高職《稅務會計》課程改革探究

摘 要：《稅務會計》課程是高職院校為培養會計人才涉稅技能而開設的一門課程，該課程的教學目標應符合企業涉稅實操技能的需求。本文從高職《稅務會計》課程現狀出發，分析該課程在教學目標、內容設計、教學模式、教學方法等方面存在的問題，提出整合教學內容、加強實踐教學、改進教學方法，培養適應企業實際需要的稅務會計人才教學目標等改革措施，旨在探索高職課程教學改革的新路子。

關鍵詞：涉稅技能 課程改革 教學內容 實踐性教學 教學方法

隨著我國稅制改革的不斷深入、稅收征管力度和措施不斷增強，各種涉稅事務的處理能力相對企業會計人員變得越來越重要，企業渴求擁有有助其依法納稅，規避納稅風險的稅務會計人才。培養既能準確計稅、報稅，還能為企業進行合理稅收籌劃的會計人才是新形式下對高職會計人才涉稅技能提出了新的要求?！抖悇諘嫛愤@門課程就是高職院校為培養會計人才涉稅技能而開設的一門課程，為適應新形勢的發展，《稅務會計》課程改革勢在必行。

一、《稅務會計》課程現狀分析

（一）教學目標定位不準確

《稅務會計》課程受傳統會計課程體系的影響，在教學目標的設置上以“涉稅業務核算”技能培養為主，這種教學目標已不符合當前企業對稅務會計人員技能的要求。除涉稅業務核算外，稅款的申報、發票領購、基本涉稅事務的辦理也是當前企業稅務會計人員的基本工作，在完成基本工作外，稅務會計人員還需要結合企業實際，站在稅收籌劃的角度為企業經營決策出謀劃策。因此，當前《稅務會計》課程教學目標定位不準確，需結合企業實際需求進行修改。

（二）課程內容人為分割

為培養會計人才涉稅能力的需要，當前高職校會計專業在課程設置方面，一般是在開設《稅務會計》之前開設一門《稅法》課程，《稅法》課程主要是介紹納稅的基本流程及各稅種的計算與申報方法，《稅務會計》課程的主要任務是介紹涉稅業務核算、賬務處理和納稅籌劃等內容。這樣的課程設置有利于學生循序漸進的學習稅法知識，但也有其弊端：稅法是稅務會計的依據，稅務會計是稅法在會計核算當中的體現，兩者涉及的是同一問題的兩個階段，而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題，而現在人為地將其分割開來，違背了相關知識的關聯性，背離了教學規律。兩門課程分割，也給《稅務會計》課程的教學帶來一些問題：《稅務會計》課程可能會基于《稅法》課程已經開設有關的會計核算內容，這樣做的結果是使學生對于兩門課程知識的學習處于脫節狀態，不能把稅款的計算繳納與會計核算緊密聯系起來，或者在學習《稅務會計》課程時已經遺忘了《稅法》課程的內容，并且不能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務操作等重要內容，而這些內容又恰恰是《稅務會計》課程的精華所在。此外，納稅申報與企業涉稅業務賬務處理應該是密不可分的，在實務中企業依據賬證表信息進行納稅申報，但在高職教學中將納稅申報與企業涉稅業務的賬務處理分別在兩門課程中，人為分割開來，申報是申報，賬務處理是賬務處理，甚至是先學申報后學賬務處理，這樣一來，條理不清，邏輯不明，學生很難領會到申報與核算的關系，從而難以掌握核算與申報的相關技能。

（三）教學方法與教學模式落后

《稅務會計》課程是理論性、實踐性、技能性都很強的一門課程。稅法是稅務會計的基礎，但由于稅法法律法規條文特有的晦澀難懂，教師在教學中可能講得多，《稅務會計》課程教學多采用“以教師為主體，學生被動接受”的“填鴨式”、“滿堂灌”的教學方法，這種注入式教學方法，忽略了學生在學習中的主導地位，使本該主動要做的事成為了一種被動的接受，學生缺乏學習的主動性和積極性。

實踐性教學缺失是當前《稅務會計》課程教學中存在的另一問題。雖然近年來不少高職院校意識到實踐性教學重要性，增加《稅務會計》實踐實訓的內容，但由于實訓資源、條件等限制，實踐只是理論的延伸和應用，不能發揮其應有的作用。從理論到理論、例題式的講解形式，各稅種各自為陣的抽象化的教學方法不利于學生技能的培養。學生走上工作崗位后，不知道自己所在的企業該交哪些稅，怎么根據本企業的業務而不是業務題計算稅款，不知如何申報繳納稅款，甚至不知道本企業在銷售貨物或提供勞務時應該開具什么發票、如何開具，發票如何識別等。這種教學方法對學生技能的培養顯然是失敗的，改革傳統教學模式，強化實踐性教學是高職會計專業人才涉稅技能培養的迫切需要。

