀況；另一部分是財務風險狀況分析，主要是通過公司的財務數據定量分析公司的財務狀況。除此之外，加強客戶資信管理。對客戶進行分類管理是客戶資信管理的有效方法，不僅能夠提高管理效率，節約管理成本，而且有利于賒銷風險控制，提高信用決策和審批的質量。

四、結論

隨著市場經濟的深入發展，伴隨著金融危機的加劇，企業面臨復雜的外部環境。因此，企業通過更多運用商業信用等方式促進業務發展，從而形成更多的往來賬款。商業信用方式雖然能幫助企業發展，但可能為企業帶來更多的風險。本文分析了企業往來賬款管理的現狀，提出優化內控環境，通過健全內部控制等方式不斷提高企業往來賬款的管理水平。

參考文獻：

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2.屈萱敏.往來賬管理問題及其控制制度[J].西部交通科技，2010（11）.

3.吳士英.企業財務報告內部控制相關問題探討[J].行政事業資產與財務，2012（10）.

（作者單位：成都市農業生產資料有限公司財務部）