淺談社會責任履行風險及其防范

[摘 要] 社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會責任和義務。企業履行社會責任是提升發展質量的重要標志，是實現可持續長遠發展的根本所在，也是打造和提升企業形象的重要舉措。企業履行社會責任不當，可能招致企業聲譽受損、企業市場縮小、財務風險、法律風險等，防范風險應從領導高度重視做起，完善風險防范運行機制，認真執行社會監管機構要求和建立社會責任報告及第三方評估制度等方面嚴格控制，從而實現企業長遠發展目標。

[關鍵詞] 社會責任；風險防范；第三方評估

[中圖分類號] F239 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12- 0007- 03

1 關于社會責任的定義

關于社會責任的說法眾說紛紜。有人認為，多創造利潤就是多創造財富，就是企業盡到了社會責任；也有人認為，多繳稅、多安排就業就是企業履行了社會責任，等等。顯然，以上說法都是片面的，因為他們只看到了社會責任的某一方面。《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》（以下簡稱“指引”）界定了社會責任的定義：社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會責任和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務）環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。正確理解企業社會責任的定義應從以下幾個方面進行。

（1）企業創造利潤與履行社會責任是統一的有機整體。企業創造利潤，要依法納稅、向股東分紅，并向管理者和員工發放年薪或工資，企業創造的利潤越多，上繳稅收和分紅就越多，年薪和工資也就隨之升高，從而為國家、股東和員工做出貢獻，同時促進客戶發展，這在本質上也屬于履行社會責任。在這一過程中，要做到安全生產、提升產品質量、重視環境保護和資源節約、促進就業和保護員工權益，屬于企業直接為社會相關方面做出貢獻。兩者之間的目標是一致的，不應將兩者對立起來。正確處理兩者的關系，實現兩者的有機統一，企業才能進入良性發展的軌道。反之，如果單純為了追求利潤而不履行社會責任，就難以實現企業發展戰略。

（2）企業履行社會責任是提升發展質量的重要標志，也是實現可持續長遠發展的根本所在。隨著我國經濟的高速發展，黨中央和國務院十分強調轉變發展方式，歸根到底是要求提升發展質量問題。履行社會責任是企業提升發展質量的重要標志。眾所周知，如果企業做不到安全生產，事故頻繁，導致人員傷亡，必然是欲速則不達，甚至關閉；如果企業產品質量低劣，損害消費者利益，很快將失去市場，或者在全國乃至國際市場造成負面影響，從而導致停產；如果以犧牲環境為代價追逐利潤，這就違背了企業發展宗旨；如果環境污染影響人類健康，這是犯罪行為。以浪費資源為代價追求速度和效益，必然危及子孫后代。由此可見，企業在制定和實現發展戰略過程中，應當充分考慮履行社會責任的要求，否則，企業必然短命。企業只有重視和履行社會責任，才能從根本上轉變發展方式，提升發展質量，實現持續長遠發展的目標。

（3）企業履行社會責任，是打造和提升企業形象的重要舉措。企業形象是指企業社會認同度，包括國內認同度和國際認同度。社會認同度高的企業必然是優質企業。企業如何提升社會認同度呢？有的企業通過廣告宣傳，有的企業通過包裝手段，形式有多種多樣。但是，這都不能持久，真正提升企業形象取決于履行社會責任。如果一個企業切實做到安全生產，產品質量第一，環境保護符合國家質量標準，不掠奪性地開發資源，促進社會就業等等，從發展質量上下功夫，苦練內功，重視內涵，就會在認真履行社會責任的前提下實現發展目標。

