云南省稅收收入與經濟增長關系的實證研究

【摘要】稅收和經濟增長的關系問題一直是經濟學界的研究熱點。經濟增長的速度、規模和質量影響稅收收入，稅收收入總量構成等又反作用于經濟增長。2001年來，云南省經濟與稅收總體呈現出同步增長的趨勢，并且從2005年以后，稅收增長速度大體上高于經濟增長。對此，本文將采用定性分析和定量分析相結合的分析方法進行分析研究云南省近12年的經濟數據。相關分析得出：影響云南省稅收增長的主要因素是經濟增長，但非經濟增長因素對稅收增長亦有一定的促進作用；云南省目前的宏觀稅負處于經濟增長可承受范圍內，并未抑制經濟的增長；云南省稅收彈性指標協調。在此基礎上，提出了促進云南省稅收持續增長的3點建議：擴大稅源經濟，提高稅源質量；優化產業結構，開辟新稅源；加強稅收信息化管理，強化稅源控制。

【關鍵詞】云南省 經濟增長 宏觀稅負 稅收

稅收是政府在市場經濟中不可或缺的一項行為，是政府財政收入的主要來源。在我國，東、中、西部的經濟發展水平各不相同，而云南省屬于經濟相對落后的西部省份。同時，云南省內的經濟發展水平也不平衡，經濟總體水平仍然比較落后。本文對云南省近12年的稅收收入與經濟增長關系問題進行實證分析，并提出促進云南省市稅收與經濟良性循環發展的具體對策。

一、云南省稅收收入與經濟增長總體狀況分析

云南省稅收與經濟增長具體數據如表1所示。云南省稅收收入水平相對較低，與經濟增長關系基本協調且存在一定的正相關關系。

從經濟生產總值來看，2000～2011云南省經濟強勁增長，十二年間全省GDP由2000年的2011.19億元猛增長到2011年達到8893.12億元，年平均增長率超過13%。由于金融危機的影響，2008年云南省經濟增長速度有所緩慢，2009年僅增長了8.4%，但從2010年起云南經濟基本恢復，當年經濟增長率達17%。

從產業結構看，與2002年相比，2011年第一產業的比重下降5.9個百分點，第二產業比重上升了1.1個百分點，第三產業比重上升了4.5個百分點。從產業結構的變化可見，國民經濟總量增長從主要由第一、二產業帶動轉為主要由第二、三產業帶動，二、三產業對GDP的貢獻超過80%，云南省三次產業結構變化基本符合我國產業結構演變規律。云南省宏觀經濟的持續快速發展為稅收的持續增長提供了稅源保障。

從稅收總量來看，云南省稅收收入不斷趨于上升的良好態勢，2004年突破200億元，2007年稅收總收入達到378.64億元，2008年絕對額比上一年增長近100個億，2010年更是突破了700億元，實現了較大的跨越。從相對數來看，云南省宏觀稅負雖然整體趨于上升趨勢，但是總體依舊低于經濟增長速度。與經濟增長的波動幅度相比，稅負增長幅度波動性相對不大，十二年間上漲了約2.31 個百分點。應該說云南省的稅負水平不高，始終沒有接近過20%，因此對經濟增長的負面影響甚小。

再看稅收彈性系數，由于2002年全國實行所得稅分享改革存在慣性影響，2002～2004及2006年稅收彈性系數均小于1，2008 年受金融危機的沖擊以致當年稅收彈性系數小于1；除以上所述五個年份云南省稅收增速低于GDP增速外，其他七個年份稅收彈性系數均大于1，這說明總體上，云南省稅收的增長速度要高于經濟發展速度。

表1 云南省2000～2011年稅收增長與GDP增長分析表

二、云南省稅收收入與經濟增長關系的實證研究

（一）云南省稅收收入與GDP總量的相關性分析

GDP是國民經濟核算的核心指標，也是衡量一個國家或地區經濟狀況和發展水平的重要指標。GDP和稅收在核算范圍方面基本一致，具有相關性。本文建立如下數學模型以此研究云南省稅收收入與GDP的關系：

Y=a+bX（Y，X，a、b分別代表稅收，國內生產總值，常數）

取表1中稅收收入和GDP兩列數據，使用Stata軟件進行最小二乘法回歸分析：

從模型回歸效果來看，可決系數R2=0.9842，說明由GDP解釋云南省稅收收入的可信度高達98.42%，擬合效果好。同時還體現出云南省稅收收入與GDP之間存在明顯的正相關關系。GDP的t檢驗值高達24.94，進一步說明GDP的解釋力強。從F檢驗值看，回歸方程是可靠的。方程彈性系數0.1056表示，GDP每增加1億元，稅收收入就可增加0.1056億元，即在新增加的GDP中有10.56% 通過稅收分配手段變成了財政收入。從上述分析結果可知，云南省稅收收入與GDP的相關性與稅收經濟理論相符，經濟增長對稅收增長影響很大。

（二）云南省宏觀稅負與GDP增長率的相關性分析

經濟發展水平是影響宏觀稅收負擔水平的根本性因素。一方面，經濟決定稅收，經濟發展水平越高，稅源也就越充足，對稅收的承受能力也就越強。另一方面，隨著經濟發展水平的提高，人們逐漸愿意支付更高的“稅收價格”以獲得公共產品和服務，政府的公共支出也就越多，而政府收入的最主要形式是稅收收入，因而稅收負擔水平也就越高。為度量云南省稅收與經濟增長的相關性，仿照上述方法，從表1中取GDP增長率（Y）和宏觀稅負（X）兩列數據，作回歸分析：

