中原經濟區背景下中小企業財務管理存在的問題及改進措施

摘 要：中原經濟區是中原崛起、河南振興的載體和平臺，中原經濟區的發展依靠廣大的民營企業，而中小企業的財務管理多存在著各種問題。從中小企業財務管理存在的問題出發，提出一系列改進措施。

關鍵詞：中原經濟區；財務管理；中小企業

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0162-02

2012年11月，國務院批復《中原經濟區規劃》，建設中原經濟區擁有了綱領性文件。經濟區范圍包括河南18個地市及山東、安徽、河北、山西12個地市3個縣區，總面積約28.9萬平方公里、總人口約1.5億人。河南是中原經濟區的主戰場，目前河南民營經濟已占全省經濟總量的61%以上，成為經濟增長的重要引擎、吸納就業的重要渠道、科技創新的重要載體、縣域經濟的重要支撐。實踐證明，民營經濟就是就業經濟、富民經濟、強省經濟。因此，研究民營中小企業的發展對中原經濟區的發展有著重要的意義。

財務管理是以提高經濟效益為目（Financial Management）的、以運籌資金為對象的應用性經濟管理學科，它是在中國相關法律法規及方針政策的指導下，根據財經法規制度，在一定的整體目標指導下，按照企業發展對資金管理的基本要求，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作是企業管理的核心組成部分。財務管理主要包括四大塊的內容：籌資管理、投資管理、資金營運管理和收益分配管理四個大塊。財務管理水平與企業經濟效益直接相關，它是實現企業價值最大化的管理手段。規范的財務管理有利于強化企業的內部管理，增強企業的核心競爭力，提高企業經濟效益，為企業發展提供最直接的參謀和支持。

一、中小型企業所面臨的財務管理問題

（一）內部控制不健全

內部控制制度在企業財務管理中尤為重要，它是用來推進企業財務報的準確性以及可靠性。而中小企業多從經費的考慮，對建立內部會計控制制度不夠重視，沒有規范的法人治理結構，股東會、監事會作用有限。有些甚至形同虛設，嚴重影響了互相監督、互相制約的體制。另一方面其所有權與經營權的高度統一，制約了會計控制制度的有效發揮，導致欺詐不良行為的發生，最終導致無法基于會計信息做出科學的決策。

（二）管理觀念淡薄，重視程度不夠

中國大多數中小企業為民營企業，企業的投資者也是經營管理者。他們不具備市場銷售和國際貿易的基礎知識，缺乏戰略意識，憑借著個人的努力和對財富追逐精神，按個人意志辦事，管理視野狹窄，短期化生產經營行為比較突出。首先，一些中小企業受迫于生存壓力，將重點精力投入在產品銷售環節上，有只要產品銷量好、銷售收入就不斷地增長的思想觀念，因此，企業領導對財務管理的重視程度不高，更多是的把會計用在銷售環節上，只要產品銷量好，銷售收入就不斷地增長的思想觀的中小企業將直接與國外的跨國企業進行競爭，如果缺乏一套健全適用的財務制度，資本、決策、風險管理權力通常集中在一個管理者手中，企業這類組織架構雖然能夠形成直接的約束與激勵效應，決策及時，應對靈活，管理成本不高，但是財務管理的成效局限于這個管理者的個人能力，很少帶來能力效益。此外，管理者要么對財務管理的理論方法并沒有進行一定研究，觀念過時，要么僅僅為了企業生存，以增加產品銷量，擴大業務范圍作為運營目標，而忽略財務管理本應在企業日常運營中所起的核心參謀作用，忽視財務管理的專業性和重要指導作用，出現職責不清、越權行事等行為。可見，中小企業管理者們并沒有認識到財務管理對企業以后的發展壯大所起到的重要作用，沒有有效地將財務管理納入企業管理的運行機制中，不能體現其專業性和可行性，從而使其在企業管理中的作用無從發揮。

（三）會計機構欠缺，財會人員素質有待提高

有不少中小企業設立了會計機構或素質低等現象，這些都直接影響著企業的正常運營部門，主要問題：一是會計機構設置不規范，部門職責不清、設置不合理、缺乏科學性，會計執行隨意性較大。二是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，對材料、工時、動力等消耗，沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度、會計報表的編制沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，不能充分反映企業的實際生產經營情況。三是操作不規范，人員流動大，專業技術能力不強，素質有待提高。

