巧避遺產稅 保險是良徑

隨著國內“超級富豪”數量的增加，關于遺產稅的討論總是一波接著一波。有數據顯示，中國內地可投資資產規模一千萬以上的高凈值人群今年將達84萬人，持有財富將達27萬億元。而對于這些擁有巨大財富的群體來說，最為擔心的是辛苦創業建立的商業帝國以及積累下的家族財富難逃“富不過三代”的魔咒。所以盡管距離遺產稅真正開征或許還有一段時間，但不少富豪早就開始考慮如何避稅了。

其實，作為風險保障和理財的一種方式，保險一直都是避開遺產稅的有效途徑，國際上通過保險節省遺產稅已是極為普遍的事。而近年來巨額保單的不斷出現，也正是一些富人看到了保險避稅的好處。那么，如果開征遺產稅，該如何利用保險避稅？又有哪些值得注意的地方？

巨額保單呈增長趨勢

采訪中記者獲悉，今年以來，前去保險公司咨詢“保險避稅”的人明顯增多，投保金額超過百萬元的保單也有不少。

平安保險公司銀保部相關人士告訴記者：“受遺產稅傳聞的影響，最近大單出了不少，有的每年都要交上百萬元保險費。”

據介紹，從他們接觸的客戶來看，雖然之前以孩子名義購置房產也可以避稅，但受限購政策及今后可能征收房產稅的限制，現在不少人轉向關注保險。年初至今，他們已經受理了不少百萬大單，交費金額最高的達300萬元。

記者亦從其他部分險企獲悉，目前大額保單正呈現穩中有升的態勢。有統計數據顯示，今年上半年，壽險公司人身險保額在100萬元以上的保單同比上漲近九成。

今年6月份，信誠人壽北京分公司承保了公司成立以來最大個人壽險保單，客戶年繳保費1450萬元，繳費期10年，壽險保額2億元。今年5月份，深圳出現了兩筆總保額均過億元的保單，據說，其中一張保單的投保人，就是奔著避稅去的。而在去年9月份深圳的一家壽險公司就曾簽下總保額為1.09億元的巨額保單，當年繳費102萬元。

對此，平安保險的理財師陳瓊告訴記者，現在傾向于購買高額保險的大多為企業界人士，而他們投保大額險的主要目標就是避稅和避險。

保險能否避稅？

那么，保險到底能不能規避遺產稅？

保險在避稅方面的作用主要表現在兩方面：一是提供應稅現金，投保以父母為被保險人而子女為受益人的終身壽險，在父母意外身故后，子女可以得到保險公司的保險金，以這筆錢作為繳納遺產稅的資金來源；二是資產轉移，減少應稅財產，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金免稅。

“就目前中國的稅收制度，購買具有現金價值的人壽保險確實可以起到避稅的作用。”首都經濟貿易大學教授、中國社會保險學會理事庹國柱告訴記者，中國實行的“T-1-1”模式，即投保人購買壽險保單繳納的保險費是稅后扣除，保單項下的現金價值實現的增值（投資收益），保單所有者不用納稅；保單項下的被保險人死亡后，受益人領取的保險金不用納稅。

“正是基于保險避稅功能，讓國內不少企業老板想到了利用保險進行合理避稅。”陳瓊表示，“我們在向一些高端客戶介紹保險產品時，都會提到未來可能開征遺產稅的政策變化。”

想避稅須寫明受益人

那么什么樣的保險產品可免征遺產稅？

陳瓊介紹，遺產稅是指當公民死亡后，政府就其遺留的財產進行征稅。也就是說，征收前提條件是“死亡”。因此，人身保險中，當指定了受益人，保險事故發生時（被保人死亡），受益人取得身故保險金，身故保險金不屬于被保人遺產，一般不用交納遺產稅。而當人身保險沒指定受益人或受益人先于被保人死亡且沒有其他受益人時，身故保險金會作為被保人的遺產，此時一般認為身故保險金要交納遺產稅。“因此想避稅的，一定要寫明受益人。”

