對(duì)于我國(guó)奢侈品征稅及調(diào)整問題的思考

[摘 要] 在不到20年的時(shí)間里中國(guó)，奢侈品消費(fèi)發(fā)展異常迅猛，中國(guó)市場(chǎng)已成為全球奢侈品品牌的必爭(zhēng)之地。基于此背景，本文通過對(duì)我國(guó)奢侈品消費(fèi)及征稅現(xiàn)狀的分析，對(duì)奢侈品稅調(diào)整的問題提出自己的認(rèn)識(shí)和建議。

[關(guān)鍵詞] 奢侈品；關(guān)稅；稅負(fù)調(diào)整

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）17-0037-01

1 奢侈品含義及我國(guó)奢侈品消費(fèi)現(xiàn)狀分析

1.1 奢侈品含義及特點(diǎn)

奢侈品在學(xué)術(shù)領(lǐng)域至今尚未有一個(gè)公認(rèn)的定義，國(guó)內(nèi)消費(fèi)及稅收方面也沒有對(duì)奢侈品進(jìn)行專門的界定和分類。針對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，奢侈品更是一個(gè)相對(duì)的、動(dòng)態(tài)的概念，以前某種商品可能是奢侈品，現(xiàn)在隨著收入和消費(fèi)水平提高，社會(huì)消費(fèi)觀念的改變，它已經(jīng)不再是原來意義上的奢侈品，而成為人們改善生活品質(zhì)的必需品。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，一般而言，奢侈品的需求價(jià)格彈性和需求收入彈性都大于1，這正是從理論上區(qū)分它與生活必需品的主要標(biāo)志之一。而本文認(rèn)為，中國(guó)奢侈品的需求價(jià)格彈性與理論上不一致，我國(guó)奢侈品需求價(jià)格彈性總體較低，這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，個(gè)人消費(fèi)心理和消費(fèi)人群差異有密切關(guān)系。

1.2 我國(guó)奢侈品消費(fèi)現(xiàn)狀

（1）消費(fèi)數(shù)量。世界奢侈品協(xié)會(huì)調(diào)查顯示，2010年中國(guó)內(nèi)地奢侈品消費(fèi)總額達(dá)107億美元（不包括私人飛機(jī)、游艇和豪華車），而僅2013年春節(jié)期間一個(gè)月的時(shí)間，海外奢侈品市場(chǎng)消費(fèi)總額為162億美元，其中中國(guó)人境外奢侈品消費(fèi)累計(jì)達(dá)85億美元，相比2009年的72億美元增長(zhǎng)了18%。數(shù)據(jù)表明近年來中國(guó)正在成為全球快速增長(zhǎng)的奢侈品消費(fèi)市場(chǎng)。

（2）消費(fèi)結(jié)構(gòu)。在中國(guó)，坐擁大量財(cái)富的高端商務(wù)階層在奢侈品消費(fèi)中占據(jù)著舉足輕重的地位，同時(shí)中國(guó)越來越龐大的中產(chǎn)階級(jí)造就了龐大的奢侈品消費(fèi)市場(chǎng)，使消費(fèi)人群更加“年輕化”，他們對(duì)生活的無限憧憬和希望以及更多的欲望促使其對(duì)奢侈品時(shí)尚消費(fèi)具有狂熱追求，往往具有較強(qiáng)的攀比心理和不理性消費(fèi)行為，因而暴發(fā)的年輕一代是奢侈品消費(fèi)的主力。

2 對(duì)我國(guó)進(jìn)口奢侈品征稅現(xiàn)狀分析

2.1 涉及的稅種

一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)與這個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)。我國(guó)對(duì)進(jìn)口奢侈品征收的稅收主要有3種：進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。

2.2 稅率設(shè)定

由于商品與服務(wù)的奢侈性存在程度上的差別，部分科目不能完全認(rèn)定為奢侈品以及奢侈品自身也存在檔次高低的差異，目前我國(guó)使用差別稅率。如：對(duì)進(jìn)口奢侈品消費(fèi)稅的征收上，游艇、高爾夫球及球具稅率為10%，高檔手表稅率為20%，非金銀首飾10%，化妝品為30%，關(guān)稅稅率為6.4%～25%不等，整個(gè)關(guān)稅的結(jié)構(gòu)仍保持促進(jìn)本土產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本取向，進(jìn)口原材料等方面的關(guān)稅較低，進(jìn)口自成品尤其是進(jìn)口奢侈品關(guān)稅較高，最后加上17%的增值稅，奢侈品入關(guān)綜合稅率平均可達(dá)50%。

