淺談內部控制對企業的重要性

摘 要：內部控制是現代企業管理的重要手段，可以幫助企業經營活動的規范化、合法化。保證財務信息的真實性、完整性、合法性，可以為企業提供及時可靠的財務信息，可以使企業在社會競爭中取得良好的聲譽，可以使企業在社會競爭中取得優勢地位，為企業品牌的樹立做好基墊，為實現國家對企業的宏觀調控作出貢獻。

關鍵詞：內部控制 企業 重要性

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-160-02

在當今社會中，企業的經營手段多種多樣，業務處理越來越復雜。內部控制是現代企業管理的重要手段，只要企業從事管理或從事生產經營活動，就需要有相應的內部控制，內部控制可以保護企業資產的完整，防止和發現管理或生產經營過程中的錯誤及人為的弄虛作假。可以幫助企業經營活動的規范化、合法化，保證財務信息的真實性、完整性、合法性，還可以為企業提供及時可靠的財務信息。

在企業的生產經營過程中，如果內部控制制度不健全，就難免會出現這樣那樣的問題，比如：對國家各項方針政策及財經法規的執行和落實，國有資產的安全完整，財產物資的毀損、丟失、貪污、浪費，以及個別人利用手中職權弄虛作假套取非法利益中飽私囊等違法亂紀現象。這樣的行為會給企業資產、國有資產造成無法避免的損失。

我國獨立審計準則對內部控制的定義為：內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法完整，而制定和實施的政策和程序。筆者認為，可以從以下幾個方面來理解內部控制對企業的重要性。

一、建立健全良好的內部控制制度，能對遵守國家的各項方針政策及相關的財經法規起到促進作用

在我國不管是哪種所有制形式的企業，首先都要遵守我國制定的各項方針政策及相關的財經法規。這是每個企業從事管理或從事生產經營的前提條件。如果一個企業連最起碼的條件都無法做到的話，也就無法做到長久的持續經營。而一個良好的內部控制制度可以為這個前提條件提供首個保護屏障，也是該前提實現的重要手段。通過良好的內部控制制度可以及時發現并糾正企業中存在的一些違法違紀現象，也可以及時地將問題向企業領導層或上級主管部門進行反映。讓違法違紀現象得以糾正，讓違法違紀人員得到懲罰，讓每個職員工能夠踏實地工作，讓企業得以良好的持續經營，避免企業資產受到損失。特別是國有企業，可以避免國有資產流失，保證國有資產的保值增值。建立健全內部控制制度可以為企業營造一個良好的生存發展空間，為企業的規模化發展提供良好的平臺，可以為企業的持續經營提供無窮的動力，使企業在社會競爭中取得良好的聲譽，為企業品牌的樹立做好基墊，為實現國家對企業的宏觀調控作出貢獻。

二、良好的內部控制制度可以保護企業資產的安全完整不受損失，并且能得以有效、合理地發揮最大的作用

有的企業，特別是國有企業當中經常會出現資產的非正常毀損、丟失、貪污、浪費、變賣等現象。這其實是少數人為了自己的一己私利中飽私囊作出的可恥行徑。建立健全內部控制制度可以對企業的各個環節形成內部牽制關系，對各個不相兼容的職務進行相互分離，對各項資產的采購、計量、驗收、登記、保管、領用、清查、折舊、攤銷、報廢處理形成有效的監督和制約，對各項資產的收（購）、付（發）、存、用進行嚴密控制。可以堵塞每個環節容易出現的漏洞，杜絕不相關人員的交叉工作，分散員工的權限，避免某些人利用手中的特權違法違紀。內部控制的建立和有效使用，可以在很大程度上有效地防止和減少企業財產物資的毀損、貪污、浪費、盜竊等現象的發生，有利于維護企業的財產不受損失，使企業的利益得到保護；有利于企業資產的保值增值；有利于企業健康、良性、持久的發展；有利于提高企業資產的使用效率；有利于企業對其經營運作作出正確判斷。可以使企業得到正常的生產經營，使企業的管理、生產經營目標得以實現。

三、良好的內部控制制度可以保證會計信息及其他財務信息的正確性、合法性

在企業中，財務人員的業務素質對企業的正常業務運作起決定性作用。正確的會計記錄及其他的財務信息，可以為企業提供正確的管理或生產經營決策，也可以為企業外部的有關單位、部門、上級主管部門提供相關的決策依據。而良好的內部控制制度可以在財務人員處理相關業務的時，保證相關會計信息及財務信息來源的真實、可靠。例如：財務人員在處理報銷業務時，應該審核其有無相關文件支撐，有無報銷人員所在部門的領導審核簽字認可，是否經過主管領導的審核批準，有無財務主管或財務部長的審核簽字認可。如果該報銷單據有相關文件支撐，并經過了各部門領導的審核簽字認可，就可以認為所報銷的單據真實性較高，正確性和可靠性值得信賴。因此可以看出一個良好的內部控制制度，是保證財務活動正確性、合法性的重要手段。

