內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)五對(duì)策

摘 要：文章從審計(jì)理念、審計(jì)職能、獲取內(nèi)外部信任和支持、培養(yǎng)高情商內(nèi)設(shè)人員、分享內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)五個(gè)方面簡(jiǎn)要探討了建設(shè)組織內(nèi)部審計(jì)文化的五項(xiàng)具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)文化 審計(jì)理念 審計(jì)職能 信任 支持 情商 經(jīng)驗(yàn)分享

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）03-196-02

內(nèi)部審計(jì)文化是組織中內(nèi)部審計(jì)部門履行部門職責(zé)的一種行為方式、習(xí)慣等，其中包括制度規(guī)范、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員共同的價(jià)值觀及其思維方式等。如何建設(shè)好內(nèi)部審計(jì)文化，提升內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的影響力和地位，做好以下五個(gè)方面的工作是必不可少的。

一、樹立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念

審計(jì)理念是在全面認(rèn)識(shí)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方式而形成的適應(yīng)審計(jì)環(huán)境發(fā)展要求的思想觀念和指導(dǎo)原則，它是貫穿于整個(gè)審計(jì)的始終、影響著審計(jì)工作及至審計(jì)管理工作的思路和方式。審計(jì)理念事關(guān)內(nèi)部審計(jì)的成敗與前途，因此，樹立科學(xué)的、正確的審計(jì)理念是成功的內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的首要任務(wù)。

1.宏觀審計(jì)理念。宏觀即全局意識(shí)，內(nèi)審人員在日常審計(jì)工作中，一方面應(yīng)在對(duì)局部、微觀調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，跳出審計(jì)看經(jīng)濟(jì)和社會(huì)，跳出局部看全局，跳出微觀看宏觀；另一方面，在處理局部、微觀問題時(shí)要有宏觀思維、全局觀念，能通過某一具體項(xiàng)目的實(shí)施完善宏觀政策，推進(jìn)全面改革，規(guī)范全局管理，維護(hù)國(guó)家和集體整體利益。

2.民本審計(jì)理念。黨的十七大報(bào)告指出“科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。”

以人為本就是要以實(shí)現(xiàn)人的發(fā)展為目標(biāo)，讓發(fā)展的成果惠及全體民眾。把以人為本的理念體現(xiàn)在審計(jì)工作實(shí)踐中，就是要堅(jiān)持把最廣大民眾的根本利益放在首位，把民眾關(guān)心的、涉及民眾切身利益的問題作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。用是否符合廣大民眾的根本利益來評(píng)判經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，凡是為民眾造福的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要堅(jiān)決支持，凡是為少數(shù)人和小集團(tuán)謀利益、損害民眾長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要堅(jiān)決抵制。

3.陽光審計(jì)理念。“陽光是最好的防腐劑”，審計(jì)人員在確保獨(dú)立、公正審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)逐步樹立廉潔審計(jì)形象。一是建立和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步拓寬審計(jì)結(jié)果公開的渠道和范圍，保障民眾的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)。二是努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程公開，自覺接受社會(huì)各方面和民眾的監(jiān)督，促進(jìn)依法審計(jì)和廉潔審計(jì)，確保審計(jì)工作客觀公正。

4.創(chuàng)新審計(jì)理念。創(chuàng)新的審計(jì)理念是內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要在審計(jì)機(jī)制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和方法、審計(jì)手段上創(chuàng)新，而且要做到全面創(chuàng)新、全員創(chuàng)新和持續(xù)創(chuàng)新，通過不斷創(chuàng)新，優(yōu)化利用各種審計(jì)資源，滿足企業(yè)管理和發(fā)展對(duì)不斷增長(zhǎng)的內(nèi)部審計(jì)的需求，永葆審計(jì)活力。

當(dāng)然，審計(jì)理念也不是僅僅局限于以上的四種，不同的組織，由于其內(nèi)部管理的特點(diǎn)和發(fā)展模式不同，其審計(jì)理念的側(cè)重和選擇會(huì)相應(yīng)有所區(qū)別。

二、明確內(nèi)部審計(jì)職能

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)將“查錯(cuò)糾弊”定位于內(nèi)部審計(jì)職能，現(xiàn)代則普遍認(rèn)為“增加組織價(jià)值”是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能，兩種定位并無對(duì)立，首先，查錯(cuò)糾弊有助于增加組織價(jià)值，其次，增加企業(yè)價(jià)值也不可能將查錯(cuò)糾弊排除在外，查錯(cuò)糾弊是組織增加價(jià)值的必要手段之一。國(guó)家審計(jì)署前審計(jì)長(zhǎng)李金華提出，內(nèi)部審計(jì)的職能是通過審計(jì)監(jiān)督手段，達(dá)到服務(wù)于組織、增加組織價(jià)值的目的。