從回歸結果來看，判定系數R2是11.85%，擬合效果較差，F 值和概率值都未達到研究的目標與要求，這表明云南省宏觀稅負與GDP增長率之間的相關關系非常微弱，宏觀稅負的變化對經濟增長的影響不顯著。

（三）稅收增長率與GDP增長率的相關性分析

GDP的增長為稅收增長提供了源泉。從表1中取稅收增長率（Y）和GDP增長率（X）兩列數據進行回歸計算，進一步研究云南省稅收收入與GDP之間的關系有：

從計算結果看，判定系數R2在62%以上，說明用GDP增長率解釋稅收增長率具有一定的解釋意義，但同時也說明還有近38% 的其他因素制約著稅收的增長率。從變量的F值和T統計量來看，回歸方程具有一定的可靠性。方程彈性系數為1.3471，表示GDP增長率每增加1個百分點，稅收收入的增長率就增加1.3471個百分點，這也說明了經濟的增長對稅收的增長影響大。

三、云南省稅收收入與經濟增長的基本結論

（一）經濟增長因素在稅收增長因素中占主導地位

云南省經濟增長促進稅收增長主要表現為以下兩方面：一是把推動科技進步和創新作為加快轉變經濟發展方式的重要途徑，促使我省經濟發展由主要依靠要素投入和物質資源消耗轉向創新驅動、內生增長的軌道。二是優化產業結構，推動了稅收增長。基于生產效率和政府政策的一般取向不同，不同產業的稅收負擔相應不同，一般第一產業的稅收負擔較輕。2000年以來，云南省低稅負的第一產業比重逐步降低，高稅負的二、三產業比重逐步提高，促使云南省稅收的快速增長。

（二）非經濟增長因素也促進稅收增長

從上述計量經濟分析可知，云南省稅收增長率除了受GDP 增長率的影響外，還受到近40%的非經濟因素的制約，如稅收政策、稅收征管等。自2010年12月1日起，開始對外資企業征收城市維護建設稅及教育費附加，這一政策同樣促進云南省稅收增長。從稅收程序法看，近年來我省稅收信息化建設的提高也是云南省稅收快速增長的重要因素。

（三）宏觀稅負不斷上升并未抑制經濟增長

“拉弗曲線”的理論意義在于：稅率不僅影響稅收，而且影響產出與經濟增長。稅率水平必須適度，即要滿足一個最佳稅率點。從國際經驗看，使經濟增長最大化的最佳宏觀稅負應為20%～30%。從以上分析看，云南省宏觀稅負總體雖然上升，但是即便是最高的2011年也遠遠低于全國平均水平15%，結合云南省歷年財政收入、人均可支配收入等實際情況分析，可以得出：云南省目前的宏觀稅負水平并沒有阻礙經濟增長。

四、促進云南省稅收收入對策建議

（一）擴大稅源經濟，提高稅源質量

云南省企業大多規模小、實力弱，稅收效用不明顯。根據統計數據，截至2011年底，全省登記注冊的私營企業為1285戶，與同為西部的廣西、內蒙古、陜西差距遙遠（見表2）。

表2 2011年國有、私營企業相關指標

云南省政府一是加大稅收優惠力度，推進稅收改革，鼓勵特色、優勢產業發展。相應出臺更加優惠的政策，為后備科技企業上市創設條件。二是針對當前橋頭堡建設及滇中產業新區發展，應積極發展鼓勵類產業，出臺相應稅收優惠措施，加快“央企入滇、名企入滇”戰略的實施。三是實施創新創業人才培引計劃，并建立持續穩定的投入增長機制，保證人才發展基金的良性發展，促進云南省總部企業注冊數量增加，進而產生顯著地稅收經濟效應，提升稅源質量。

（二）優化產業結構，開辟新稅源

云南省稅收對第三產業的彈性低于第二產業的現象從側面反映出云南省第三產業質量還不高，高端服務業比較欠缺。為此，云南省政府一是要設法發揮綜合金融服務優勢。積極開展新產品試點發揮貸款、投資、投行、債券、租賃、中間業務等金融服務功能兼備優勢，著力解決橋頭堡建設多方面需求，結合云南省產業結構、區位特點，有針對性地探索供應鏈融資、進出口貿易融資、跨境貿易人民幣結算等金融服務創新支持云南拓寬橋頭堡建設融資渠道。二是支持具有云南特色的旅游業業發展。旅游業是云南著力培育的又一新興支柱產業，改革開放以來，云南依托豐富獨特的旅游資源優勢，集中力量加強旅游基礎設施建設，制訂和實施了一系列旅游發展規劃，已建成了一批以高山峽谷、現代冰川、高原湖泊、石林、喀斯特洞穴、火山地熱、原始森林、花卉、文物古跡、傳統園林及少數民族風情等為特色的旅游景區。對這些傳統或是云南經濟發展支柱的特色產業應該加大力度支持其發展。三是發展會展經濟。昆交會是云南企業走向東南亞、走向世界的很好平臺。

（三）繼續加強稅收信息化管理，強化稅源控制

雖然經過多年的努力，云南省稅收征管效也有了明顯提升，但是實收和應收仍然存在一定的差距。因此，云南省稅收征管能力需要在上升空間方面做出一定提高。一是加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質，為經濟社會發展營造良好的稅收環境。二是要建立、健全內部制約和監督機制。強調稅收專管人員嚴格自律，客觀公正的執業。三是建立全省涉稅信息交換與共享工作機制。加快建設社會綜合治稅體系，提高稅源管控水平。四是廣泛深入開展稅收宣傳。稅收宣傳是提高稅收影響力的重要手段，也是營造和諧征納關系、促進和諧社會建設的一項基礎性工作。

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