二、《稅務會計》課程改革基本思路

結合當前高職《稅務會計》課程現狀，筆者認為，該課程的改革基本思路為：以培養學生涉稅業務核算和納稅申報能力為基本目標；以企業稅務會計的崗位職責為依據，選取教學內容；以工作任務為載體，重構內容體系和知識序列；采用“教學做一體化”的教學模式；改革教學方法，強化實踐性教學，實現課程教學實務化、仿真化。

三、《稅務會計》課程改革的措施

（一）教學目標重新定位

高職會計專業開設《稅務會計》這門課程，主要目標是培養會計人才的以下涉稅技能：納稅基礎事項（如稅務登記）的辦理技能、稅款計算與核算、申報技能、發票領購、開具、管理技能。值得一提的是，稅收籌劃技能雖也是一項重要的涉稅技能，但是高職院校在定位課程目標時，要結合高職學生的實際情況，將該項技能定位為提升技能而非基本技能。

（二）整合《稅務會計》課程與《稅法》課程內容

整合《稅務會計》課程與《稅法》課程為一門新課程《企業納稅實務》，將計算、核算申報的內容溶于一門課程，按照涉稅業務的種類（稅種）構建內容體系、按涉稅業務工作及處理流程來組織教學內容，將整個課程內容分為幾大項目，分別為：項目一，企業納稅基礎，項目二，增值稅核算與核算，項目三，消費稅核算與申報；項目四，營業稅核算與申報；項目五，關稅核算與申報，項目六，個人所得稅核算與申報；項目七財產類稅核算與申報；項目八，行為目的類稅核算與申報；項目九，企業所得稅核算與申報。項目一是整個課程的基礎，介紹納稅基礎事項的辦理流程及方法，包括稅務登記、稅種認定、發票領購等事項；介紹我國現行稅制構成及各稅種的構成要素。從第二項目到第九個項目，按涉稅業務的處理流程組織教學內容，每個項目包括四個任務：識別**稅種涉稅業務、**稅的計算、**稅的會計處理、**稅的申報與繳納。這樣的設計將企業涉稅業務處理流程及技能要求嵌入課程教學，實現了教學目標與稅務會計崗位職能培養零距離對接。

原《稅務會計》課程中納稅籌劃部分的內容可單獨設置為一門課程，在《企業納稅實務》課程后開設，讓學生在掌握涉稅業務核算流程與方法后再進行納稅籌劃的學習，符合學習知識漸進原則，利于納稅籌劃能力的培養。

（三）采取“任務驅動、教學做合一”的教學模式

為有效提高學生學習的主動性、自覺性，在《稅務會計》課程教學中應采取任務驅動、教學做合一的教學模式。具體做法為根據課程項目設計具體的學習任務和目標，教學圍繞完成任務展開：分析任務，歸納完成任務所需掌握的知識——學習相關知識，掌握操作技巧——完成任務——評價完成情況并歸納總結提升。整個教學過程采用任務驅動的方式，學生帶著任務學習相關知識，學習有目標，可以提高學生的學習興趣；在學習完相關知識后，運用所學知識完成任務，將知識轉化為技能，可有效提高學生處理業務的能力，強化動手能力的培養。這種教學模式，學與做、教與做沒有分割開來，學生在做中學，老師在做中教，體現教學做合一。

（四）改進教學方法與手段

一是采用啟發引導、角色扮演、案例分析等教學方法，并輔助以多媒體教學手段，將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和實踐當中，學生將更容易接受和理解，可以達到預期的教學效果。

二是運用現代教育手段，將傳統教學的例題、案例轉換成票據、圖表等原始憑證表達企業涉稅業務的發生，以記賬憑證、賬簿取代會計分錄和文字表達業務處理過程及方法，通過課堂教學將企業涉稅業務的規范處理過程真實而完整加以表現，使學生足不出校也能切實感受到企業涉稅業務處理程序方法。

（五）強化實踐性教學

注重學生在課程中的參與性，以學生為主導，加大實務教學比例。讓學生在實驗實訓環節能身處企業其中處理涉稅業務，熟悉憑證轉遞程序，掌握發票開具方法，以使學生在實驗教學中對企業業務流程及票據流轉環節有切身體驗；通過網上模擬報稅實訓，讓學生熟悉報稅流程與方法，并在操作中掌握涉稅業務處理技能。此外，在實踐性教學中，一定要注意崗位劃分和角色分工，發揮每一個學生在團隊學習中的主體作用。

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