中國郵儲銀行內部控制存在的問題及相關建議

[摘 要] 隨著郵儲銀行的快速發展，各種風險隱患也逐漸浮出水面。進一步健全郵儲銀行的內控制度，完善其治理結構，預防內部腐敗的發生，加強金融風險的防范是其在今后的發展過程中迫切需要解決的問題。本文著重分析了目前郵儲銀行內部控制存在的問題及其原因，并就完善其內部控制體系提出對策建議。

[關鍵詞] 郵儲銀行；內部控制；對策建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003

[中圖分類號] F239.45；F832.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03

郵儲銀行近些年先后發生了會計挪用客戶資金賭博、儲戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個案，但是也暴露了郵儲銀行內部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲銀行的內控制度，完善其治理結構，預防內部腐敗的發生，加強金融風險的防范是其在今后的發展過程中迫切需要解決的問題。

1 郵儲銀行內部控制現狀

郵儲銀行與國內外主要的商業銀行相比，在內控建設方面主要存在以下幾方面的問題。

1.1 內部控制環境存在的問題

第一，內部組織結構不合理。郵儲銀行的內部組織結構屬于“總—分—支”三級架構的內部管理機制。這種組織結構下，管理鏈條過長，上級對下級的控制主要體現在下發紅頭文件、重大事項的審批、重要崗位的人事任免、經營管理指標的下達和考核等方面，而對于下級的具體經營業務和內部管理的督導較少。這樣就可能導致下級機構盲目追求自身目標而偏離銀行整體的目標。

第二，內控文化建設不完善。首先，對內部控制的理解和認識不到位。內部控制本質上是一種在業務運作過程中環環相扣、相互監督制約的動態機制而不僅僅是規章制度。但是在郵儲銀行，相當數量員工甚至是管理層錯誤地認為建立內部控制就是建章立制，實行內部控制就是上級對下級的日常管理，并未意識到自身在建立以及實行內部控制過程中應承擔的責任，這些認識上的偏差在很大程度上影響了郵儲銀行建立、實施內控的有效性。

其次，缺乏良好的內控文化氛圍。目前郵儲銀行的企業文化建設存在偏頗，重營銷文化，輕內控文化。大多數情況下是將業務發展放在第一位，“以業績論英雄”。對各級高管的任用、考核注重業務拓展能力，忽視對其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當的激勵約束機制，強調建立一個有效的內部控制機制的重要性。

1.2 內部控制風險評估方面存在的問題

第一，風險評估的覆蓋范圍有限。郵儲銀行對于業務活動過程的風險識別和控制比較重視。比如信貸業務和柜臺業務一直是其風險管理的重點。但是對于業務活動以外的風險則缺乏有效評估和控制。比如對于銀行的綜合行政管理活動和支持保障活動中的風險就未引起足夠的重視，其實這些風險隱患的存在，都將影響郵儲銀行內控體系的有效性。

第二，風險評估的方法比較簡單。郵儲銀行缺乏強有力的風險管理隊伍，業務水平不高，采用的風險評估方法比較簡單，主觀性強，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統的識別、評價。比如，在辦理信貸業務時，使用傳統的“打分法”對客戶進行信用評價。傳統的“打分法”，即根據一定數量的財務指標和其他經營指標進行評分，從而確定其信用等級。 然而，由于我國財務信息真實性較低，指標設置存在偏差以及對企業經濟效益、經營能力評估以及發展的前景預測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業的風險狀況，這就造成銀行的信貸風險風險評估低效甚至失效。

1.3 信息與溝通存在的問題

第一，忽視信息傳遞時的安全問題。隨著網絡技術的廣泛應用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關注。據不完全統計，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預料的因素之外，內部工作人員的失誤和有意破壞是導致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲銀行計算機專業人才比較缺乏，在某些基層分支機構常常出現一人身兼系統管理、程序設計、密碼管理等多項職務的現象，這種潛在的信息外泄風險隱患，嚴重威脅信息的安全性。更嚴重的還可能因為內部職員的主觀故意，利用信息系統的漏洞竊取信息。

第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲銀行已將信息技術應用于管理過程，但仍有相當數量的信息不同程度地通過總行、一級分行、二級分行、縣支行、儲蓄所等多個層級完成傳遞。被傳遞的信息在經過層層過濾后，必然有失其真實性。過于龐大的中層組織和冗長的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導致最高管理層與基層之間難以進行準確及時的信息交流，進而影響高層的管理與基層的執行。

1.4 內部控制活動方面存在的問題

第一，內部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲銀行的內控制度 “亡羊補牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內部控制制度，跟不上郵儲銀行業務創新的步伐與客觀環境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評價考核機制，部分員工在內控制度的執行上消極、懶惰，缺乏主動負責精神，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。

第二，內部控制的整體性和協調性不足。目前郵儲銀行的內部控制只是僅僅從某項業務、某個部門的角度出發，針對某一業務活動或管理活動環節做出的控制規定，而不是從整個銀行所面臨的風險出發來制定內部控制體系。使內部控制制度缺乏整體性和協調性，難以有效發揮其應有的控制作用，不利于銀行進行內部整體調控。