3 我國(guó)進(jìn)口奢侈品稅的調(diào)整問題分析

當(dāng)前引發(fā)“是否對(duì)進(jìn)口奢侈品稅下調(diào)”的爭(zhēng)論起點(diǎn)是，有學(xué)者提出進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)高是導(dǎo)致消費(fèi)者去國(guó)外購(gòu)買奢侈品的主要原因，是消費(fèi)外溢和稅款損失的背后“推手”，因而提出降低奢侈品關(guān)稅以讓更多境外奢侈品消費(fèi)回流。那么關(guān)于是否應(yīng)該下調(diào)進(jìn)口奢侈品稅這一問題，本文提出以下看法。

一項(xiàng)稅收政策是否應(yīng)當(dāng)出臺(tái)，不能僅考慮其是否能夠?qū)ι鐣?huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用，而更要考慮其發(fā)生調(diào)節(jié)作用的代價(jià)是否“合算”，也就是說要對(duì)降稅的成本和收益同時(shí)分析。

成本方面，降稅最直接的影響是造成稅收的部分損失，據(jù)了解，2010年我國(guó)進(jìn)口環(huán)節(jié)的3種稅收收入達(dá)12 518.47億元，這些都屬于中央稅，是中央本級(jí)支出的主要來源，而2010年中央本級(jí)支出有15 989.73億元，從中不難看出進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的分量，如果取消或者降低進(jìn)口稅都會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生較大的影響。另一方面是降稅將增加維護(hù)社會(huì)公平的成本，對(duì)進(jìn)口奢侈品征稅實(shí)際是對(duì)富人征稅，以調(diào)節(jié)收入分配為目的，政策希望通過征奢侈品稅增強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付幫助低收入階層的實(shí)力和基礎(chǔ)，起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用，而降低進(jìn)口環(huán)節(jié)稅會(huì)對(duì)稅收維護(hù)社會(huì)公平性的作用造成一定沖擊。

收益方面，避開具有爭(zhēng)議的觀點(diǎn)降稅引起降價(jià)，從而帶來的一系列稅收的價(jià)格效應(yīng)和引起的消費(fèi)回流不談，據(jù)商務(wù)部有關(guān)解釋，他們主張對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)降稅針對(duì)的是那些原來屬于奢侈品范疇，但現(xiàn)在已成為人們生活必需品的這部分消費(fèi)品。如果事實(shí)果真如此，這將使我國(guó)進(jìn)口奢侈品征稅結(jié)構(gòu)更加改善，征稅程序更加合理規(guī)范，從而更好地發(fā)揮關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)作用。

通過上述的成本收益分析可知，我國(guó)稅收政策應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程，關(guān)鍵是一個(gè)調(diào)整尺度的把握，應(yīng)該盡量減少稅收調(diào)整的成本，實(shí)現(xiàn)收益最大化。

4 結(jié) 論

針對(duì)我國(guó)是否應(yīng)該下調(diào)進(jìn)口奢侈品稅這一問題，商務(wù)部和財(cái)政部產(chǎn)生分歧的原因在于，他們各自所在部門對(duì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要職能和調(diào)節(jié)手段存在差異，因而財(cái)政部希望能穩(wěn)定國(guó)家稅收，促進(jìn)社會(huì)財(cái)富分配公平，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；而商務(wù)部認(rèn)為當(dāng)前中國(guó)貿(mào)易順差壓力大，面臨著調(diào)整進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，壓縮出口規(guī)模，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整國(guó)際收支平衡等問題。

本文認(rèn)為，這正是內(nèi)外均衡的一致性和矛盾性的體現(xiàn)，對(duì)我國(guó)進(jìn)口奢侈品稅的調(diào)整要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)行，這一過程需要國(guó)家各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門利益協(xié)調(diào)，降稅可能會(huì)導(dǎo)致某方面成本的增加，也有可能引起其他方面收益的增加，因而稅收政策的調(diào)整應(yīng)盡量兼顧到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的內(nèi)外均衡，同時(shí)發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平、引導(dǎo)社會(huì)理性消費(fèi)的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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