陳瓊表示，有幾類保險產品并不能當作避稅產品來銷售，第一類是兩全保險，原因是如果保險期間內被保險人并未發生風險，滿期時將給付被保險人滿期保險金，而在征收遺產稅的情況下，現金同樣被視為是可征收的對象，這顯然得不償失；第二類是定期類險種和意外險；第三類是投連產品，由于該產品存在投資虧損的可能性，無法準確彌補未來可能繳納的稅負。

年金產品、分紅萬能較“受寵”

實際投保中，大額保單一般選擇什么樣的險種？

記者了解到，年金產品、分紅、萬能型終身壽險較“受寵”。以陳瓊所在的平安保險公司為例，5單50萬年繳的投保案例中，4單都投保的是同一款年金產品。該產品為分紅型。陳瓊碰到的案例則多選“一張保單保三代”型保單。其投保人為家庭成員第一代，被保險人和受益人是第二代。“第二代未成年前，每兩年或三年領取資金，投保人自己支配使用；第二代成年后，使用權轉移給他；若第二代發生風險，第三代可以領保險金；若第二代健康長壽，可以一直領生存金。”她提醒說，這類產品有的保障至80歲，有的保障為終身，建議選擇后者。

若資金非法 保險避稅將失效

值得注意的一點是，如果繳納的保費總額比稅金更高，或者比保險公司給付的賠償金更高，違背了避稅的初衷是不可取的。

理想的情況是，保險賠償金既能覆蓋所繳納的保費總額，又能覆蓋在不買保險避稅的情況下同等規模的資產所需繳納的遺產稅。這又涉及到對個人資產的規劃，包括購買保險的時間、規模等問題，因此需要通過專業人士設計具體的保險避稅方案。

同時，盡管通過保險可以合法降低遺產稅，但如果被保險人涉及違法，則要視情況而定。

如果被保險人陷入經濟糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒有證據證明其保險合同無效，或者資金來源有問題，法院無權強制處理保單。而在負債或公司財務惡化后投保，有非法轉移財產嫌疑時，保險合同有被判為無效的可能。同時，如果其所繳納保費為非法所得，法院可裁定保險公司強行退保，保險金也可能會被凍結、扣押、追繳等。

案例

劉先生，擁有1000萬資產，假定這些資產全部存入銀行作為身故后的遺產

將被征稅：1000萬×50%-175萬=325萬（其中，50%為中國遺產稅草案中的假定利率，175為速算扣除數）

若他購買壽險按20年繳費，年交保費29.4萬元，共交保費588萬元，假定他75歲不幸身故，則：

共領取生存金：244萬元

獲賠身故金：650萬元

預計紅利：388萬元（按4%回報率計算）

共獲得保險金：1242萬元

購買保險后遺產稅：（1000萬資產-588萬保費）×30%-25萬=98.6萬（其中30%為中國遺產稅法草案中的假定利率，25萬為速算扣除數）

買保險前：需交遺產稅325萬元

買保險后：需交遺產稅98.6萬元

少交遺產稅：226.4萬元

買保險前留下遺產：675萬

買保險后留下遺產：1595.4萬

Tips：各國遺產稅征收方法

美國

根據現行稅法，2012年去世的人的遺產贈與稅的免稅額為525萬美元，對超過免稅額的遺產實行累進稅率，共12級，通常是金額越高的部分，稅率越高。

日本

對其公民的全球財產征收遺產贈與稅，日本的遺產稅實行累計稅率，1000萬日元以下為10%，1000萬-3000萬日元為15%，3000萬-5000萬日元為 20%，5000萬 -1億日元為30%，1億-3億日元為40%，超過3億日元為50%。

韓國

遺產贈與稅均實行累進稅率，邊際稅率分5級，稅率10%-50%。

丹麥

遺產贈與稅實行單一比例稅，財產在親屬之間轉移稅率是15%，如果轉讓給非親屬，對交納15%的稅后的剩余財產再額外征收25%，這樣，非親屬之間的遺產贈與稅稅率大致為36.25%。

意大利

是實行混合遺產稅制的國家，其征稅方法是先按遺產總額征收遺產稅，然后再按不同親屬關系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執行人和遺產管理人，另一類是繼承人或受贈人。對第一類納稅人統一采用第一種累進稅率，對第二類納稅人則根據其與死者的親疏關系采用不同累進稅率。