公立醫院內部控制與財務風險防范

摘要：隨著公立醫院改革的不斷深化，醫院的內部控制與財務風險防范有效與否，如何加強醫院自身的建設與發展，強化各項管理制度的改革，合理實現醫院資源的優化與配置，有效降低醫療成本與財務風險，關系到醫院綜合能力的提升，直接影響醫院為廣大人民群眾所提供服務的質量。

關鍵詞：公立醫院；內部控制；財務風險

公立醫院內部控制制度主要包括：醫院的合法經營、醫院財務信息真實完整與風險管理、以及醫院的資產管理等。有效加強醫院內部控制制度，有利于明確各級各類醫護人員的崗位職責，加強各個部門之間的聯系，對醫院的工作程序形成規范，降低醫院管理中的決策性失誤，促進醫院的可持續發展。

一、公立醫院內部控制中存在的主要問題

（一）會計信息失真，內部控制乏力

1.會計信息失真：醫院重要空白憑證和常規性印章等的使用與保管都需要有內部牽制機制。而目前的一些醫院的內部管理中，會計憑證的填寫具有較大的隨意性，財務數據失真，內部牽制機制未能真正的落實。

2.缺乏有力的成本控制：當前的某些公立醫院的成本核算，還只停留在科室層面，缺乏相關的成本考核指標與評價反饋體系，直接影響了成本控制管理。

3.對信息化管理的認識不足：一些醫院在對內部控制的信息化管理方面，存在著認識上的問題，影響了內部控制體系的健全，導致了內部信息系統的控制乏力等。

4.沒有嚴格的編制預算，執行力缺乏：某些公立醫院的預算編制只是財務部門的事，一線科室未能參與，造成預算數據缺乏可靠的現實依據，也未能對醫療市場的變化情況做出及時的反應，造成預算執行失控。

（二）內控環境有待于進一步改善

現階段，多數公立醫院都建立了內部控制制度，但還是有一些醫院認為內部控制僅是流于形式的東西，傾向并習慣于行政指揮；而公立醫院的經濟活動中，常常會發生一些新情況與新問題，很少醫院能夠對自身的內控系統或相關制度做出冷靜、客觀的分析，更無法準確、及時地進行調整與完善，因為缺乏對內控制度的科學的認識、尚未形成科學的調控系統、沒有合理的控制方法，這些都阻礙了內控制度的實行。

（三）不斷加重的財務風險

負債率的急速增長，是醫院財務風險的主要體現。在市場經濟的背景條件下，醫院間的競爭愈發激烈。地方財政的資金供給不足，而醫院的發展需要精良的設備和高端人才，因此，為了與先進醫院保持平等的水平與競爭態勢，很多醫院不得不負債累累，因此也會引起很多經濟上的問題。尤其是實施新制度引入固定資產折舊以后，很多醫院的負債率已經超過了70%，嚴重的超過100%。

（四）缺乏合理的監督與評價機制

現階段，我國大多數醫療單位，都尚未創建出科學完善的內控制度監督、評價機制，沒有形成一致的內部評價體系，這樣就導致了各大醫療機構無法切實貫徹、執行內控檢查、監督與評價工作，也就無法有效、準確地查明醫療機構內控中出現的問題和不足，以及這些問題可能帶來的風險。而實際看來，很少有醫院能夠定時對內部控制制度的實施情況進行檢查與評價，因此也就不能掌握內控制度的實際執行狀況，例如：會計工作者是否存在濫用權力或逾越權力的問題；財務會計報告是否具有真實性和完整性等等。這些都造成內控系統無法切實有效地發揮作用。