1.5 監督評價方面存在的問題

當前，郵儲銀行內部控制的監督評價工作主要由內部審計部門執行，它是內部控制有效運行的重要保障。但是在具體工作環節上仍有很多問題急需解決。 比如，內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。 再如，內部審計力量有限，現有審計人員的專業技能與綜合素質與郵儲銀行內部審計工作的需要存在較大的差距。

2 完善郵儲銀行內部控制建設的建議

針對郵儲銀行內部控制出現的各種問題，結合銀監會最新頒布的《商業銀行內部控制指引》等相關規定，本文將從以下幾個方面提出完善郵儲銀行內部控制的建議。

2.1 優化內部控制環境

控制環境是郵儲銀行開展內部控制活動的基礎和前提，因此為建立完善的內部控制并保障其得以有效實施，首先應優化其控制環境。

第一，繼續推進股份制改革，進一步完善公司治理結構。郵儲銀行須繼續推進股份制改革，積極引進國內外戰略投資者，使其股權結構多元化、銀行資本社會化，使得郵儲銀行最終能真正按照市場經濟規則運營。在此基礎上，郵儲銀行還要根據現代商業銀行經營管理的要求，進一步規范董事會、監事會成員選拔制度，適時設立獨立董事，從而完善公司治理結構，使其能充分發揮作用，有效提升銀行的經營管理水平。

第二，強化對內控的認識，積極培育和普及內控文化。首先，郵儲銀行應加強內控相關的教育培訓，使得全體員工，特別是管理層充分認識到內部控制的重要性，使其高度重視銀行內部控制，切實了解、防范本行的主要風險。其次，郵儲銀行要從長遠發展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續的業務培訓等方式，積極培育和普及內控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內控要求，形成重細節、重風險的工作作風。

2.2 健全風險評估體系

第一，構建符合內控要求的風險管理體系。郵儲銀行要在符合內部控制要求的前提下，整合業務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，使其能夠覆蓋所有風險點，貫穿決策、執行、監督全過程，實現業務發展和風險管理的同步。

第二，完善風險評估方法，提高風險評估技術。郵儲銀行要借鑒國外先進經驗，逐步引進風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等先進的風險評估和管理技術，開發和建立一體化的動態的風險評估模型，對其面臨的各類風險進行全面持續的監控；并在風險計量的基礎上，將風險、效益回報、發展增長綜合考慮，使銀行的風險偏好與發展戰略保持一致。

2.3 完善信息與溝通體系

面對市場競爭的不斷加劇，郵儲銀行必須建立信息溝通平臺，不斷完善信息與溝通體系。

第一，完善信息溝通渠道。郵儲銀行應采取積極措施，進一步完善信息溝通渠道。首先，應當確保相關從業人員充分了解信息傳達與反饋的流程和制度；其次，應保證董事會和管理層及時獲取業務和管理信息，以便進行經營管理決策；最后，在發現問題后，相關信息能夠得到及時報告與反饋。

第二，加強信息系統開發與維護，確保信息安全。信息安全是郵儲銀行信譽的體現。郵儲銀行應當重視信息系統運行中的安全保密工作。比如確定信息系統不同層級的安全級別，并建立不同等級信息的授權制度、用戶管理制度以及網絡安全制度；對重要業務數據進行雙重備份；嚴禁銀行內部信息系統設備與外網的連接，以防止內部信息外泄等。

另外，郵儲銀行還要加強與監管機構的溝通，定期走訪各級監管機構，就監管通報、監管評級、合規建設等情況充分溝通。

2.4 規范控制活動

科學合理的控制活動是實現郵儲銀行發展戰略和經營目標的保障。

第一，立足全行，建立有效的內控制度。郵儲銀行在充分考慮整體性和協調性的前提下，構筑起面向全行、覆蓋所有業務品種和涉及全過程的內控體系， 從而增強銀行的風險防范能力，以實現穩健、謹慎的經營管理。

第二，以人為本、責權明確，切實提高內控的執行力。郵儲銀行必須明確每個人、每個部門的職責和任務，把內控執行工作落實到位。具體來說，董事會應對全行內部控制的建立、實施和評價負總責；監事會應負責監督董事會和高級管理層執行內部控制活動的情況；高級管理層應具體負責建立內控制度并確保其有效運行；三者共同協作，有效提升企業內控的執行力，實現郵儲銀行的發展目標。

第三，積極使用信息技術，提高內控管理的科技含量。郵儲銀行應借鑒國外的經驗，使用先進的計算機管理系統進行內部控制管理，由人控轉為機控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內部控制的有效運行。

2.5 完善內部審計監督

第一，提高內部審計地位，增強其獨立性。郵儲銀行應當重視內部審計的作用，有針對性進行審計機構改革，建立相對獨立的內部稽核機制，從而確保內部控制的有效運行。具體來說，可采取以下措施：總行審計部直接對董事會負責，撤銷各分支機構的審計部門，在全國范圍內按區域設若干審計中心，負責本區域的審計工作。審計中心實行垂直管理，與駐地行不產生任何聯系，其工作人員實行委派制，受總行審計部門直接領導。

第二，加強內部審計隊伍建設，提高審計人員專業素質和業務能力。首先，要培養知識結構合理的復合型內審人才。郵儲銀行可以采取定期培訓形式，提高審計人員使用計算機的能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業務等方面的知識；其次，還需要建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律，促進審計人員遵守職業道德，不斷加強自身修養，增強責任意識。

主要參考文獻

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