淺談國庫集中支付制度存在的問題及對策

摘 要：國庫集中支付作為構建公共財政體制框架的一部分，已成為預算管理制度改革的重點，在合理利用人才資源，節約行政運行成本方面起到積極有效的作用，提高了財政資金使用的透明度。闡述國庫集中支付的改革背景及改革所取得的成效，針對目前國庫集中支付模式存在的若干問題，提出深化改革的幾點建議，以期能為推進財政國庫管理制度改革的順利實施出謀劃策。

關鍵詞：國庫支付；問題；對策

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0102-02

國庫集中支付制度又稱國庫單一賬戶，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政收入直接繳入國庫，所有的財政資金不在任何賬戶上停留，不經過中間環節，通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務供應商或收款人賬戶，實行財政直接監督控制全過程的財政國庫支出管理制度。

一、國庫集中支付制度改革的背景

改革開放以來，中國財稅體制雖然進行了一系列的改革，但是財政性資金繳庫和撥付方式，還是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。隨著社會主義市場經濟體制下公共財政的建立和發展，這種傳統體制下的運作方式，越來越不能適應形勢的發展要求。各種弊端表現突出：重復和分散設置賬戶，導致財政資金運作透明度不高；財政收支信息反饋遲緩，難以為預算編制、執行和宏觀調控提供準確的依據；對財政資金使用主要采取事后監督方式，難以實現實時監控。因此，形勢的發展，迫切要求對現行財政國庫管理制度進行改革，從制度上、源頭上加強和規范財政管理。

二、國庫集中支付制度改革取得的成效

1.促進了各預算單位財務管理理念的轉變，強化了財務管理水平。實行國庫集中支付后，其管理職能的基本點就是建立在強化預算管理基礎上的，這就對各預算單位在預算編制和財務管理等方面提出了更高的要求，強化了預算編制的全面性、規范性和科學性。同時，為適應改革的需求，加快財政管理信息化建設的步伐，將由過去的手工操作向電子信息化操作轉變，財務管理工作也更為細化，對財務人員的業務水平也作出了更為明確的要求。

2.規范操作，減少了財政資金的流通環節，大大提高了資金使用效率。國庫單一賬戶體系建立后，要求各預算單位以前使用的各類財政性資金賬戶都相應取消，并且明確一個單位只能開設一個零余額賬戶，單位資金將由財政部門直接撥付到各單位的賬戶上，解決了過去財政性資金層層撥付的問題。在資金支付管理方面，單位所有的財政資金不在任何賬戶上停留，通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務供應商或收款人賬戶，減少中間環節，從而提高資金使用效率。

3.建立了監管機制，有效地提高財政資金運行的透明度。實行國庫集中支付后，財政管理部門依托國庫集中支付電子信息系統，全方位、全過程地監控各預算單位每筆財政資金的流向和流量。對支付的每筆資金的項目、賬戶、金額等要素進行跟蹤，一旦發現問題，立即展開調查，采取措施，起到了事前和事中監督的作用，使財政資金運行的透明度大大提高，有利于從源頭上控制腐敗現象的發生，確保各項財政資金安全、高效運行。

4.有效利用資源，從而實現資源共享。國庫集中支付信息系統的建立，不僅省去了煩瑣的會計實務，而且在節約行政運行成本的同時，還能夠全面監控財政資金流向，使各類財政性資金在國庫單一賬戶體系內安全、高效運行。另外，國庫集中支付信息系統的建立又形成了一個嚴密、安全的國庫數據資料信息庫，實現財政、代理銀行及各預算單位之間信息資源共享，為科學合理地調度資金創造了有利的條件，也為全面實現信息資源共享奠定了基礎。

三、國庫集中支付制度改革工作存在的問題

1.直接支付比例偏小，授權支付超負額。實行國庫集中支付后，財政性資金撥付的方式分成了財政直接支付和財政授權支付兩種。財政直接支付是根據部門預算和用款計劃確定的用款額度和資金用途，由預算單位提出用款申請，財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶，直接將資金支付到商品和勞務供應商或收款人賬戶。財政授權支付是財政部門授權給預算單位，由預算單位根據部門預算和用款計劃確定的用款額度和資金用途，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶，將資金支付到商品和勞務供應商或收款人賬戶。目前，鑒于改革需要一個磨合的過程，絕大部分財政資金是通過授權支付的方式支出的，只有工資支出、政府采購支出和轉移支出實行了財政直接支付。兩者比例懸殊甚大，遠沒有達到改革的要求。

2.國庫集中支付信息系統有待完善。國庫集中支付制度改革的順利實施需要一個強大的網絡信息系統的支撐，國庫集中支付信息系統的建立，盡管成功地實現了由過去的手工操作向電子信息化操作轉變，為信息資源共享創造了有利的條件，但隨著改革的逐步深入，系統在運行過程中還是逐步暴露出許多不夠完善的方面。比如一是該系統還沒有很好地解決部門預算編制和國庫集中支付的接口問題；二是不能很好地實現財政部門與預算單位及相關金融機構的網絡對接問題，從而影響預算指標、用款計劃、收入收繳、預算執行報告及分析等工作不能網絡化、一體化、動態化的高效管理；三是因為財政、稅務、國庫、商業銀行之間橫向聯網速度緩慢，而影響部門間信息資源共享，導致信息不對稱等問題。正是由于信息化系統建設的滯后，直接影響財政支付的監管工作，將對財政國庫集中支付改革工作起到阻礙作用，所以完善國庫集中支付信息系統建設勢在必行。