企業建立一個良好的并能夠得以正常運作的內部控制制度，能使于企業的會計資料真實反映出企業管理或生產經營的真實運作情況。通過制定并得以完全執行的內部控制制度，可以對有關的會計業務及其他財務信息進行合理的、科學的職責劃分，讓不兼容崗位（如：現金業務和銀行業務的分人員管理）得到明確的劃分。可以使不同崗位的人員相對地遵紀守法，用以避免崗位漏洞，堵塞其可能發生的舞弊現象。企業用良好的并能夠得以正常運作的內部控制制度，建立起既能相互協調又能相互制約機制，可以使企業的財務活動有效地、合法地運營，可以及時發現并及時糾正相關的錯誤和漏洞。防止有關人員營私舞弊、弄虛作假等行為，從而提高本企業財務信息的真實性、正確性、可靠性、合法性，為企業的管理、生產經營、對外投融資提供真實可靠的依據。

四、良好的并得以正常運作的內部控制可以保證企業管理、生產經營目標的實現

良好的內部控制可以對企業的組織機構進行合理優化，使之成為精干的、高效率的組織，可以把企業各職能部門及各業務人員進行合理的權利、責任劃分，使各職能部門、各業務人員都各司其職、各負其責，達到各職能部門既能相互協調又能相互制約，既能相互促進又能相互監督，既能相互學習又能相互勉勵，既能相互幫助又能相互競爭，既能相互檢查又能相互借鑒的良好局面。從而達到共同進步、共謀發展、共商大計，使企業進入良性的發展軌道。

良好的內部控制制度，可以對企業內部的各職能部門、相關人員開展的業務活動情況進行監督、檢查，可以及時發現并促使改正企業內部各職能部門及相關人員在執行業務活動時出現的違背企業正常運行的行為。內部控制還可以為企業的管理及生產經營情況提供安全可靠的屏障，使企業的管理水平、生產效率得到提高，保證管理、生產經營活動合法有序地進行，使企業能夠健康、良性、持久地發展，使企業在市場競爭中擁有良好的聲譽，同時也保證企業管理、生產經營目標的實現。

五、良好的內部控制制度可以使企業在市場競爭中取得優勢地位

在當今社會中，每一個優秀的企業都有一套良好的、健全的并能得以有效運行的內部控制制度，因為企業管理的好壞是企業生存發展的前提。如果一個企業沒有一套良好的管理制度，也就談不上健康的生產經營了。而健全的內部控制制度是企業良性管理的前提，是現代企業管理的重要手段，可以使企業的各職能部門及相關人員的行為更符合本企業的管理方針，更符合企業發展的理念。可以使企業既定的方針政策得到完全的落實和執行。

內部控制制度可以評價本企業所有人員的道德價值觀，反映企業員工的誠實狀況、敬業精神、業務知識的全面性、工作技能、創新能力等方面的優劣，為企業的人才選拔提供有價值信息，使企業在管理、人才使用方面得到進一步優化。

良好的內部控制制度還可以在本企業的管理或生產經營之前就進行控制，例如：對外的銷售計劃、采購計劃、各項指標計劃、預算計劃、產品質量控制目標等進行預防性、指導性、指令性的控制。也可以在管理或生產經營過程中對產品生產程序控制、工程施工的質量控制、會計業務處理的真實性、合理性、合法性控制、對入庫的庫存商品的完整性控制、對購入材料物資的驗收、領用、結存控制、對固定資產累計折舊、無形資產的累計攤銷的檢查控制，還可以在管理或生產經營業務發生后實施控制，如：產品入庫完工合格率檢查、工程項目的決算等方面進行控制。通過對管理或生產經營中的事前控制、事中控制、事后控制，可以對企業的發展規劃、提高企業的生產效率、產品質量、產品效益等方面帶來良好收益。為企業在市場競爭中取得優勢地位。企業只有在市場競爭中取得優勢地位，才能更好地為企業的健康良性發展奠定堅實基礎。

綜上所述，一個企業必須有良好的、健全的并得以完全執行的內部控制制度，才能使企業健康發展。良好的內部控制制度能夠為企業帶來最大化的經濟效益，避免在管理或生產經營過程中出現各種形式的違法違紀現象，堵塞在管理或生產經營過程中出現的漏洞，保證會計信息和其他財務信息的真實性、正確性、合法性，保護企業財產的安全完整和有效使用。

參考文獻：

審計.2010年度注冊會計師全國統一考試輔導教材

（作者單位：山西臨汾西山能源有限責任公司 山西太原 030024）

（責編：若佳）