巧避遺產(chǎn)稅 保險(xiǎn)是良徑

隨著國內(nèi)“超級富豪”數(shù)量的增加，關(guān)于遺產(chǎn)稅的討論總是一波接著一波。有數(shù)據(jù)顯示，中國內(nèi)地可投資資產(chǎn)規(guī)模一千萬以上的高凈值人群今年將達(dá)84萬人，持有財(cái)富將達(dá)27萬億元。而對于這些擁有巨大財(cái)富的群體來說，最為擔(dān)心的是辛苦創(chuàng)業(yè)建立的商業(yè)帝國以及積累下的家族財(cái)富難逃“富不過三代”的魔咒。所以盡管距離遺產(chǎn)稅真正開征或許還有一段時(shí)間，但不少富豪早就開始考慮如何避稅了。

其實(shí)，作為風(fēng)險(xiǎn)保障和理財(cái)?shù)囊环N方式，保險(xiǎn)一直都是避開遺產(chǎn)稅的有效途徑，國際上通過保險(xiǎn)節(jié)省遺產(chǎn)稅已是極為普遍的事。而近年來巨額保單的不斷出現(xiàn)，也正是一些富人看到了保險(xiǎn)避稅的好處。那么，如果開征遺產(chǎn)稅，該如何利用保險(xiǎn)避稅？又有哪些值得注意的地方？

巨額保單呈增長趨勢

采訪中記者獲悉，今年以來，前去保險(xiǎn)公司咨詢“保險(xiǎn)避稅”的人明顯增多，投保金額超過百萬元的保單也有不少。

平安保險(xiǎn)公司銀保部相關(guān)人士告訴記者：“受遺產(chǎn)稅傳聞的影響，最近大單出了不少，有的每年都要交上百萬元保險(xiǎn)費(fèi)?！?/p>

據(jù)介紹，從他們接觸的客戶來看，雖然之前以孩子名義購置房產(chǎn)也可以避稅，但受限購政策及今后可能征收房產(chǎn)稅的限制，現(xiàn)在不少人轉(zhuǎn)向關(guān)注保險(xiǎn)。年初至今，他們已經(jīng)受理了不少百萬大單，交費(fèi)金額最高的達(dá)300萬元。

記者亦從其他部分險(xiǎn)企獲悉，目前大額保單正呈現(xiàn)穩(wěn)中有升的態(tài)勢。有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，壽險(xiǎn)公司人身險(xiǎn)保額在100萬元以上的保單同比上漲近九成。

今年6月份，信誠人壽北京分公司承保了公司成立以來最大個(gè)人壽險(xiǎn)保單，客戶年繳保費(fèi)1450萬元，繳費(fèi)期10年，壽險(xiǎn)保額2億元。今年5月份，深圳出現(xiàn)了兩筆總保額均過億元的保單，據(jù)說，其中一張保單的投保人，就是奔著避稅去的。而在去年9月份深圳的一家壽險(xiǎn)公司就曾簽下總保額為1.09億元的巨額保單，當(dāng)年繳費(fèi)102萬元。

對此，平安保險(xiǎn)的理財(cái)師陳瓊告訴記者，現(xiàn)在傾向于購買高額保險(xiǎn)的大多為企業(yè)界人士，而他們投保大額險(xiǎn)的主要目標(biāo)就是避稅和避險(xiǎn)。

保險(xiǎn)能否避稅？

那么，保險(xiǎn)到底能不能規(guī)避遺產(chǎn)稅？

保險(xiǎn)在避稅方面的作用主要表現(xiàn)在兩方面：一是提供應(yīng)稅現(xiàn)金，投保以父母為被保險(xiǎn)人而子女為受益人的終身壽險(xiǎn)，在父母意外身故后，子女可以得到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)金，以這筆錢作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源；二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金免稅。

“就目前中國的稅收制度，購買具有現(xiàn)金價(jià)值的人壽保險(xiǎn)確實(shí)可以起到避稅的作用?！笔锥冀?jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授、中國社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)會(huì)理事庹國柱告訴記者，中國實(shí)行的“T-1-1”模式，即投保人購買壽險(xiǎn)保單繳納的保險(xiǎn)費(fèi)是稅后扣除，保單項(xiàng)下的現(xiàn)金價(jià)值實(shí)現(xiàn)的增值（投資收益），保單所有者不用納稅；保單項(xiàng)下的被保險(xiǎn)人死亡后，受益人領(lǐng)取的保險(xiǎn)金不用納稅。

“正是基于保險(xiǎn)避稅功能，讓國內(nèi)不少企業(yè)老板想到了利用保險(xiǎn)進(jìn)行合理避稅?！标惌偙硎?，“我們在向一些高端客戶介紹保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，都會(huì)提到未來可能開征遺產(chǎn)稅的政策變化?！?/p>

想避稅須寫明受益人

那么什么樣的保險(xiǎn)產(chǎn)品可免征遺產(chǎn)稅？

陳瓊介紹，遺產(chǎn)稅是指當(dāng)公民死亡后，政府就其遺留的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅。也就是說，征收前提條件是“死亡”。因此，人身保險(xiǎn)中，當(dāng)指定了受益人，保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)（被保人死亡），受益人取得身故保險(xiǎn)金，身故保險(xiǎn)金不屬于被保人遺產(chǎn)，一般不用交納遺產(chǎn)稅。而當(dāng)人身保險(xiǎn)沒指定受益人或受益人先于被保人死亡且沒有其他受益人時(shí)，身故保險(xiǎn)金會(huì)作為被保人的遺產(chǎn)，此時(shí)一般認(rèn)為身故保險(xiǎn)金要交納遺產(chǎn)稅。“因此想避稅的，一定要寫明受益人?！?/p>