內(nèi)部審計(jì)部門中的每位員工，為了達(dá)到增加組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的目的，需要根據(jù)組織對(duì)內(nèi)審部門的期望，毫不松懈地完成各項(xiàng)必需的工作，以滿足客戶、利益相關(guān)者、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及公司員工或內(nèi)部機(jī)構(gòu)的需求，如內(nèi)部審計(jì)人員向客戶提交經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)確認(rèn)客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率和有效益，并保證向其提供專業(yè)的、高質(zhì)量的、及時(shí)的產(chǎn)品和服務(wù)；在對(duì)審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告中，應(yīng)匯報(bào)內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在弱點(diǎn)和重大缺陷等。

目前，由于對(duì)價(jià)值需求的不同，不同的組織其內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容、深度各不相同。企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)主要圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開，審計(jì)范圍包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行、績(jī)效考核以及企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，部分大型企業(yè)審計(jì)范圍已經(jīng)延伸到管理層面，即圍繞計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制職能逐步將內(nèi)部審計(jì)拓展到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、治理程序?qū)徲?jì)等。而大多數(shù)非營(yíng)利性組織內(nèi)部審計(jì)則主要局限于合規(guī)性審計(jì)和定性分析層面。因此，不同的組織，可根據(jù)其組織內(nèi)部管理需要，選擇相應(yīng)的審計(jì)體系、審計(jì)模式和審計(jì)范圍。

三、獲取內(nèi)外部信任和支持

營(yíng)造并保持來自內(nèi)外部力量對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的支持，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)取得長(zhǎng)期成功是非常重要的。來自內(nèi)外部的支持不但可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)外部壓力時(shí)堅(jiān)持自己價(jià)值觀的信心，還可以不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的威信和影響力。首先，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該支持審計(jì)人員的工作，創(chuàng)造必要的工作條件和環(huán)境，保證審計(jì)人員在通過自身努力的前提下，能按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員之間必須相互支持，如給團(tuán)隊(duì)成員提供具有鼓勵(lì)性的意見、認(rèn)可并慶祝個(gè)人和團(tuán)隊(duì)的成功、真誠(chéng)關(guān)懷同事等。此外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡量爭(zhēng)取來自部門以外的支持，如審計(jì)委員會(huì)、高管層、客戶、法律部門、人力資源部門等。內(nèi)部審計(jì)人員可通過問卷調(diào)查、訪談、座談會(huì)以及其他方式獲取外部各方的反饋，并對(duì)他們的反饋給予公正的評(píng)價(jià)和相應(yīng)的改變，以進(jìn)一步了解和滿足他們的需要，和他們保持長(zhǎng)久的支持和協(xié)作關(guān)系。

支持來源于相互信任，要想成功獲取組織內(nèi)外部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的支持，必須首先取得對(duì)方的信任。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該以優(yōu)質(zhì)高效的審計(jì)工作質(zhì)量和廉潔從審的形象獲取外部各方對(duì)內(nèi)審工作的信任。其次，內(nèi)部審計(jì)人員之間也應(yīng)該建立相互信任的同事關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員需要依靠同事的工作結(jié)果，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員信任其他同事的工作時(shí)，一方面，所獲得的積極性效果是同事之間建立了良好的關(guān)系；另一方面，堅(jiān)信其他同事能夠完全勝任其工作，能夠?yàn)樽约罕Ｙ|(zhì)保量按時(shí)完成工作贏得時(shí)間。當(dāng)然，相互信任不應(yīng)該與盲目的相信相混淆，如假設(shè)某人在任何情況下都能夠不需要指引都能按要求完成工作；復(fù)核他人的工作或詢問他人的工作情況及未完成工作的情況并不是對(duì)其不信任，而是為了確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)也為部門成員提供重要的、具有指導(dǎo)性的反饋。

內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該如何創(chuàng)造相互信任的氛圍呢？首先，必須做值得信任的典范。在工作時(shí)，仔細(xì)聽取員工的想法，認(rèn)真傾聽客戶的意見，不帶任何感情色彩，給予對(duì)方坦率的具有專業(yè)水準(zhǔn)的反饋；倡導(dǎo)公開討論信任問題，將有助于員工深刻理解建立可信任的內(nèi)部審計(jì)部門文化的重要性并推動(dòng)信任文化的貫徹落實(shí)。其次，可通過來源于公司管理人員、同事、客戶的問卷調(diào)查資料，確定內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員是否值得信任，哪些行為可以得到認(rèn)可。最后，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人必須重視信任文化的建設(shè)，在不同的場(chǎng)合和會(huì)議上，不斷強(qiáng)調(diào)和表達(dá)加強(qiáng)信任文化建設(shè)的意愿。

四、培養(yǎng)高情商內(nèi)審人員

情商是認(rèn)識(shí)我們自己和他人情緒、情感以及激勵(lì)自己、在人際關(guān)系中管理好自己與他人情緒、情感的能力。《情商實(shí)務(wù)》的作者丹尼爾·戈?duì)柭J(rèn)為，情商是成功人士獲得成功的關(guān)鍵特性。與情商有關(guān)的五種能力包括：