二、完善公立醫院內部控制制度的對策

（一）強化公立醫院的內部控制管理

1.依照新會計制度的要求，建立有效的會計系統的控制程序。經濟業務的處理必須做到標準化、規范化，以提供更加真實、可靠的會計信息

2.不斷更新觀念，科學、合理地實現成本預測，加強各個科室的成本控制，提倡節約理念，有效提升技術效率，強化對成本的控制。

3.充分做好醫院信息系統的控制工作。以HIS管理的強化為前提與基礎，加強信息系統工作人員的崗位分工和職責監控，有效實施痕跡管理，落實追責制度。

4.有效加強預算控制。預算觀念應不斷轉變，對預算管理的重要性應該加強認識，規范預算執行。

（二）不斷優化公立醫院的內控環境

醫院，是保障人民群眾生命安全的機構，只有加強自身的內部管理，才能更好地為廣大人民群眾服務。因此，公立醫院的內部控制制度，必須依據不同醫院的實際發展水平進行衡量，并不斷對內控制度進行完善；必須在每一個重要環節加強制度管理；明確定義各項規章制度，保證規章制度的權威性；公立醫院內部的各個管理部門，也應該注意積極調節自身制度以適應的醫改政策的要求，要一改以往的“重視醫療、忽視管理”的思想觀念，建立起符合醫院業務特點與管理要求的內控體系，同時制定一整套上至院長、下至各部門、科室、職工都能夠共同實施、相互制約、監督的控制方法、措施及程序等。

（三）科學防范財務風險

1.財務風險的有效防范。公立醫院在向銀行等金融機構融資之前，必須進行充分的評估，控制融資數量，不可盲目求多，充分做好籌資風險的評估工作。

2.對醫療政策的風險性必須做出充分的評估。這主要是因為，醫療相關政策，經常不斷變化與調整，只有對醫療政策的風險做出科學的判斷與評估，才能有效應對，將風險控制在可控范圍內。

3.公立醫院在合同的簽訂之前，必須對合同進行論證與評估，根據需要配備專業的會計師和律師，做好對合同風險的評估工作。

4.對基礎建設與購置設備等工作必須做好評估。目前，一些公立醫院出現負債累累的情況，追究其最主要的原因，即對于基礎設施與設備購置工作未能做出充分的評估，相關建設與設備的更新都比較盲目，很多醫院存在嚴重的跟風現象，導致醫院的負債越來越嚴重，甚至超出其償還能力。因此，在進設備之前，醫院一定要做好評估工作，合理利用銀行貸款，時刻注意避免過度舉債的發生。

（四）建立相應的監督與檢查制度

1.公立醫院內部，必須建立科學的監督檢查制度。科學配設內部審計部門，不斷培訓并提升內審人員的專業知識與水平，將法律與計算機等專業知識融入管理學習范圍之內，以有效提高審計隊伍的整體質量。

2. 時間上將內部審計由事后審計轉變為事前審計或事中審計。工作重點由違規違紀查處審計轉向內部控制制度審計、績效審計，對本單位的財務收支和經濟活動的合規性、合法性、有效性進行審核，同時提出合理化的意見與建議。

3.發揮內部審計的監督作用，促使內部控制與監督有章可循、有據可查。在平時工作時，要全面調動自身的審計力量，發揮他們的監督職能，審查醫院各項內控制度的執行與遵守情況，并善于總結、分析內控執行時出現了什么問題，對應制定科學的獎懲措施，確保內控的有效執行；此外，醫院也可以邀請一些中介機構以及專家等，對內部控制中存在的重大缺陷等提出正式的書面報告，對于一些薄弱環節和出現的問題，要及時采取合理、有效的措施，以進一步對內部控制制度進行改進與完善。

三、結語

總而言之，伴隨著醫療制度改革的不斷深化，公立醫院無論是在制度建設，還是在內容上都應該不斷地進行改進與完善，以促進醫院管理體制的成功轉型。加強醫院內部的管理和自身建設，有效促進醫院綜合競爭實力的提高，確保醫院發展資金的穩定流動，保障經濟效益的合理增長。同時可以融入現代化的信息技術，強化醫院內部管理系統平臺的建設，不斷優化醫院資源的合理配置，有效提高醫院內部管理人員的業務水平，規范醫院的管理制度，提高公立醫院的經營管理水平。

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（作者單位：江蘇省淮安市市級機關醫院）