2 企業社會責任履行風險

2.1 企業社會責任風險內容

《指引》指出，企業在履行社會責任方面，至少應當關注下列風險：①安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故；②產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償，形象受損甚至破產；③環境保護深入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁，甚至停業；④促進就業和員工權益保護不夠，可能導致職工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。SA8000是社會責任管理體系的簡寫，是國際上規范企業道德行為和社會責任的一種標準，該體系以保護勞動環境、條件和勞工權利等為主要內容，要求企業在童工、強制勞動、健康與安全、結社自由及集體談判權利、歧視、懲戒性措施、工作時間、報酬和管理體系等方面要滿足一致條件。現代公司社會責任運動的社會標準認證機構的守則，就是以國際公約中有關社會保障、勞動者待遇、勞工權利、勞動標準等為核心內容的。①在社會效益方面，如質量效益等方面。企業信息系統成本控制的另一個組成部分是企業信息系統，也就是責任會計系統。由于質量提高，一方面直接影響企業利潤，另一方面也產生了間接效益。基于財務人員在企業財務風險防范中的重要地位，對企業財務人員的培訓不應只局限于會計繼續教育，還要全面提高企業財務人員的素質，掌握企業風險管理理論，能夠準確地分析企業的外部環境及其變化，時刻關注國家的經濟政策調整，以便能夠及時做出防范措施，以減少企業的財務風險。間接效益計量可以用以下方法：假定標準質量水平的使用價值的質量系數為1，而超過標準質量的質量系數>1；2004年歐洲企業社會責任協會進行的消費者態度調查表明，12 162名接受訪問的消費者中，44%的人回答他們愿意為社會責任和環保產品多付一些錢。反之，低于標準質量的質量系數<1。農行的全國數據大集中，在提高農行集約化管理和運作水平的同時，也帶來了生產運行風險的集中，從風險管理角度來看，數據大集中雖然有利于風險管理的潛在優勢，但同時也對農行的全面風險管理能力提出了現實挑戰。20世紀90年代以后，在國際上形成了美國的“公平勞工協會”（FLA）、“國際社會責任組織”（SAT）、荷蘭的“潔凈衣服運動”（CCC）、英國的“道德貿易行動”（ETI）等比較有影響的生產守則制定和監察認證機構。②在社會成本方面，如社會人工成本和社會管理成本等。財務風險管理的本質是減少未來可能的損失，增加未來的收益。企業需要人才，社會卻為培養這部分人才支付了大量費用。正是這一特性導致風險組合、保險、期權、遠期外匯交易、貨幣和利率互換等財務工具在財務風險管理中的應用，使財務風險管理成為可能。這部分費用應作為企業社會成本，按職工工作年限分期攤銷。為了更好地發揮預算管理與責任會計的優勢，我們將財務預算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產攤銷、稅金等9項費用以外的其他所有可控費用，按責任會計的要求轉換為內控責任預算，并全部分解到各科室和基層單位。社會管理成本是指國家或地方為管理所有企業所發生的費用，這部分費用是企業的社會成本，它可按發生的費用在各企業中分攤。BP公司在公益活動方面都有明確的社會責任報告，并在其官方網站對其公益活動進行了明確的說明。 應該指出，企業履行社會責任也是競爭力。有的基層行對有關文件和制度規定往往是由部門負責人員和員工在文件上簽名了事，未能真正切實組織柜面人員認真學習，未具體研究制度和文件的精神要點，并加以指導柜面風險防范，致使一些員工對風險點的認識模糊，且因無知或一知半解而引發操作風險的發生，削弱了會計內控監督的有效發揮。企業社會責任把企業的成本放入整個社會成本體系之中，從全社會的角度研究企業活動的“外部效應”，使得會計開始肩負起反映企業社會責任的使命，但是卻偏重于主動性的支出與收益的反映，對社會損失或成本沒能給予重視。

2.2 企業社會責任一般風險

企業社會責任一般風險指的是由于企業沒有或承擔社會責任不當而導致企業遭受損失的不確定性。企業要承擔社會責任，首先是消費市場已經決定了企業不得不承擔社會責任。消費者已經不僅關心產品的質量，而已開始關心產品后面的環境安全和勞工權益等問題；其次，如果企業不顧環境、不顧社會其他利益相關者的利益，贏利至上，就是為了獲取更高利潤，那么可能造成的損害是不可小覷的，因為這種只顧自己不顧他人利益的行為，是社會所不容許的。其主要風險是：

（1）企業履行社會責任不當，首先招致的是企業聲譽受損的風險。10年前，因為在發展中國家外包工廠中大量使用童工，所有工人在狹小昏暗的廠房中連續工作十五六個小時，某大型品牌企業付出了慘痛的代價，該事件被媒體曝光后，該品牌商遭到了來自歐洲和美國民間各種行業協會、勞工組織、人權組織、新聞媒體一輪又一輪的輿論攻擊和抵制，并被工會起訴，由此陷入了長達10年之久的危機漩渦。企業如果需要建立和維護自己的品牌，將企業的生命力延續下去，那么必然有良好的企業社會責任表現。

（2）企業履行社會責任不當還會招致企業市場縮小的風險。如前所述，隨著社會的發展，消費者已經不再只是關心產品的價格、質量等，而是已經開始關心產品是如何生產出來的。并且，很多國家和國際組織已經制定各種標準，對企業的社會責任符合狀況有著諸多要求，如果企業要將市場擴大到這些國家，就必須符合這些標準。許多國家的買家為保證其全球供應鏈良好的社會責任表現，贏得品牌聲譽，也希望和那些社會責任表現良好的供應商合作。