陳瓊表示，有幾類保險(xiǎn)產(chǎn)品并不能當(dāng)作避稅產(chǎn)品來銷售，第一類是兩全保險(xiǎn)，原因是如果保險(xiǎn)期間內(nèi)被保險(xiǎn)人并未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，滿期時(shí)將給付被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金，而在征收遺產(chǎn)稅的情況下，現(xiàn)金同樣被視為是可征收的對象，這顯然得不償失；第二類是定期類險(xiǎn)種和意外險(xiǎn)；第三類是投連產(chǎn)品，由于該產(chǎn)品存在投資虧損的可能性，無法準(zhǔn)確彌補(bǔ)未來可能繳納的稅負(fù)。

年金產(chǎn)品、分紅萬能較“受寵”

實(shí)際投保中，大額保單一般選擇什么樣的險(xiǎn)種？

記者了解到，年金產(chǎn)品、分紅、萬能型終身壽險(xiǎn)較“受寵”。以陳瓊所在的平安保險(xiǎn)公司為例，5單50萬年繳的投保案例中，4單都投保的是同一款年金產(chǎn)品。該產(chǎn)品為分紅型。陳瓊碰到的案例則多選“一張保單保三代”型保單。其投保人為家庭成員第一代，被保險(xiǎn)人和受益人是第二代?！暗诙闯赡昵?，每兩年或三年領(lǐng)取資金，投保人自己支配使用；第二代成年后，使用權(quán)轉(zhuǎn)移給他；若第二代發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，第三代可以領(lǐng)保險(xiǎn)金；若第二代健康長壽，可以一直領(lǐng)生存金?！彼嵝颜f，這類產(chǎn)品有的保障至80歲，有的保障為終身，建議選擇后者。

若資金非法 保險(xiǎn)避稅將失效

值得注意的一點(diǎn)是，如果繳納的保費(fèi)總額比稅金更高，或者比保險(xiǎn)公司給付的賠償金更高，違背了避稅的初衷是不可取的。

理想的情況是，保險(xiǎn)賠償金既能覆蓋所繳納的保費(fèi)總額，又能覆蓋在不買保險(xiǎn)避稅的情況下同等規(guī)模的資產(chǎn)所需繳納的遺產(chǎn)稅。這又涉及到對個(gè)人資產(chǎn)的規(guī)劃，包括購買保險(xiǎn)的時(shí)間、規(guī)模等問題，因此需要通過專業(yè)人士設(shè)計(jì)具體的保險(xiǎn)避稅方案。

同時(shí)，盡管通過保險(xiǎn)可以合法降低遺產(chǎn)稅，但如果被保險(xiǎn)人涉及違法，則要視情況而定。

如果被保險(xiǎn)人陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒有證據(jù)證明其保險(xiǎn)合同無效，或者資金來源有問題，法院無權(quán)強(qiáng)制處理保單。而在負(fù)債或公司財(cái)務(wù)惡化后投保，有非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)嫌疑時(shí)，保險(xiǎn)合同有被判為無效的可能。同時(shí)，如果其所繳納保費(fèi)為非法所得，法院可裁定保險(xiǎn)公司強(qiáng)行退保，保險(xiǎn)金也可能會(huì)被凍結(jié)、扣押、追繳等。

案例

劉先生，擁有1000萬資產(chǎn)，假定這些資產(chǎn)全部存入銀行作為身故后的遺產(chǎn)

將被征稅：1000萬×50%-175萬=325萬（其中，50%為中國遺產(chǎn)稅草案中的假定利率，175為速算扣除數(shù)）

若他購買壽險(xiǎn)按20年繳費(fèi)，年交保費(fèi)29.4萬元，共交保費(fèi)588萬元，假定他75歲不幸身故，則：

共領(lǐng)取生存金：244萬元

獲賠身故金：650萬元

預(yù)計(jì)紅利：388萬元（按4%回報(bào)率計(jì)算）

共獲得保險(xiǎn)金：1242萬元

購買保險(xiǎn)后遺產(chǎn)稅：（1000萬資產(chǎn)-588萬保費(fèi)）×30%-25萬=98.6萬（其中30%為中國遺產(chǎn)稅法草案中的假定利率，25萬為速算扣除數(shù)）

買保險(xiǎn)前：需交遺產(chǎn)稅325萬元

買保險(xiǎn)后：需交遺產(chǎn)稅98.6萬元

少交遺產(chǎn)稅：226.4萬元

買保險(xiǎn)前留下遺產(chǎn)：675萬

買保險(xiǎn)后留下遺產(chǎn)：1595.4萬

Tips：各國遺產(chǎn)稅征收方法

美國

根據(jù)現(xiàn)行稅法，2012年去世的人的遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的免稅額為525萬美元，對超過免稅額的遺產(chǎn)實(shí)行累進(jìn)稅率，共12級，通常是金額越高的部分，稅率越高。

日本

對其公民的全球財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)贈(zèng)與稅，日本的遺產(chǎn)稅實(shí)行累計(jì)稅率，1000萬日元以下為10%，1000萬-3000萬日元為15%，3000萬-5000萬日元為 20%，5000萬 -1億日元為30%，1億-3億日元為40%，超過3億日元為50%。

韓國

遺產(chǎn)贈(zèng)與稅均實(shí)行累進(jìn)稅率，邊際稅率分5級，稅率10%-50%。

丹麥

遺產(chǎn)贈(zèng)與稅實(shí)行單一比例稅，財(cái)產(chǎn)在親屬之間轉(zhuǎn)移稅率是15%，如果轉(zhuǎn)讓給非親屬，對交納15%的稅后的剩余財(cái)產(chǎn)再額外征收25%，這樣，非親屬之間的遺產(chǎn)贈(zèng)與稅稅率大致為36.25%。

意大利

是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈(zèng)人。對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率。