信息化環境下企業內部審計路徑探討

【文章摘要】

隨著信息技術快速發展，企業的管理方式和環境都發生了深刻變化，對企業現代化管理水平提出了更高要求。本文通過對當前企業內審信息化工作短板的描述，認真分析內審信息化的必要性，從而提出信息化環境下企業內審路徑構建設想、措施，力求為促進企業內審工作全面轉型與發展，為實現真正意義上的企業內審信息化提供參考和借鑒。

【關鍵詞】

審計信息；企業內審；路徑探討

0 引言

近年來，企業內部審計（以下簡稱內審）工作在推動和完善企業治理、加強內部監督管理、發揮審計“免疫系統”功能等方面發揮著舉足輕重的作用，審計地位也有明顯提升。但伴隨著計算機、互聯網等高新技術和信息化建設的不斷發展，企業內審工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰，原有審計理論、審計流程和審計方法的內涵與外延都發生了質的變化，審計甚至面臨著失去資格的風險[1]。如何在信息化環境下實現企業內審工作轉型，突破原有的審計方式、方法，實現由傳統手工操作審計向信息化、自動化轉變，成為擺在企業面前的突出難題。

1 企業內審信息化工作的短板

企業內審信息化是指在被審單位或項目運用網絡技術進行信息管理時，內審人員為了實現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業或項目的網絡系統的合規性、信息的準確性以及利用計算機、網絡生成的工程項目信息進行審計的工作。

以某國有施工企業為例。目前，該施工企業內審工作中手工審計依然存在，電算化審計應用還不夠成熟，真正意義上的信息化審計更是相差甚遠。經筆者簡要羅列，該施工企業內審信息化工作的短板主要有：

1.1 內審工作效率較低。改制后的施工企業，傳統守舊觀念仍比較濃厚，對新技術、新系統、新環境認識不足，經驗審計仍占較大比重，審計效率、質量不高，審計信息化推進緩慢。

1.2 審計覆蓋范圍較小。施工企業隨著改制后的跨越式發展，工程項目的數量幾乎呈幾何數增長。面對龐大、分散的工程項目群體，僅靠現有的審計人員即使全天候作業，也難以做到年度內所有項目審計全覆蓋，審計力量顯得捉襟見肘，劣勢明顯。

1.3 審計革新動力不足。一方面是施工企業管理仍較為粗放，對審計重視程度不夠，使得很多內審人員激情銳減，工作效率不斷下降，導致惡性循環。另一方面是面對新技術、信息化等新鮮事物，不敢冒進，索性堅持回避態度，人為為審計革新設置障礙，導致內審工作裹足不前。

1.4 隊伍建設亟待加強。施工企業內審組織和內審人員都存在著嚴重的“先天不足”和“營養不良”，部分企業甚至不設內審機構或是將需照顧的對象安置在審計部門，無法引入懂信息技術且專業技能強的復合型人才，制約和影響著審計信息化建設的步伐。

2 企業加強內部審計信息化建設的必要性

2.1 適應內審信息化戰略新形勢的需要

自2002年7月國家金審工程[2]一期開始啟動，金審工程建設歷經十余年發展迅速，截至2012年4月底，全國已有23個省級審計機關完成金審工程二期驗收工作。作為企業內審工作，也要緊跟國家金審工程建設步伐，革新傳統理念，逐步建立和完善適應國家審計系統及網絡建設需要的企業信息化服務平臺，這是大勢所趨。

2.2 適應配套相關專業領域信息化發展的需要

隨著企業財務、物資、造價等軟件的不斷更新，迫使內審工作配套系統實現信息化，唯有加快內審信息化建設步伐，才能更好的提升審計監督和服務水平。

2.3 適應企業內控建設深入推進的需要

隨著近幾年企業內控建設的，客觀上要求企業內審機構不斷強化審計流程和信息化建設，完善相關的網絡鏈接和信息傳遞，開展內控自我評價工作，為企業自身監督和迎接外部專項審計服務。

2.4 適應企業不斷提升項目管理水平的需要

隨著企業對項目管理水平設想的不斷提升，切實利用互聯網信息，結合同一區域、同類項目進行對比監控，推進企業內審信息化建設是行之有效的辦法。

3 信息化環境下企業內審路徑構建

為探討信息化下企業內審路徑，有效改善企業內審結構和水平，筆者現從推進企業信息化進程方面做簡要論述。

3.1 信息化下公司內審工作的整體規劃

3.1.1構建企業網絡審計信息平臺。充分利用信息化資源，連接企業內部各被審計單位的網絡業務系統（如財務帳套系統、物資核算系統、債權債務管理系統等），提升內審辦公自動化和信息共享水平，提高審計計劃、數據統計、檔案規整、公文流轉的管理水平和利用效率，建立審計機構與現場信息互動渠道，實現網絡審計。

3.1.2加強內審軟件應用和數據庫建設。積極推廣應用經濟適用的審計業務和管理軟件、模塊、模型，逐步提高計算機審計和計算機輔助審計比重。建立健全適應內審業務和管理需要的信息數據資料庫，如對被審單位檔案資料、審計成果報告、審計資料查詢庫、審計專家經驗庫、有關法律法規、公司或項目經典審計案例、計算機審計方法、審計疑點庫等的歸納和整理，形成立體、交織的內審工作信息庫，與網絡審計信息平臺充分對接。