3.銀行資金清算方面的不完善。隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，財政資金性質也在逐步細化，這也就要求銀行方面必須提供強大的技術支撐，才能保證財政資金及時、安全、有效的運行。目前在實際操作過程中，代理銀行多，設置的清算賬戶也多，清算環節復雜，代理銀行代墊資金的有限性及受人民銀行清算時間的限制等問題，給預算單位帶來許多不便之處，由此導致資金支付速度緩慢，支付效率低下，直接影響著財政資金及時有效的運作。

4.部分預算單位的財務人員各項素質有待提高。國庫集中支付制度改革作為財政改革的一項新舉措，自實施后，相當部分預算單位普遍存在對制度理解不透徹，概念模糊的現象，有的甚至導致個別單位的人員產生抵觸情緒。由于對改革的政策制度理解不到位，思想上缺乏主觀能動性，執行過程中考慮問題不夠全面，容易出現差錯，使制度不能順利地貫徹落實。另一方面，國庫集中支付信息系統的建立，對財務人員各項素質有了更進一步的要求，不僅要深刻領會制度精神，精通各項業務流程，還要熟練掌握計算機操作規程。但目前很多預算單位就面臨著財務人員大齡化、非專業化等問題，由此也將影響國庫集中支付制度改革向縱深發展。

四、完善國庫集中支付改革的對策

1.加大宣傳力度，完善相關的配套制度。國庫集中支付改革是財政改革的一項新生事物，是財政資金支出方式的根本性變革，需要得到社會各界的支持與配合。為了調動各方參與改革的積極性，只有大力宣傳改革的指導思想和相關的政策制度，統一認識，增強信心，從而減少改革的阻力。隨著改革的不斷推進，將會面臨著更多新情況、新問題，這就要求相關部門要盡快制定出臺符合本地區發展實際的相應政策法規，借鑒國外先進經驗，完善相關的改革配套制度，為國庫集中支付改革提供可靠的法律保障，使改革工作有法可依。

2.加快信息建設步伐，完善國庫集中支付信息系統，全面實現資源共享。要實行國庫集中，就必須建立起強有力的電子信息系統。因為國庫集中支付是以銀行支付系統和財政信息系統為基礎的，沒有現代化的電子技術，是無法實現國庫集中支付系統內部信息高速交換的。為促進國庫集中支付改革向縱深發展，需要進一步完善現行的國庫集中支付信息系統，及時解決系統運行過程中遇到的問題，充分利用現代化電子信息技術，提高工作效率，為財政國庫集中支付改革提供強有力的技術支持，從而全面實現信息資源共享。

3.加大財政監督力度，確保財政資金更加安全高效地運行。隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，財政資金性質也在逐步細化，信息透明度也隨之增加。為確保各預算單位的財政資金能夠安全高效地運行，財政部門應建立健全相關的內、外部監督制度，強化監督機制，對資金使用的各個環節進行全方位、多角度的監督，逐步實現真正意義上的“實時”監控，充分發揮各部門合力監督的作用，確保財政資金安全、合理、高效的運作。

4.大力推進公務卡結算制度，深化國庫集中支付改革。公務卡結算制度是現代財政國庫管理制度的重要組成部分，是以國庫單一賬戶體系為基礎，其支付、還款和動態監控都離不開國庫集中支付制度和操作體系。公務卡既具備普通信用卡的消費功能，又具有財政財務管理屬性，是將財政財務管理的有關規范與銀行卡的結算方式相結合，形成的一種現代化支付結算工具。通過公務卡結算，不僅可以替代公務活動中的現金結算，提高政府支出的透明度，還可以強化財政監督和單位財務管理，有助于從源頭上防治腐敗。因此，全面建立和推行公務卡結算制度，不是簡單地增加一種財務結算工具，而是以銀行卡為支付結算和管理載體的現代財政支付管理制度，是對國庫集中支付改革的延伸，是對國庫集中支付制度的創新、完善和發展。

5.強化業務技能培訓，全面提高財務人員綜合素養。國庫集中支付制度是一項業務技能很強的工作，不僅要求具備財務人員應有的會計責任意識，還要有國庫集中支付改革的意識。作為一名財務從業人員，要提供高質量的專業服務，除必須具備良好的職業道德外，還必須具有豐富的文化知識和較強的業務能力。因此，要加大培訓和學習的力度，深刻領會和運用相關的政策制度，進一步加強相關人員責任意識的培養，提高自身綜合素質，還要不斷參加會計人員后續教育培養，強化業務學習，提高職業判斷能力，造就一批作風正派、業務過硬的財會人員隊伍，使國庫集中支付制度改革更加平穩高效地貫徹落實。

參考文獻：

[1] 劉麗莉.淺談國庫集中支付制度改革[J].現代經濟信息，2012，（23）.

[2] 周文.論實行國庫集中支付制度的重要意義及完善對策[J].現代經濟信息，2013，（1）.

[3] 謝湘虹.財政國庫集中支付存在的問題與對策探析[J].中國外資，2013，（5）.

[責任編輯 吳明宇]