物流企業加強內部控制建設研究

摘 要：當前物流行業競爭日趨激烈，生存環境不斷出現劇烈變化。這就從客觀上要求物流企業加強內部控制建設。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行至關重要。主要對物流企業內部控制存在的問題與對策進行研究。

關鍵詞：物流企業；內部控制建設；問題；對策

中圖分類號：F250 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0016-02

一、當前中國物流企業內部控制建設存在的問題

1.內部控制環境不佳。中國目前的物流企業有1/4以上是只提供單一物流服務的中小型物流企業。他們多由以往的運輸車隊個體戶或家族企業轉變而成，主要從事儲運業務，沒有董事會、監事會或內部審計部門，企業重大事項的決定權多掌握在一人或少數幾人手上。這些企業大多沒有構建成熟合理的內部組織結構。內部的機構設置不規范，責任分配不明確。員工的任用上也多出現任人唯親的現象，員工總體素質不高，近一半的物流企業擁有大學本科學歷的員工不到20%，再加上企業沒有形成獨特的企業文化，員工的自我管理意識薄弱，管理難度大。

2.財務核算體系不完善。中小型物流企業大多沒有規范的財務核算體系。企業的重要財務事項大多由企業負責人直接負責。財務人員僅從事較簡單的會計工作，沒有設專門的管理會計，可能導致企業出現預算無法合理編制和物流成本模糊等問題。預算無法編制，企業的各項費用也就無法較好控制。成本無法分項目、分部門、分類別的核算，也就無法根據相應數據去計算指標對企業的財務狀況進行專業化的分析。且財務核算體系不完善會導致會計的監督能力減弱，一旦企業財務狀況出現異常，財務人員不可能迅速地發現問題、解決問題。同時企業財務人員的素質也有待提高，一部分企業會計信息嚴重失真，部分財務人員為了個人利益，協助企業負責人制造虛假的財務信息。

3.管理人員素質有待提高。內控系統設計人員的經驗和知識水平將會限制系統的有效程度。同時，管理人員的疏忽大意、判斷失誤以及對指令的誤解等，也可能使內部控制系統陷于癱瘓。因此，有效的內部控制系統，需要有稱職的管理者來全面貫徹實施，所設計的控制目標才能預期達到。

4.制度流程建設相對滯后。企業目前已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型而設計的，對那些非經常的或未能預料到的業務類型的控制能力較弱。企業為了生存和發展，需要經常調整經營服務策略，或增設分支，或投資新領域，導致原有的控制制度對新增業務失去控制作用。并且，信息技術的高速發展與普遍應用，給企業內部控制系統提出了前所未有的挑戰，對內部控制制度建設也提出了更高的要求。面對層出不窮的新情況，內部控制制度建設嚴重滯后。

二、物流企業加強內部控制建設對策

1.完善公司法人治理結構。建立完善的公司法人治理結構，是有效實施現代企業內部控制的基礎。完善董事會的功能和設置，加強董事會建設，提高外部獨立董事的比重，增強董事會的獨立性，利用獨立董事多元化的知識背景增加決策的科學性和透明性；董事會下設必要的專業委員會（如審計委員會），對內部控制和內部審計等工作進行評估和監督，并擁有聘用注冊會計師的決定權等，提升內部審計部門的地位和歸屬，合理配置審計資源，解決內部審計監督不力的狀況。

2.建立與現代企業制度相適應的會計控制系統。（1）建立有效的會計系統。企業應當依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。（2）按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成內部相互制衡機制。（3）不斷提高會計人員的自身素質。

3.加強物流企業合同管理。現代物流不是簡單的代理、運輸、倉儲、保管、報關等合同的簽訂。它提供的是一整套方案，是按一定流程管理的設計方案，該流程要解決企業的各種疑難問題，達到簡化程序、降低成本、提高管理水平、提高企業經濟效益和市場競爭能力的效果，合同涉及的環節多、時間長、要求復雜。所以簽訂時應注意：合同的合理性、完善性及是否具有可行性，是否考慮到其經濟性等。提升保險的利用、優化。有關現代物流業務的風險保險已在逐步開展，但大多數的傳統物流企業還只停留在投保貨運代理責任險的階段。所以一些專門從事現代物流的物流企業應慎重考慮投保自己的責任險，將其責任風險事先予以轉移才是上策。同時，利用各種條件，優化組合投保的保險品種，既要減少潛在的損失，又要降低投保的成本。

4.建立風險評估機制。根據實際情況制定出一套風險管理程序，并嚴格按照程序進行操作。并且不斷進行風險管理的培訓，增強風險意識，尤其是各級領導的風險管理觀念與知識。當出現風險時，應及早報告，防止損失的擴大。所有員工應深刻理解風險的存在以及可能帶來的損失，使工作盡可能準確、安全。若確實發生了差錯，應立即處理，抓住機會阻止更加嚴重問題的發生。

5.完善內部物流系統軟件建設。完整的信息以及多角度的數據分析對于現代物流企業做大做強意義非常。公司在完善內部物流系統軟件方面采取的措施包括：首先，要做到信息的分類和記錄方面的完備性。公司要求信息記錄要“不怕麻煩”，全面記錄，因為越是詳盡的信息對分析和經營越有利。比如，公司曾發生過有關開單人員與駕駛員勾結，一票貨多次重復送貨以騙取公司費用的行為。通過內部物流系統軟件的比對功能可杜絕此類行為的發生。其次，要保證信息的準確性與真實性。為了保證信息的唯一性，公司為財務系統模塊設計了“下賬”功能，杜絕了重復報賬的可能。再次，要保證信息錄入的及時性，為客戶做好跟蹤查詢服務，同時為內部管理分析及時提供有用信息。實踐表明，一個不斷完善的物流信息系統軟件能為企業提供一個完善的內控監控器，可隨時發現每一個控制點最新存在的問題，不斷補充、修正和完善內部控制制度體系。