（3）企業履行社會責任不當還會招致財務風險。一份來自美國社會投資論壇（Social Investment Forum，SIF，2006）調查報告顯示，那些國際投資者和多方利益集團包括聯合國責任投資項目、全球報告組織（GRI）等已將注意力集中在實質性的社會和環境信息上，以此作為分析企業股票的依據之一。因此，不認真履行企業社會責任的企業，就會面臨著籌資難、籌資成本高的問題。而投資是企業發展的核心環節，沒有投資，企業就無法真正實現增值。

（4）企業履行社會責任不當會招致法律風險。履行企業社會責任要做的第一件事是遵守當地的法律法規。與企業社會責任相關的法律規定散見于各種法律法規中，諸如《勞動法》、《勞動合同法》、《婦女權益保障法》、《未成年人保護法》等等。2006年1月1日正式實施的《中華人民共和國公司法》修訂案，明確規定公司要“承擔社會責任”。在法制不斷健全的環境下，企業所面臨的法律挑戰也將更加嚴峻，企業若不履行相應的社會責任，那么法律風險勢必增加。

3 防范社會責任風險的基本措施

責任引領未來。我國企業履行社會責任之路剛剛起步，任重而道遠。企業應當高度重視履行社會責任，積極采取措施促進社會責任的履行。《指引》第四條對企業社會責任的基本要求是：①企業應當重視履行社會責任、切實做到經濟效益和社會效益、短期利益與長遠利益、自身發展與社會發展相互協調；②實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧發展。對此要求，可從2方面加深理解：①作為企業追求利益天經地義、但必須保證經濟效益和社會效益相互協調，在實現經濟效益的同時實現社會效益，要保證短期利益與長遠利益的相互協調，不能為追求短期利益而犧牲企業的長遠發展，還要保證企業自身發展與社會發展相諧調，努力促進社會發展；②企業在發展中通過履行社會責任，實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧發展，強化對環境的保護和資源的節約利用，在保證企業得到發展的同時，保證環境不被破壞或者得到改善。

企業防范社會責任風險，應做好以下幾方面的工作：

（1）企業負責人要高度重視。強化企業履行社會責任，很大程度上取決于企業負責人的意識和態度。企業負責人應當高度重視這項工作，樹立社會責任意識，把履行社會責任提上企業重要議事日程，經常研究和部署社會責任工作，加強社會責任全員培訓和普及教育，不斷創新管理理念和工作方式，努力形成履行社會責任的企業價值觀和企業文化。

（2）建立和完善履行社會責任的體制和運行機制。要把履行社會責任融入企業發展戰略，落實到生產經營的各個環節，明確歸口管理部門，建立健全預算安排，逐步建立和完善企業社會責任指標統計和考核體系，為企業履行社會責任提供堅實的基礎與保障。

（3）建立企業社會責任報告制度。發布社會責任報告，是企業履行社會責任的重要組成部分，讓股東、債權人、員工、客戶、社會等各方面知曉企業在社會責任領域所做的工作和所取得的成就，從而增強企業的戰略管理能力，全面提高企業服務能力、品牌形象和價值。

（4）認真執行政府監管部門和社會行業組織的要求。企業應當根據政府監管部門、社會行業組織的要求，積極主動發布社會責任報告。執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引的企業，應當單獨發布社會責任報告。條件尚不成熟的企業，在披露年度自我評價報告中，應當將企業履行社會責任情況作為內部環境自我評價的重要內容。

（5）社會責任報告應當覆蓋企業已履行的所有社會責任。企業發布的社會責任報告，至少涵蓋安全生產、產品質量、環境保護和資源節約、促進就業、員工權益保護、慈善捐贈等內容。

（6）社會責任報告應當經過獨立的第三方評價。企業對外公布社會責任報告，應當內容真實完整，實事求是。應請獨立的第三方出具意見，或聘請大中型會計師事務所進行審驗并出具審驗聲明或報告，保證企業社會責任報告客觀、公允，同時通過信函調查等方式，聽取政府有關監管部門、股東、債權人、客戶、員工等利益相關者的反饋意見和建議，以便查漏補缺，持續改進。近幾年來，國務院國資委、上海證券交易所、深圳證券交易所、中國銀行業協會等政府和行業組織相繼出臺政策文件，要求和建議企業發布社會責任報告，越來越多的企業爭做“優秀企業公民”，積極主動地披露社會責任報告。2009年我國已有各類社會責任報告達582份，是2008年份額的3.5倍，呈現“井噴”式增長態勢，涉及到電力、電信、鋼鐵、石油、化工、紡織、金融、交通、零售等領域，國有企業占到80%。但目前企業發布的責任報告信息非常有限，信息披露的深度和廣度存在欠缺，覆蓋面不高，難以發揮與利益相關方進行溝通的作用，需要不斷加以完善。

主要參考文獻

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