淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理

【文章摘要】

風險管理起源于20世紀30年代的美國。在這之前，企業(yè)一般通過買保險來分散集中性的風險，將自己承擔的損失轉(zhuǎn)嫁出去，企業(yè)自身并不重視風險的管理問題。直到1929年美國經(jīng)濟大危機發(fā)生以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復雜多變，出現(xiàn)了一系列新的損失風險，危及到了企業(yè)的生存，在這樣的情況下，迫使企業(yè)開始重視風險管理問題的研究，使其成為企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理活動中不可缺少的一項內(nèi)容。

【關鍵詞】

內(nèi)部控制；風險管理；中小企業(yè)；錦華集團

1 風險管理的理論基礎

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還很模糊，僅僅認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，其實內(nèi)部監(jiān)督包括了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，是一個有機的整體。企業(yè)的風險管理通過對潛在的風險的識別、衡量和分析，采用最合理的方法處置風險，以實現(xiàn)最大效率和安全的管理方法。進入90年代，隨著全球一體化的發(fā)展及企業(yè)外部環(huán)境變化的不確定性增加，中小企業(yè)要更加注重自身的風險管理。

風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理科學，是指風險管理單位通過風險識別、風險衡量、風險評估和風險決策管理等方式，對風險實施有效控制和妥善處理損失的過程。

風險管理的現(xiàn)狀，風險管理體系不完善；風險管理人才匱乏；風險管理方法落后；風險承擔主體不明確；風險管理技術落后

2 改善我國中小企業(yè)風險管理的重要措施

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了一個組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎，直接影響到單位內(nèi)部控制貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運行的更好。首先，增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識；其次健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；最后是培養(yǎng)企業(yè)文化。

2.2 健全和加強中小企業(yè)風險管理

完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全風險管理體制。風險管理體系應該包括風險管理組織體系、評價體系、決策體系等內(nèi)容，風險管理體系不僅是企業(yè)提升競爭力的基礎和保證，而且是企業(yè)治理機制的重要支撐。完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的決策和監(jiān)督作用，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，有效遏制內(nèi)部人控制，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理層經(jīng)營執(zhí)行權(quán)的有效監(jiān)督和制衡。

樹立先進的風險管理理念和文化。企業(yè)之間競爭激烈，在風險與收益并存情況下，企業(yè)必須建立風險管理理念，認識到風險是客觀存在的。提高風險管理的技術水平。建立科學的風險管理信息系統(tǒng)，掌握先進的風險度量技術是目前企業(yè)提高風險管理的技術水平的關鍵。

3 案例分析

3.1 錦化集團內(nèi)部盜竊案

1986年，錦化集團從美國引進當時世界上最先進的聚氯乙烯聚合技術及關鍵設備，對原有生產(chǎn)工藝進行了較大規(guī)模的技術改造，使生產(chǎn)環(huán)氧丙烷所用原料丙烯的消耗量逐年降低，從技術上看，只要使用丙烯回收裝置，每年多回收丙烯是可能的。但是2000年，錦化集團由于尾氣含氧超標引起尾氣回收裝置爆炸，從那以后，公司對尾氣排放要求和考核就放松了。一次偶然的機會，程志勇發(fā)現(xiàn)，在對該廠丙烯回收裝置的尾氣排放進行控制后，丙烯消耗降低，進而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量，產(chǎn)生超過公司計劃的“余量”，他曾問過企業(yè)有關負責人：“我們超額完成生產(chǎn)計劃，能不能多發(fā)點獎金？”得到的回答是：“我沒有這個權(quán)利。”職工超額完成產(chǎn)量的積極性得不到鼓勵，節(jié)能回收裝置長期得不到有效利用。于是，程志勇就從生產(chǎn)的源頭開始，買通了車間主任、班長，為其提供貨源；對計量人員、門衛(wèi)施以小恩小惠，用空車票充當重車票出廠，自2002年3月至2006年1月，以程志勇為首的28人作案百余起，共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚31500余噸，價值31900多萬元。

3.2 案例分析

3.2.1 錦化集團花大力氣引進技術后，丙烯的消耗量逐年降低，但對于尾氣排放的要求和考核卻沒有隨之進行科學的核定和控制，對于生產(chǎn)中尾氣排放和丙烯的消耗量這兩個關鍵風險控制點沒有及時針對變化作出調(diào)整，致使相應的內(nèi)部控制失效。

3.2.2 由于企業(yè)基層操作人員最了解操作技巧，因此，在設計操作層面關鍵風險點時，應充分聽取基層操作人員在實踐中總結(jié)出來的經(jīng)驗，這種內(nèi)部控制設計才合理、運行才有效。但在錦化集團，各級管理層可謂“盡職管理”，按照原來規(guī)定管理而不敢有所變化，即使已經(jīng)了解到一些可能的積極措施，也以“我沒有這個權(quán)利”而固化原來的控制措施和程序，結(jié)果喪失了隨情況變化而積極變更失效控制的良機。這不僅挫傷了基層操作人員動態(tài)識別和應對風險的積極性，還給不法分子造成了可乘之機，誘發(fā)了員工的犯罪行為。

3.3 案例啟示

由以上分析可見，為了防止舞弊和犯罪，提高內(nèi)部控制運行效率，企業(yè)應當構(gòu)建起應對變化而動態(tài)調(diào)整的風險管理機制，這需要引入并強化風險管理的自我評估。

3.3.1 強調(diào)基層操作人員的積極參與。內(nèi)部控制的關鍵風險點是從實際工作中發(fā) 現(xiàn)而提煉出來。引導基層操作人員在研討會上發(fā)現(xiàn)問題、共享信息。

3.3.2 強調(diào)管理層的主導和引導作用。內(nèi)部控制的自我評估屬于由管理層主導的持續(xù)性的風險重新評估，需要強化管理者在其間的主導和引導作用，只有這樣，內(nèi)部控制的自我評估才有助于管理者在主要的風險剛出現(xiàn)時就識別到，在損失尚未蔓延前及時采取糾正措施，避免問題的出現(xiàn)。[4]

4 結(jié)論

總而言之，風險管理制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，也是企業(yè)得以持續(xù)健康穩(wěn)固發(fā)展的可靠保障。實踐證明，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作都需要建立和健全風險管理制度。

中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部會計控制制度建設問題，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行程序約束單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證內(nèi)部牽制制度的有效性。切實增強企業(yè)的風險意識，防范重大經(jīng)營風險，使中小企業(yè)在目前嚴峻的金融形勢下，發(fā)揮自身優(yōu)勢抓住更好的發(fā)展機。

【參考文獻】

[1]林漢川等編著，2006：《中小企業(yè)運營與控制》。

[2]顏光華等著，2006：《中小企業(yè)管理模式與制度變遷》。

[3]巴頓著、王劍峰等譯，2004：《企業(yè)風險管理》。

[4]Doran，A.And Levitsky，J.Credit Guarantee Schemes for Small Business Lenging-A gloal perspective.London，1997.

【作者簡介】

堯慶紅（1988-11-13），女，漢族，江西省撫州市，學生，會計碩士，單位：江西財經(jīng)大學會計碩士專業(yè)，研究方向：公司理財。