基層審計機關經濟責任審計中實現審計創新的思考

[摘 要] 國家治理中，審計實質上是國家依法用權力監督制約權力的行為，經濟責任審計是中國特色的審計模式創新。基層審計機關如何在經濟責任審計中實現創新？本文從機制、理念和方法等方面予以探討。

[關鍵詞] 基層；審計機關；經濟責任審計；創新

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 006

[中圖分類號] F239.47 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0013- 02

國家治理是指通過配置和運行國家權力，對國家和社會事務進行控制、管理和提供服務，確保國家安全，捍衛國家利益，維護人民權益，保持社會穩定，實現科學發展。在國家治理中，審計實質上是國家依法用權力監督制約權力的行為。經濟責任審計是中國特色的審計模式創新，基層審計機關在經濟責任審計中實現審計創新，對監督制約權力運行和服務國家治理具有重要意義。

1 機制創新，完善經濟責任審計工作機制

1.1 創新審計的領導體制，更好地發揮對領導干部的監督作用

獨立性是審計的“生命線”，沒有獨立性，客觀、公正地進行審計便無從談起，審計重要作用的發揮更是奢望。然而在現行的雙重領導體制下，各級審計機關的人財物均操控于地方政府，當發生區域利益沖突或部門單位利益沖突時，審計機關易受到地方政府和“人情網”的影響和干涉，無法對被審計單位作出客觀評價，在一定程度上喪失了監督功能?，F代監督理論與實踐經驗證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督，其他監督是否奏效，都取決于垂直監督機制是否健全強化。國家審計的本質是監督，而監督的效能也同樣取決于領導體制上的突破與創新。為此，建議國家審計的領導體制應由現行的雙重領導體制盡快向相對垂直的領導體制轉變。

1.2 優化資源配置機制，促進審計效率全面提高

由于干部免、審、任的時間差很小，或未審先任，或審任同步，導致經濟責任審計時間倉促，被動應戰問題比較突出，再加上基層審計人員少，優化資源配制機制對實現審計總體目標，提高工作效率更加重要。

（1）優化審計機關內部資源配置機制，使審計機關的人力、技術、信息等資源在系統內得到合理配置。審計機關應加強系統內的協調配合，在接到組織部門的審計建議書后，可安排內部有關科室統一負責向組織、人事、紀檢等部門征詢被審計對象的有關情況及所在單位年度考核情況，統一向組織部門報送被審計領導對任職期間經濟責任履行情況的報告及其他相關資料，這樣使審計人員有更多的精力投入到現場審計實施中，也避免了審計局內不同審計組在同一時間內各自向相關部門征詢造成的資源浪費。另外審計機關應當不斷充實審計數據庫，建立領導干部審計信息、審計經驗共享機制，使審計機關的人力、技術、信息等資源在系統內得到合理配置。

（2）建立政府部門之間的資源共享機制，節約審計成本，提高審計效率。開展高效能的經濟責任審計必須建立科學的協調機制，因此我們可以經濟責任審計聯席制度為平臺，實現政府各部門與審計工作相關資源的共享利用。組織部門作為干部經濟責任審計的牽頭單位，應盡量提前向審計部門提供待審對象名單，以便合理安排時間，為審計部門開展工作創造良好的外部環境，提供強有力的組織保障。再次，紀檢監察機關盡快向審計機關提供被審計對象的有關情況，另外應充分發揮財政、稅務、人事、信訪等相關職能部門的作用，形成整體合力，以彌補審計的局限性，同時運用其他部門的工作成果，也可提高審計效率。

2 以科學發展觀為統領，創新經濟責任審計理念

（1）以科學發展觀為統領，探索領導干部經濟責任審計評價體系。經濟責任審計中，涉及對被審計領導干部履行經濟責任情況的評價，作為經濟責任評價的法定部門，審計機關必須探索建立一套績效評價體系。要將被審計領導干部任職期間的經濟狀況，以其期初為基數，進行逐年比較，描繪其變動趨勢，從而對領導干部履行經濟責任情況進行評價。

