怎樣做企業適用的財務分析報告

財務分析工作在企業的財務管理工作中具有重要地位。財務分析是企業內部控制的一種手段，分析報告是企業內部報告的組成部分。該文結合本人工作實際，主要剖析了企業財務分析工作的現狀。并通過分析產生問題的原因，提出了財務人員要通過財務專業知識、企管知識、法律知識的學習，提高綜合判斷能力；通過了解企業的管理目標，理解管理層的管理方向，規范基礎核算，采用科學、恰當的財務分析方法，運用現代信息技術手段，做出一份企業適用的財務分析報告。

財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門分析方法，系統分析和評價企業的財務狀況、經營成果以及未來發展趨勢的過程。

財務分析工作是企業的一項基本工作，隨著企業的發展及財務管理的精細化，財務分析工作報告在企業的財務管理工作中起著重要的作用。但實際工作中的財務分析報告往往不被企業管理層認可和使用。那么，怎樣才能做企業適用的財務分析報告呢？

一、內部控制體系對財務分析工作的要求

企業內部控制應用指引財務報告的分析利用中明確規定了，企業要充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和財務報告利用工作中發揮主導作用。同時也規定了財務分析報告應該利用資產負債表分析企業凈資產的增減變化，了解和掌握企業規模和凈資產的不斷變化過程；通過利用利潤表分析企業的盈利能力和發展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發展趨勢；通過利用現金流量表分析企業的經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否滿足保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。

強調了財務分析報告結果應當及時傳達給企業內部管理層級，充分發揮財務報告在企業生產經營中的重要作用。

二、財務分析工作的現狀

在實際企業管理過程中，公司管理層對財務分析報告的利用程度很低，財務分析變成了每月例行公事的一項工作程序，沒有發揮其應有的作用，形成現狀的原因有：

就數據論數據，管理層不滿意。通常的財務分析報告，主要是以財務報表為基礎，采用對比分析法、趨勢分析法、杜邦分析法等方法和手段，對企業的經營成果及財務狀況進行分析。沒有跳出財務自身的思維邏輯，只是用財務數據計算出幾項財務指標，然后簡單的套用分析模式，沒有將這些財務指標和數據背后的經營業務關聯起來，分析問題不到位。

企業的管理層覺得冗長的財務分析報告，是數據、圖表、指標的堆砌，并沒有體現出管理層想得到的綜合性的、有用的管理信息。看不出財務分析的結果對企業的競爭狀況中的管理風險，沒有起到對企業未來風險的預見性作用。

只檢查過去，不指導未來。財務分析的數據來源是公司的財務報表，根據一個會計周期完成后的財務核算數據進行分析，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉載須注名來源本身就只能研究和對過去發生的經濟活動進行研究和討論。不論是哪種分析方法采用的數據指標，都是由于業務發生時間長，導致時效性較差。

發現出的問題也是過去的問題，如果是偶發事件對未來的經營管理沒有指導作用。

重財務指標，輕非財務指標。財務分析主要的依據是財務報表，但是由于財務報表本身的局限性，決定了過于依賴財務報表分析的幾個指標，往往陷入為分析而分析的窘境。

但是對難以貨幣化的非財務指標及不可控因素的影響，往往忽略不計。

人員素質不夠，綜合判斷能力較弱。由于財務分析所用的數據來源是財務報表，報表是對賬簿信息的分類、匯總、濃縮。這就要求財務分析人員對這些項目的相關數據信息進行判斷分析使用，同時對財務數據的選取和采用還需要充分考慮管理層的管理思想和企業決策需要。從業人員不但要具備專業的財務知識、掌握財務分析方法，更重要的還要對企業的生產經營情況充分了解、對取得信息資料的綜合判斷能力。從目前的情況看，這樣的人員還是鳳毛麟角。

三、財務分析的改進措施

1、打好基礎，完善報表體系

本人供職的集團公司在國內的業務涉及到房地產、商業零售、餐飲娛樂、建筑施工、礦產資源開發、建筑材料生產、物業管理等行業。為了做好財務分析報告，提高財務分析報告質量，我們從財務分析數據來源開始進行規范，完善報表體系。

規范基本報表。按照會計準則的規定，規范核算口徑，嚴格按照會計準則規定的方法，填報資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表。

增加內部管理報表。以上報表的數據對于企業的財務管理及財務分析提供的信息量是遠遠不夠的。我們根據集團所屬企業的行業特點及集團管理的需要，按行業設計出一套內部管理報表體系。包括施工成本、往來款項、開發成本（完工、未完工）、費用，損益分析、應交稅金、投資情況等等。并按照管理層對信息的需求，分別上報。這些管理報表加大了財務信息量，增加管理層對財務分析報告的理解和判斷。

與預算相結合。同時為了準確了解經營單位的預算執行情況，與預算指標有關的報表都要有預算數、達成數、去比數，以供管理層決策使用。

2、了解管理層需求，運用好非財務指標

按照企業管理層的管理思想，對報表數據進行分類，通過對經濟業務事項的分析和描述，并運用公司戰略目標、市場份額及服務質量、顧客滿意度等非財務指標提高對財務指標的判斷分析，同時利用財務分析的手段和方法，有針對性的做好財務分析。給公司管理層判斷公司的經營能力、資本結構提供重要依據；更加準確的評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，預測企業未來的報酬和風險，檢驗企業預算完成的情況，考核經營業績，完善企業的各項管理工作提供幫助。

3、增加對同行業指標的橫向比較

由于近兩年商品零售業受電商、集團購買及其他因素的影響，銷售大幅下降。在分析自身經營策略、銷售策略及公司總體目標等因素對銷售的影響的同時，我們還參考商務網站公布的同行業的指標狀況，找出經營環境、營業面積、地段等相近的商場進行比較，找出差距，為企業調整戰略目標提供依據。

4、提高分析人員的綜合素質，保證分析報告的質量

隨著企業的飛速發展，經濟運營環境的不斷變化，財務資料也日益繁復，分析手段也不斷提高，這就更要求提高財務分析人員素質，以適應現代企業的管理要求。

首先，要提高財務分析人員的業務素質。通過組織相關人員財務分析討論會、財務決算會、稅務培訓、業務交流會等方式，提高其財務專業知識的水平。定期輪崗，也是提高業務水平的一個有效的途徑。

不但要學習財會專業知識，還要學習企業管理知識，相關法律知識，以提高綜合判斷能力。最主要的是要提高其道德素質水平，愛崗敬業不應該是一句空話。確保財務分析人員在工作中分析準確、立場公正客觀，保證財務分析報告的質量。

通過充分了解企業的管理目標、理解管理層的管理重點和方向、規范財務基礎核算、采用科學、適用的財務分析方法、提高財務分析人員的綜合素質和判斷能力、運用現代信息技術手段，做出一份企業適用的財務分析報告。

（作者單位：莊勝（集團）有限公司）