淺談商業銀行會計風險及防范

摘 要：商業已有較長的發展歷史，自改革開放以來，我國的商業銀行開始步入快速發展的階段，而且在經濟快速發展的推動下，我國的商業銀行之間的競爭更加的激烈，同時其業務范圍也在不斷的擴大，但在較大一部分商業銀行的內部管理上卻存在著一定的問題，這在一定程度上使商業銀行的信譽受到較大的影響，使其所面臨的風險加劇。文章針對我國商業銀行會計風險的特點，對我國商業銀行會計工作風險原因進行了分析，并進一步對防范和化解商業銀行會計法律風險的對策進行了具體的闡述。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范

前言

在我國商業銀行系統中，其會計作為銀行風險防范的首要防線，對控制銀行內部風險的發生起著重要的作用。目前，我國商業銀行會計風險控制制度經過了一系列的改革，雖然在很大程度上有了一定的完善，但在實際經營管理過程中，由于會計失誤或是人為操作會導致的虛假會計信息等行為，從而使管理層所做出的決策出現失誤，由此給銀行機構帶來較嚴重的損失。所以說當前我國商業銀行中，會計系統的風險控制體系還不容樂觀，會計犯罪行為仍層出不窮，由此可以判斷出我國商業銀行的會計風險控制制度仍存在著不完善的地方，需要我們進行認真的分析和思考，從而提出具體的對策，以起到控制和防范會計風險的作用。

1 我國商業銀行會計風險特點

1.1 風險的隱蔽性和滯后性

隨著我國商業銀行業務范圍的不斷擴大，使其內部業務核算工作更為復雜化，這就為會計風險的發生了提供了便利條件。由于核算業力較多，所以當單筆或是單項業務存在會計風險時輕易不會被察覺，再加之商業銀行內部對于會計風險的防范意識較差，所以累積到一定程度的會計風險更難被發現。同時現在我國的會計人員在信息化技術的帶領下，都從傳統的手工記帳變為計算機來處理會計數據，這樣就為會計風險的發生提供了隱蔽性，而且人為的會計風險則更難以發現，所以在實際工作中，只有當業務出現風險合，才能將會計風險有效的暴露出來，但這種滯后性已導致一些損害的事實發生，起不到預防和控制的作用了。

1.2 風險的突發性

目前網絡被人們廣泛應用，其給人們帶來方便及有效信息的同時，也導致會計風險案件發生后資金的流動速度加快，往往當風險發生到結束的極短時間內，資金就已流到了全國各地。面對這種風險的突發生，為銀行處置風險帶來了難度，銀行只能在很短的時間內進行有效的處理，否則會導致損失的擴大。

1.3 后果的嚴重性

商業銀行是以贏利為主的銀行，所以企業的信譽是至關重要的，直接關系到商業銀行的生存。所以一旦商業銀行發生會計風險，對銀行所造成的經濟和信譽損失將是無法估量的，其會產生非常嚴重的后果。

2 商業銀行會計工作風險原因分析

2.1 在經濟的快速發展下，各商業銀行之間競爭越來越激烈，這樣銀行的管理者則更注重在競爭中利益的取得，而忽視了銀行中會計工作的重要性，在銀行內部無論是獎勵還是考核上會計工作都只能做為配角存在，從而使商業銀行內部的會計人員缺乏工作的熱情，從而使會計風險發生的機率增加。

2.2 各家商業銀行會計等級評價制度存在漏洞

大部分商業銀行實行機構會計等級評定作為對會計工作考核評價的標準，從評價制度來說是有其合理性的，制度相對規范的，出發點很好，但實施起來往往走形，基層行事前為了升級達標，照搬上級行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級工作結束后，由于監督、制約措施跟不上，工作質量迅速下滑，對于會計制度的執行、安全管理要求置之不理、形同虛設。

2.3 商業銀行會計內控措施不完備

崗位制約制度往往因會計人員不足而無法執行，起不到制約會計風險的作用，內控制約流于形式，一個柜員可以人身兼數職，授權更是混亂，甚至在會計核算中上混崗操作，造成業務處理“一手清”的現象，使內控制約完全失去作用。

2.4 商業銀行會計人員整體素質下滑

會計工作性質就是要嚴格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關的規章制度，不能越雷池一步。在實際工作中，會計崗位往往成了收編機構，會計的地位不高決定了部門營銷能力不足或業務水平不高的同志放到了會計部門，有些商業銀行甚至取消了會計管理部門，放松了對會計員工職業道德教育以及業務培訓，致使部分會計人員素質下降，法律意識淡薄。

3 防范和化解商業銀行會計法律風險的對策

3.1 提高會計工作合規操作的重要性認識

在金融機構中，會計工作的性質與一般的企業不同，要求會計工作要更加的規范，符合國家的法律法規。對于會計人員要提升其風險防范意識，意識到會計工作在商業銀行中的重要性。在工作中過程中，發現問題及時解決，保證會計工作的順利進行。

3.2 加強對會計工作人員的職業道德教育，在思想意識上有所提升，認真對待自己的本職工作，認識到商業銀行中會計工作的重要性。在工作中，要嚴于律己，秉持公正、敬業的精神，保證會計工作的合法合規性，堅持會計的職業道德，堅持做人的基本原則，按照規章制度辦事，保證會計工作的規范性。

3.3 在不斷發展的社會形勢下，要加強對會計人員的業務培訓，強化其理論知識，不斷的拓寬知識面。建立完善的考核制度，激勵會計人員不斷提升業務素質。

3.4 加緊完善商業銀行的內部控制措施

一是建立完善的內部控制體系，形成整套的內部控制機制。在商業銀行中，因為關系到金融業務，所以每個環節的業務都是緊緊相扣的，要制定完善合理的內部控制流程，保證會計工作的合規性。二是對于會計人員的任用與解聘要制定嚴格的制度，保證會計人員的任用資格，對于主管人員要定期的進行審查，不達標者要及時的清除出會計崗位，保證會計崗位的純潔性與高效性。三是對于銀行中的基層會計人員要實行授權制度，每個崗位都有規定的權限，超過權限范圍，則視為違規操作，銀行的監控部門可以從反常情況中及時的察覺，及時制止違法違規現象的發生。四是加強崗位內部控制機制建設。按照合理分工、相互制約的原則建立會計崗位責任制，強化對會計人員的業務操作過程的控制，通過對會計人員換崗、輪崗甚至強制休假制度來起到監督制約作用。

3.5 充分利用科技手段加強風險控制運用高科技手段，將人控改為機控，如使用計算機和輔助設備處理會計業務，提高準確率，有效防范會計風險，起到防火墻的作用。

3.6 加大會計檢查、督導的力度，切實抓好檢查、督導問題的整改工作：

一是將會計檢查與會計基礎工作的等級管理有機地結合起來。二是準確定位會計檢查重點，有效提高檢查效果。實行會計工作檢查的制度化，采取定期不定期地檢查，重點對會計業務的重要環節、要害崗位進行深入細致的檢查，以增強威懾力和防御能力，將差錯事故和案件消滅在萌芽狀態。三是正確定位會計督導稽核工作，實行會計督導稽核工作的全程化，從而有效實施會計督導稽核工作的整體聯動，嚴密防范會計法律風險。四是完善會計檢查與審計、整改的責任制度。要把會計檢查和審計真正落到實處，并將檢查、審計中發現的問題進行徹底整改。

參考文獻

[1]杜娟.商業銀行會計風險防范分析[J].財稅統計，2010（10）.

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