（四）融資困難，資金嚴重不足

中小企業融資的主要問題是：融資渠道狹窄、融資方式單一、融資成本高。其主要原因：一是中小企業很難獲得在證券市場發行股票或債券的直接融資資格，缺乏支持中小企業發展的投資風險基金和直接融資渠道。二是受企業規模小、資信度不高等因素制約，絕大多數中小企業難以從銀行獲得貸款特別是長期貸款。三是缺乏專門為中小企業服務的金融機構，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。中小企業規模小、可控資源少、但往往又處于快速發展階段需要大量的資金投入。企業融資困難技術改造資金不足、轉型升級困難，使絕大部分中小企業面臨著成長的煩惱和發展的困惑。

二、中小企業財務管理主要對策

（一）爭取政府的支持

在中國目前的市場經濟運行模式中，中小企業和大型企業相比的財務管理劣勢地位明顯，要使得中國社會經濟更加良性健康的發展，提高政府有關部門對中小企業政策支持力度極為重要。一是通過完善法律法規，提高中小企業市場融資信用，如盡快制定像美國的《中小企業法》和日本的《中小企業基本法》等法律。二是成立中小企業發展基金，如特定用途基金、風險投資基金、擔保基金和互助基金等，大力支持中小企業的可持續發展。三是加快中小企業的信用擔保體系建設。中小企業信用擔保機構不能以盈利為主要目的，主要以服務中小企業為目的，擔保費用的收取不能增加。

（二）觀念革命是中小企業長遠發展的基礎

中小企業管理者為企業付出了大量的資本、智慧和心血，而企業的平均生命周期僅有三至五年，站在中小企業生存和成長的角度思考，觀念革命是其維持長遠發展的基礎。要樹立先進的財務管理理念，就要建立以財務管理為企業管理核心的財務管理制度。一是要打破任人唯親的落后傳統，放開財務人員的身份界限，采用先進科學的用人機制和管理理念，只有如此才能使中小企業在競爭日益激烈的市場經濟競爭中占據更為有利的地位。二是要對中小企業的中高層管理者進行財務管理知識培訓，強化企業管理者對財務管理重要性的認識，促使中小企業經營者轉變觀念，確立財務管理工作在整個企業管理中的中心地位，從企業經營的大局出發，提高財務管理的水平層次。三是要從普及會計法律法規的宣傳力度，對全體員工進行新《會計法》和會計制度的培訓，盡快營造企業內部的“學法、知法、守法”會計管理氛圍。

（三）加強運營資金管理，提高運營資金使用效率

首先是要完善營運資金的歸口管理責任制，并采用與責任績效掛鉤的獎懲機制，充分發揮財務人員的積極性，降低營運資金的占用，加快營運資金的周轉，提高營運資金的使用效率。其次，要運用科學合理的財務管理方法，例如對現金管理可運用最佳現金持有量法和現金收支預算法；對收付款管理可運用銷售百分比法、賬齡分析法和一定的現金、折扣；對存貨管理可運用ABC分類管理和存貨經濟批量模型等。

（四）提高財務人員素質

企業的發展離不開人才的培養。一方面，在選擇財務人員時要注重應聘者的專業背景與勝任能力，絕不可以任人唯親；另一方面，對財務人員分不同崗位和不同業務，通過多種途徑和形式進行多層次的培訓，提高財務人員的綜合素質，要建立和完善激勵制度，提高財務人員的工作的極積性。使財務人員不斷更新知識結構，擴展知識面，提升業務技能，更好適應市場經濟環境下中小企業快速發展的需要。

（五）加強企業的內部管理與控制

針對中小企業內控管理比較薄弱的現狀，企業應當加強內部管理與控制，及時建立健全企業的內控制度，以保證財務管理作用的充分發揮，具體說來，應做到以下幾點。（1）在企業內部建立相互制約的機制，使企業在處理每項業務時，都能保證有兩個以上的個人或者部門參與，并能實現相互制約和牽制，這有利于及時發現財務管理中的問題，減少或避免財務管理工作的缺陷；（2）建立授權批準制度，應該有效控制企業內部部門或員工在處理經濟業務時的權限。單位內部某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準，否則就不能進行；（3）實行全面預算控制，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，明確相關責權，并保證預算在執行中允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；（4）健全實物資產控制制度，要嚴格控制對實物資產的接觸人員，定期進行財產清查，做到賬實相符。

參考文獻：

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[責任編輯 安世友]