3.1.3開創企業審計方法理論和執行體系。要求企業以績效管理和內部控制為核心，形成適合企業內審信息化的審計方法理論與執行體系。用系統論、信息論和控制論等審計思維方法，借助計算機技術，快速鎖定工作重點，減少計算和文本資料整理工作量，將大量的時間和精力投入到重點查證和咨詢建議等更加有實效的管理工作中，形成全新的審計方法理論和執行體系，提高施工企業內審信息化的工作質量和審計效率。

3.1.4精心培養企業的新型內審人才隊伍。要通過長期、有效的開展內審信息化實踐活動，結合企業長期發展戰略和奮斗目標，深入探索人才培養模式，通過多種途徑和多個信息平臺，努力建立和培養一支既精通審計業務，又掌握計算機技術，能充分適應信息化條件下開展各項審計工作的新型內部審計隊伍。

3.2 企業內審信息化的具體思路研究

3.2.1加強內審信息反饋控制系統建設和過程維護

信息化環境下，上述整體規劃實現的前提就是要建立適合企業發展的內審信息反饋控制系統，并做好日常過程維護。但該系統必須便于控制，具有較強的針對性；審計信息的反饋必須及時，能夠對企業其他信息系統中產生的信息進行綜合分析、分類處理；同時要做好事前審計、預防審計，使企業的內審系統成為內審的“免疫系統”；最后還需滿足在線審計、連續審計和網絡審計的要求。

3.2.2積極探索和采取多樣化的內審模式

內審外部化是一種嶄新的企業發展和戰略管理理念，是企業的再造和管理戰略的實施和拓展，必要時企業可以推行部分業務或內容內審外部化。一方面有助于企業優化內部資源配置，集中精力、資源鞏固和提升自己的核心能力；另一方面有助于促成和鞏固戰略合作關系，提供了行業間交流機會或平臺，實現提高內審信息化水平的目標。但信息化環境下，企業內審工作也不能一味尋求外包，核心業務或重點項目仍必須堅持“自給自足”。如前述某國有施工企業，在嘗試把內控審計、符合性測試、程序審計等部分業務外包出去（或采取借助本企業其他部門的力量聯合）的方式開展審計；對于涉及到企業的核心利益或商業機密的審計項目由企業內審機構（或企業指定人員）參與負責，取得了明顯成效。

3.2.3加大企業內審信息化硬件設施投入

國家金審工程投入的建設資金一方面轉化為顯性的信息化裝備。企業要購置審計部門必備的電腦及其他輔助設備，建立完整配套的計算機網絡平臺；同時要開發和建立適合企業內審工作所需要的審計軟件系統。該審計軟件系統既要滿足財務、工程計量、物資核算等數據對接，又能進行相應審計資料收集、整理、歸納及處理；審計時可以發揮網絡管理、數據分析、數據處理等方面的作用，同時還可根據網絡的“即時互動”的特點，采用多樣化的審計方法，通過數據采集軟件來獲取原始數據，利用審計軟件進行樣本抽取、異常項目調查、數據分析與處理等方法體系，通過網絡進行實時監控、電子函證、遠程審查和開展連續審計等。

3.2.4提高審計地位并注重審計人才隊伍建設

國家金審工程投入的建設資金另一方面在軟件推廣使用中潛移默化地影響著審計人員的工作習慣和思維方式，并且不斷地從審計作業實施的角度，對審計組織方式產生觸動。企業領導層要高度重視內部審計工作，提升內審工作在規范企業管理中的地位和作用，合理增加內審經費投入，力爭把好鋼用在刀刃上，切實調動內審人員的積極性；創造條件給企業內審人員增加學習提高綜合技能的機會，在成熟的審計軟件尚未研發使用之前，鼓勵內審人員充分利用現有軟硬件，如使用Excel 等作為審計管理和實施工具，最大幅度提高審計效率，同時企業要注重著手培養既精通計算機編程和數據庫技術又熟悉審計業務的復合型人才，為企業今后審計信息化全面建設做鋪墊。

4 結束語

原審計署審計長李金華指出，“審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，創新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內審信息化建設既是實現內部審計轉型的一項重要任務，更是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐。必須要把推進內審信息化作為利用信息技術改造提升傳統審計方式的重要內容，并納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體部局之中，統一規劃，整體推進。

筆者堅信只要堅持走信息化審計道路，不斷解決在內審信息化進程中遇到的問題，總結經驗，汲取教訓，企業內審信息化就一定能使企業內審工作更好地為領導決策、效能監督和機體免疫等提供強有力的支持。

【參考文獻】

[1]曹真臻：審計信息化建設存在的問題及對策[J].審計月刊，2008（3）.

[2]劉金文、王魯泉：論信息化條件下的審計管理創新[J].審計月刊，2008（5）.

[3]王智玉：金審二期工程后建設期要抓好的十項工作[J].中國審計報，2012.7.19.

[4]劉建芳：高校內部審計信息化建設研究[J].中國知網，2009.4.

原審計署李金華審計長曾一針見血的指出：“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格”和“審計機關的領導干部不掌握信息技術將失去指揮資格，管理人員不運用計算機技術將失去任職資格”-《企業內審信息化戰略研究》，會計之友，2010.10。

金審工程：中國國家審計信息化建設項目的簡稱，英文名稱為China’s Golden Auditing Project。分三期建設，一期立足《審計管理系統（OA）》、《現場審計實施系統（AO）》建設，解決工具，繼續查錯防弊；二期是完善工具，實現聯網審計，著力規范管理，提高效率；三期將基于聯網數據，開展預測分析，真正實現“免疫”—《中國審計報》，王智玉，2012.7.19。