淺談企業集團如何實施預算管理

摘 要：隨著現代企業制度的推行，財務管理中心地位的確立，企業財務管理的作用越來越重要。在企業管理方式的選擇中，預算管理作為企業內部管理控制的重要環節已越來越被政府和企業所重視。

關鍵詞：預算管理；預算實踐；科學預算

1 實施預算管理的作用

預算管理，是指對于企業存續相關的投資活動、籌資活動和經營活動的未來情況進行預測并控制的管理行為及其控制安排。預算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，具有全面控制和約束力，它是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業自我約束、自我發展的有效途徑。

1.1 有利于落實企業戰略目標

預算管理是全面落實企業戰略目標的具體行動方案與控制制度，它通過對企業的銷售、生產、分配以及籌資、投資等活動確定明確的目標，進而據以執行與控制，分析并糾正差異，指導企業在市場競爭中趨利避險，從各方面確保完成企業戰略目標，從而減少經營風險與財務風險。

1.2 有利于各部門的溝通與協調

由于預算管理以利潤最大化來謀求市場營銷計劃、生產計劃、物料供應計劃、資金計劃和人員組合等諸多計劃的最佳結合，所以，企業通過預算的編制，可以使各部門的計劃得以最好的協調，使企業整個計劃體系相互銜接、完整而切合實際，同時可以促進各部門之間、各部門與管理層之間的互動溝通，使整個企業做到協調一致。

1.3 有利于日常經濟活動的控制

在預算執行中，各級單位和各級職能部門都必須通過計量、計算、對比和分析，尋找預算與實際執行中發生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經濟活動有效地控制在預算范圍之內。有了預算作依據，支出審批時就能區分正常支出和例外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來，重點處理例外事項，正常支出由財務部門監督，從而簡化審批程序，縮短審批周期，以適應復雜多變的經營環境。

1.4 有利于業績考核和激勵機制的實施

預算以價值形式和數量形式綜合反映企業未來計劃和目標，為業績評價的考評提供了標準和依據，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲，也方便了對員工的激勵與控制。

1.5 預算考評

結合各單位特點，針對預算管理的各個關鍵環節，設定相應考核指標。例如，設定了利潤、目標成本、收入、損耗控制、費用控制、減虧額、存貨降低率等一系列指標進行系統全面的考核，將各單位預算執行結果作為內部經濟責任制考核的主要內容，把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤。每年年度終了由總公司審計處對各單位預算執行情況進行考評，并按考評結果予以獎懲，同時針對預算執行偏差，對各預算執行單位提出管理建議。

2 企業集團實施預算管理應注意的問題

結合預算管理在華康集團公司的工作實踐，企業集團在實施預算管理應注意以下問題：

2.1 建立單位領導責任制和取得領導的支持是預算管理工作得以順利開展的有利保障

預算管理既涉及到企業的戰略，又影響到日常經營管理；既涉及資金運營，又涉及采購、生產、銷售等各個部門和整個流程。預算的重要性和涉及業務的廣泛性決定了預算應當由企業高層來直接領導和參與，進行方案的設計和實施工作。這就要求企業高層領導統一認識，不僅要直接介入預算的授予和批準等具體環節，在預算的整個落實過程中也要求企業高層來推動，將預算管理作為加強企業內部管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為單位負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。

2.2 推行預算管理必須提高全體員工對預算管理的認識，注重部門協調與配合

在推行預算之初，要通過各種形式進行廣泛宣傳。使每位員工逐步樹立企業要做到能掙錢再花錢，要花錢先預算的思想。有了這種共識，預算才易于被員工接受。同時在企業中要形成良好的文化氛圍，使得全體員工樹立主人翁責任感，真正地將主要經歷投入到企業的生產經營和管理中去，減少部門間、個人間的矛盾沖突，使企業的各類資源得到最優配置，真正實現企業價值最大化，也使職工的個人價值得到充分的體現。同時推行預算管理必須注重部門的協調與配合，明確相關部門在預算管理中的職責。預算的編制、執行、控制和考評過程，實質上就是企業內部上下級組織之間的利益沖突過程，也是組織與個人的利益沖突過程。有效的預算管理系統必須能夠有效的協調預算管理過程中可能出現的各種沖突，達到企業目標的一體化。完成這一重任，需要在編制與實施的全過程中充分體現企業的財務、生產、供應、銷售、管理、工程、技術、勞資等各項業務的特性和需求，并進行有效的協調和配合。

2.3 建立健全預算管理制度要與企業的授權控制相配套

授權控制是指在某項經濟業務發生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這種控制是一種事前控制。授權控制的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。授權控制要求單位明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務；授權控制要講究一定的“度”，對不同的控制環節要有不同權力授予，無論哪個環節，在具體授權時，都應認真研究，準確掌握，這樣既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實。企業的授權控制應做到以下幾點：（1）企業所有人員不經合法授權，不能行使相應權力。（2）企業所有經濟業務不經批準不能執行。（3）經濟業務一經批準必須予以執行。（4）經批準的經濟業務，必須按照已批準的方案進行，不得擅自改動。

2.4 科學編制并嚴格執行預算，嚴肅預算調整紀律，強化事中控制和分析

2.4.1 編制預算應重點抓好“兩個結合”、“三個堅持”，細化預算項目。預算編制是實現預算管理的起點，預算編制水平的好壞將直接影響管理的效果，所以編制預算應重點抓好“兩個結合”、“三個堅持”，即把預算的編制同企業制定年度經營方針、經營目標和年度重點工作的安排緊密結合起來，同一系列的經營決策緊密結合起來；堅持三個原則，即一要堅持效益優先、總量平衡，服從上級下達的經營目標要求的原則；二要堅持積極穩健、以收定支、控制財務風險的原則，特別是在總預算試算平衡時，要適當留有余地，以備不可預見情況發生時，仍能保證預算目標完成；三要堅持權責對等、切實可行，圍繞經營戰略實施的原則。同時編制預算應建立、健全企業的定額體系、計量驗收工作，細化預算環節和項目，對其進行動態的監督，使得下屬單位沒有調劑的空間，減少預算編制的盲目性。

2.4.2 嚴肅預算調整紀律。預算調整必須基于一定的規范，預算一經制定、下達，一般不應調整，實在要調整，必須按調整原則進行，嚴肅預算調整紀律，符合條件的可以調整，并且要報原批準機構批準，不符合條件的要無條件執行預算。

2.4.3 強化預算的事中控制和分析。編制預算，一方面要對企業的生產經營活動進行事前協調、安排，另一方面還要對企業的生產經營活動進行事中控制，及時糾偏，以避免或減少不必要的偏差。企業應建立預算執行預警報告制度，及時反映公司預算編制基礎是否發生變化以及關鍵的預算指標執行差異是否過大，從而適時采取必要的措施。

參考文獻

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[2]韋德洪，鄒武平，黎朝霞.財務預算理論與實務[M].北京：立信會計出版社，2006.

[3]韋德洪，鄒武平.財務預算學[M].國防工業出版社，2009.

作者簡介：李建榮（1967，10-），甘肅酒泉市；會計師，學歷：大專；研究方向：企業財務管理。