（2）建立外部人才專家資料庫，提高審計工作效率，降低審計風險。時代在發展，審計環境也在變化，經濟責任審計工作也會碰到越來越多的新問題，如經濟責任審計中涉及對某些事項的評價、環境影響的評價、特定資產的評估、項目可行性評估等，僅依靠目前審計人員的專業知識已無法作出定量或定性的專業判斷和分析。難以取得充分適當的審計證據，可能使作出的審計結論隱藏審計風險。在這種情況下，審計機關可以聘請某一領域中具有專門技能、知識和經驗的個人和單位提供專業服務，充分整合外部專業力量參與國家審計工作，以保證及時完成審計任務。利用外部人才專家庫這個載體，既可以宣傳審計，為審計工作創造良好的外部環境，又可以彌補目前審計人員知識結構單一的缺陷，提高工作效率，降低審計風險。

（3）建立健全經濟責任審計問責、問效的工作機制，更好地發揮經濟責任審計結果報告的作用。創新審計理念也就是在創新審計思路，在經濟責任審計中要以被審計領導干部任職期間管理使用的全部資金走向為主線，關注全部政府性資金的管理、分配、使用環節，關注社會各項事業發展的指標和取得指標而付出的成本與代價，從而對被審計領導干部的工作業績作出客觀真實的評價。對一些損害群眾利益，浪費國家資財，不顧資源與環境承受能力，片面追求發展速度，一味追求政績的行為，予以問責。利用經濟責任審計聯席制度，形成經濟責任審計結果運用機制，將經濟責任審計結果運用和黨內談話、述職述廉等制度結合起來，建立起結果通報制度、結果整改監督機制。

3 審計方法創新，實現經濟責任審計工作現代化、科學化和規范化

（1）實行審前公告，審計組與被審計單位互相監督。審前公告內容包括審計實施范圍、審計時間、審計對象、審計紀律、審計組組長及成員姓名、舉報監督電話等。審計組在審計通知書送達被審計單位的同時，要在被審計單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動接受公眾對審計工作和被審計領導干部的監督，進一步提高審計透明度，同時也可拓寬審計信息源，為審計提供線索。

（2）采取查賬與調查相結合的方法，拓寬審計渠道，規避審計風險。在經濟責任審計前要向組織、人事、紀檢、財政、信訪等部門了解被審計單位及被審計對象的有關情況，在經濟責任審計過程中，通過座談等方式分別聽取被審計領導干部和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。要通過召開座談會、通報會、個別走訪等形式，廣泛發動群眾，拓展取證渠道；充分利用相關部門的檢查結果等資料，確定重點，對群眾舉報反映的經濟問題一一核實，規避審計風險。

（3）加強計算機輔助審計，推進計算機技術與審計工作的融合運用，拓寬審計視野。現在在經濟責任審計中，已普遍利用審計現場實施軟件，對被審計單位的財務和業務數據進行采集和分析，確定審計疑點，使審計人員能夠更加高效地獲取強有力的審計證據，為降低審計風險、提高審計質量奠定合理基礎。同時也要加快對于聯網審計的探索，以便及時、全面、便捷地了解被審計單位的財務狀況，大幅提高審計效率，實現審計技術質的飛躍。

（4）對經濟責任審計結果整改情況進行落實，提高審計成果利用水平。經濟責任審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。被審計單位應將審計意見和建議的整改情況以書面形式，在規定的時間內報審計機關和紀檢監察部門，審計機關應利用經濟責任審計聯席制度，將經濟責任審計結果運用和黨內談話、述職述廉等制度結合起來，建立起結果通報制度、結果整改監督機制，使經濟責任審計的重要作用得到體現。

主要參考文獻

[1]劉家義.國家審計與國家治理[J].中國審計，2011（16）.

[2]蓋愛萍，岑利.民生審計呼喚政府審計創新[J].中國審計，2009（4），

[3]常遠.離任審計的現實問題與制度創新[J].工業審計，2004（3）.