1.自我認(rèn)識(shí)能力，即能夠體察自己的情緒、個(gè)性、風(fēng)格，按照本能的感知做出決定，并對(duì)自己的實(shí)際能力進(jìn)行評(píng)估，能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，充滿信心的干好自己所擅長(zhǎng)的事情。

2.自我管理能力，即能夠妥善管理好自己的情緒，讓自己的情緒有利于而不是干擾工作；能夠勤勉盡責(zé)開展工作，不因成績(jī)而沾沾自喜、得意忘形，也不因挫折而悲觀喪氣、一蹶不振。

3.自我激勵(lì)能力，即把自己內(nèi)在的、最深層的愿望當(dāng)成指引，引導(dǎo)自己走向人生目標(biāo)，即使是面對(duì)失敗也堅(jiān)持不懈、積極進(jìn)取。

4.富有同情心，即善于體會(huì)別人的感受，具有同情心，能夠從對(duì)方的角度思考問題，接受別人的觀點(diǎn)，與各種類型的人都能保持和諧友好的關(guān)系。

5.社會(huì)交際能力，即敏銳判斷形勢(shì)和人與人之間關(guān)系的能力，處事有分寸，并能在工作中熟練運(yùn)用這種能力，建立良好團(tuán)隊(duì)合作關(guān)系，說服、引導(dǎo)他人，協(xié)商解決問題。

在這五種有關(guān)情商的能力中，其中前三種是有關(guān)個(gè)人自我管理的能力，后兩種是有關(guān)個(gè)人如何處理與各種外部關(guān)系的能力。兩類能力相輔相成，缺一不可。自我管理能力較強(qiáng)的人能較好地處理各種外部關(guān)系，相反，良好的外部關(guān)系也能促進(jìn)個(gè)人能力的提升。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員情商的培訓(xùn)和評(píng)估，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的情商能力，在部門中間創(chuàng)造這樣一種氛圍，使每個(gè)審計(jì)人員知道，將與情商有關(guān)的五種能力運(yùn)用到日常工作中，不僅是內(nèi)部審計(jì)部門的工作目標(biāo)之一，同時(shí)也是做好內(nèi)部審計(jì)工作、提升個(gè)人能力與素質(zhì)、并與部門以外的組織建立相互理解和信任關(guān)系的必要條件。

五、分享內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)

經(jīng)驗(yàn)是個(gè)人或組織在經(jīng)歷了冒險(xiǎn)、勝利和失敗后所學(xué)到和總結(jié)的東西，其意義不同于一般參加課程或取得學(xué)歷所獲得的知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員之間的經(jīng)驗(yàn)分享對(duì)于提高審計(jì)人員工作水平并持續(xù)性改進(jìn)工作是非常必要的。

內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中不斷積累各種工作經(jīng)驗(yàn)，通常的狀況是，內(nèi)部審計(jì)人員都希望與其他同事分享其成功經(jīng)驗(yàn)，而不愿意讓大家知道錯(cuò)誤或失敗的經(jīng)歷。一般都認(rèn)為，作為專業(yè)人士，如果承認(rèn)了錯(cuò)誤，就會(huì)在團(tuán)隊(duì)、審計(jì)管理者、客戶面前很沒面子。有些人愿意私下里讓別人知道他們的錯(cuò)誤，而另一些人則是簡(jiǎn)單地試著將錯(cuò)誤隱藏起來。但是，經(jīng)驗(yàn)表明，承認(rèn)錯(cuò)誤并且找出原因，不僅不會(huì)抵減信譽(yù)，反而會(huì)增強(qiáng)信譽(yù)；通過和同事們討論工作中錯(cuò)誤或失誤的地方，可以和大家一起吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提升個(gè)人能力并提高部門工作效率和效果，對(duì)于個(gè)人和組織，都是有百利而無一害的。因此，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該提倡在部門中分享成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，營(yíng)造一種寬松的環(huán)境，通過適當(dāng)?shù)募?lì)方法和具體實(shí)踐，如定期的項(xiàng)目分析會(huì)，大力鼓勵(lì)和倡導(dǎo)將工作中的錯(cuò)誤和失誤說出來與大家分享，并且要有勇氣容忍并正確評(píng)價(jià)這種工作中無意造成的失誤和錯(cuò)誤。只有這樣，才能在部門中形成和諧的經(jīng)驗(yàn)分享的氛圍。

上述五個(gè)方面的對(duì)策是建設(shè)成功的內(nèi)部審計(jì)文化所應(yīng)當(dāng)納入考慮的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門掌握了這五個(gè)方面的基本要求時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的影響力和地位就會(huì)提升到一個(gè)更高的高度。

參考文獻(xiàn)：

1.游運(yùn)，秦莉，陳鋒，王庭亮.淺談審計(jì)踐行科學(xué)發(fā)展觀.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（2）

2.布魯斯·亞當(dāng)麥克，琳達(dá)·林尼克，喬伊斯·奧斯特羅斯基.夏青.內(nèi)部審計(jì)部門成功的文化支柱.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（1）

（作者單位：中石化中原油田分公司審計(jì)中心 河南濮陽 457001）

（責(zé)編：賈偉）