對于進一步完善我國就業財稅政策的建議

一直以來，就業問題都是制約我國經濟社會發展的重大因素，政府曾出臺了一系列緩解就業壓力和促進就業的財稅政策措施，初步建立了促進就業的財稅政策框架，對促進經濟發展和社會穩定有重要保障作用。但同時也存在著許多缺陷，本文對于進一步完善我國就業財稅政策的問題提出了建議，有利于國家應對日益復雜的就業形勢。

眾所周知，恰當的財稅政策對就業的影響是十分巨大的，現階段，對有利于促進就業的產業和行業，我國應積極利用財稅政策鼓勵其發展，從而實現經濟增長與就業增加的良好互動。結合我國現階段經濟發展和就業形勢考慮，對于進一步完善我國就業財稅政策，筆者提出如下建議。

一、財稅政策引導經濟發展，經濟發展帶動就業增加

（一）利用財稅政策積極推動中小企業發展

中小企業是吸納就業的主渠道，要達到充分就業就必須要積極支持中小企業的發展。而且，中小企業大多數屬于勞動密集型企業，可以為我國提供大量的就業崗位。因此，促進中小企業的具體政策有：

1.對中小企業實施稅收優惠政策，如提高固定資產折舊率、提高起征點、減免部分稅種等。許多國家對中小企業實行優惠稅率，一般約低于普通稅率5—15個百分點，如德國對大部分中小企業手工業企業免征營業稅。

2.運用財政貼息杠桿工具使中小企業獲得優惠貸款、貼息貸款，從而解決其資金不足問題。政府應為融資困難的企業提供政策優惠，幫助其獲得啟動資金。

（二）財稅政策引導農村自身經濟發展，就地消化農村剩余勞動力

消化部分農村勞動力是財稅政策引導農村自身經濟發展的目的。對就地安置農村剩余勞動力的非農產業和鄉鎮企業給予財政補貼和稅收優惠，從而達到促進農村勞動力就地就近就業。

1.對為“三農”直接服務的項目免稅費。如農村勞務輸出服務、農村勞動力素質和技能的培訓服務、農業技術服務、農耕、病蟲害防治等；鼓勵引導外出務工人員返鄉經營辦廠。

2.大力發展鄉鎮企業和小城鎮經濟，擴大當地就業容量。發展鄉鎮企業與促進農業產業化經營結合起來，重點發展農戶產品的配套服務；發展鄉鎮企業與小城鎮建設相結合起來，兩者協調發展，相互促進，有利于改善投資環境，帶動農村第三產業，從而有利于吸納農村剩余勞動力。

3.擴大農村自身的就業容量。為了引導社會資金投向農村，對設在農村、直接方便農村勞動力就業的企業，要對其實行稅收優惠或稅費減免；大力發展勞動密集型特色農產品生產，對從事園藝、刺繡、編制等體現地方特色的手工藝品，給予稅收減免。

二、完善我國促進就業的財稅政策體系

（一）優化勞動力供給的財稅引導政策

1.優化勞動力供給的財稅政策選擇

從勞動力供給角度看，我國勞動力存在這樣兩個不爭的事實：一方面是勞動力供給的相對過剩；另一方面又是勞動力素質相對較低。由于在短期內無法解決勞動力供給總量過剩的問題，所以解決勞動力供求矛盾只能放在提高勞動者素質上，從而優化勞動力供給。

第一，完善財稅政策對教育的支持，提高勞動者素質。

財政投資教育方面，應優化教育結構，繼續加強中等職業教育和初等教育地財政投入比重。我國教育經費非常有限，在這種情況下，教育經費應首先滿足基礎教育的需要，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第526期2013年第43期-----轉載須注名來源然后再投資高等教育，稅收方面，鼓勵勞動者接受教育培訓。當前，我國家庭中，孩子的教育支出占家庭支出的很大比例，如果政府采取稅收優惠降低教育成本，那就會起到鼓勵和引導的效果。如實行教育費用在個人所得稅前扣除等。

第二，加強職業培訓，增強勞動者競爭就業的能力

實施職業培訓有利于勞動者學習新技術，提高其競爭就業的能力，從而適應勞動力市場的變化。具體來說，我國財政稅收政策應著重以下幾個方面：1.完善職業資格證書制度，加強技能人才的評價、選拔和激勵。堅持以職業能力為導向，做好技能人才評價工作。2.通過職業培訓，促進城鄉勞動者就業。加大對農村轉移勞動力的培訓力度，增強其專項技能和城市生產發展能力；有針對性地對下崗失業人員進行培訓，完善失業人員再就業培訓制度。

2.鼓勵勞動者從事非正規就業

非正規就業是一種不限時間不限場所不限收入的靈活就業形勢。就目前我國的就業形勢來看，非正規就業多以隱性就業狀態出現，并沒有引起勞動者和政府的重視。因此，應該做到：首先，相關部門應保證非正規就業者的合法權益，完善相關制度和規定，為非正規就業創造一個良好的就業環境。其次，給予一定的稅收優惠和減免，社區公益性崗位用于安排下崗職工的給予一定數額的財政補助。對中小企業吸納失業人員給予稅收優惠等。

（二） 建立并完善與就業相協調的社會保障體系

1.制定完善的社會保障法規。一直以來，我國在社會保障資金的法規處于不健全狀態，社會保障體系的很多方面都沒有用法律形式確定下來，一些臨時性的法規無法全面規范社會保障資金管理的權責，給社會保障資金的管理和使用帶來很多不便。所以，我國應該制定一部全國統一的體現目標、原則的社會保障法律，其內容應涵蓋社會保障資金的來源、籌集和支付標準、用途、管理、保障范圍，資金管理的人事權和監督權，財政在社會保障中的職責等等。

2.社會保障資金的管理和監督。為解決我國社會保障資金的管理問題，我國還應建立一套財政、稅務、銀行、市場、社會保障部門之間既相互合作、相互分離又相互監督、相互制約的模式。具體操作為：稅務部門籌集社會保障資金交財政部門管理，社會保障部門對社會保障基金的受益人進行身份和條件驗證，并將結果送到相關財政部門審核，財政部門批準后直接送往財政專戶的開戶行，通過銀行進行發放，而社會保障資金的保值增值可委托相應的信貸投資機構管理負責。另外，國家應以法律形式管理社會保障基金的投資和運營，設立財政審計和監督的作用，接受社會監督，保障社會保障基金有序進行。

（作者單位：吉林工商學院）