商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱引發(fā)的思考

摘要：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是銀行的根本，其規(guī)范與否直接影響到銀行的發(fā)展。本文從對(duì)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱環(huán)節(jié)的研究入手，分析其原因，最后提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞：銀行 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱 原因 建議

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)，會(huì)計(jì)工作幾乎貫穿于其全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，在銀行的工作中地位非常重要。然而近幾年商業(yè)銀行不斷出現(xiàn)的一些金融舞弊案件，暴露出銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、內(nèi)控制度薄弱等問(wèn)題。銀行業(yè)會(huì)計(jì)工作的好壞不僅關(guān)系到銀行內(nèi)部金融秩序的穩(wěn)定，同時(shí)也會(huì)進(jìn)一步影響到社會(huì)秩序，因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)是銀行工作的根本，同時(shí)也是值得我們探索和思考的問(wèn)題。

一、目前銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）會(huì)計(jì)核算方面

憑證的受理、填制、傳遞不規(guī)范。表現(xiàn)在原始憑證記載的重要事項(xiàng)不完整、記賬憑證與原始憑證不相符等方面。此外，銀行在辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)存在賬戶信息與開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)不符、賬戶信息修改、存款人變更印鑒未按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。對(duì)于一些重要的有價(jià)單證和空白憑證未納入表外科目核算，調(diào)入、調(diào)出、領(lǐng)用交回不符合規(guī)定程序。

（二）會(huì)計(jì)管理方面

部分銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理松散。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)審批制度、資產(chǎn)物資管理制度、檔案管理制度等不健全，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度缺失，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，但在實(shí)際工作中得不到認(rèn)真落實(shí)。目前主要不規(guī)范問(wèn)題有：未建立崗位責(zé)任制或者柜員類型與柜員分工不符；未根據(jù)實(shí)際情況制定完善的密碼管理辦法造成密碼泄露、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自重置柜員密碼、未按規(guī)定保管密碼（磁卡）；柜員臨時(shí)離崗，未辦理臨時(shí)簽退或印、押、證、機(jī)未入箱上鎖；財(cái)會(huì)人員變動(dòng)、短期離職交接手續(xù)不全，并未及時(shí)修改柜員工作狀態(tài)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的原因分析

銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范原因有很多，但主要原因歸納起來(lái)有以下幾方面：

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠重視。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作只不過(guò)是簡(jiǎn)單的記賬、算賬等賬務(wù)處理工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所起到的重要作用。

（二）制度檢查力度、執(zhí)行力度不夠。實(shí)際工作中，雖然會(huì)計(jì)工作規(guī)范完善，但由于種種原因?qū)е缕涑蔀橐患埧瘴模蝗狈?duì)基層銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。另外，銀行內(nèi)部對(duì)于制度的執(zhí)行情況缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，這將導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能落到實(shí)處。

（三）銀行會(huì)計(jì)素質(zhì)不高。現(xiàn)代銀行隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，新業(yè)務(wù)品種不斷推出，會(huì)計(jì)核算的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大，會(huì)計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，但實(shí)際上銀行會(huì)計(jì)沒(méi)有及時(shí)更新和掌握新知識(shí)，這就成為銀行業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的又一重要原因。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建議

（一）加大培訓(xùn)力度，提高銀行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)銀行領(lǐng)導(dǎo)和從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。首先要嚴(yán)把“進(jìn)門關(guān)”，即在招聘人員時(shí)就選擇那些素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)秀人才；其次對(duì)于在職從業(yè)人員要加強(qiáng)繼續(xù)教育，銀行內(nèi)部邀請(qǐng)專家來(lái)培訓(xùn)，也可以定期派員工到外面進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流，學(xué)習(xí)內(nèi)容包括相關(guān)的業(yè)務(wù)操作流程與規(guī)范、法律法規(guī)。

（二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)制度規(guī)范化建設(shè)。會(huì)計(jì)工作規(guī)范是銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行動(dòng)指南和綱領(lǐng)。因此，銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類別及重要崗位分門別類的對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行修訂，使銀行所有的業(yè)務(wù)流程都能夠達(dá)到最優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)規(guī)章制度要做到簡(jiǎn)明易懂便于理解和操作。

（三）加大獎(jiǎng)懲力度、確保制度的貫徹落實(shí)。銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員日常行為的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，定期（如一個(gè)月或一個(gè)季度）對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)比公示。對(duì)于在考核中執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)范的標(biāo)兵給予一定的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣對(duì)于其他人也會(huì)起到一定的模范示范作用。而對(duì)于在考核中發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)操作行為的人員也要實(shí)行責(zé)任追究制度，既要追究直接經(jīng)辦人的責(zé)任也要追究管理者的責(zé)任。并根據(jù)問(wèn)題情況和責(zé)任輕重給予相應(yīng)的罰款、降級(jí)、撤職、甚至開(kāi)除的決定，對(duì)于觸犯法律的還應(yīng)當(dāng)報(bào)警交由公安機(jī)關(guān)來(lái)處理。只有獎(jiǎng)懲有度、有理有據(jù)才會(huì)對(duì)員工起到真正的教育和警示作用，也才能使制度得以貫徹執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范與更新都勢(shì)在必行，然而這一工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而負(fù)責(zé)的系統(tǒng)工程。只要有科學(xué)合理的制度、擁有高素質(zhì)的人員，大家各司其職互相監(jiān)督，銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量必將會(huì)不斷提高，銀行業(yè)也將會(huì)朝著更加健康的方向大步發(fā)展。