加快小微企業發展的財稅政策研究

【摘要】為進一步加快小型微型企業的發展，國家制定了各項有利于其發展的政策措施，形成了較為完善的財稅政策體系。本文對小微企業財稅政策的現狀進行了分析，并通過對我國現行財稅政策的總結歸納，提出了進一步完善小微企業財稅政策的建議。

【關鍵詞】小微企業 財稅政策 現狀 建議

一、小微企業財稅政策現狀

在我國小微企業占企業總數的99%以上，在保持社會穩定、創造就業機會、活躍市場、增加稅收等方面發揮著巨大作用，是社會穩定和經濟發展的重要力量。但是現行財稅政策卻存在諸多不利因素制約其發展。

（一）立法程度低，配套法規不健全

目前，小微型企業在財政和稅收兩方面均未實現法制建立，針對小微型企業的財稅政策沒有形成完整的法律體系，多散布于各種稅收政策文件及各種法規之中，缺乏整體性和系統性。導致操作起來隨意性強、各地執法標準不一，不利于公平競爭環境的維持。同時，也致使小企業在享受國家優惠政策時，缺乏規范且權威的法律依據，只能根據自身情況往各項政策上靠攏、打擦邊球，這就不可避免的出現鉆法律漏洞的情況。

（二）小微企業融資困難

小微企業融資難是個客觀事實，既有自身條件的不足也有相關政策的制約。小微企業融資難主要體現在貸款難上，大多數銀行把目標定位于大中企業，小微企業貸款難的原因主要有以下三點：①貸款給小微企業的風險比貸款給大中企業的風險要高，原因在于小微企業貸款的不良率遠高于傳統貸款的不良率；②開展小微企業信貸，人工成本太高；③由于監管機構問責制的實施，銀行會對貸款給小微企業的高不良率而有所顧慮，導致不愿意給其發生業務關系。

（三）稅收政策不完善、敏感度不足

我國稅制框架的設計還不太完善。一是稅收政策的市場敏感度不足，執法過程中的隨意性、簡單化反而加重了小微企業的稅收負擔；二是很難體現效率公平的原則，原因是修改后的所得稅法仍采用全額累進稅率，需要進一步修改；三是“營改增”只在局部地區實施，在實行過程中很多問題亟待解決，在一定范圍內還存在重復征稅的現象。

（四）征管的模式亟待扭轉

目前的稅收征管模式主要是稅務機關對納稅人單方面的管理和流程性的征收，稅款收繳手段仍以處罰為主。鑒于小微型企業在我國經濟發展中的重要作用，對其制定的稅收政策應以扶持為主，相應的征管模式也應有所改變，主要應協調好各方面的資源和運作，克服信息建設的不足，同時提供科學的服務性質的稅收征管，才能在小微企業的發展中起到促進作用。

二、完善小微企業財稅政策的建議

（一）為小微企業發展創造寬松穩定的宏觀經濟環境

小微企業應對市場風險的能力較弱，當宏觀經濟處于上升期、市場穩定時，自身弱點并不明顯，一旦經濟下行、市場不穩定，對小微企業的沖擊是首當其沖的。因此，寬松穩定的宏觀經濟環境是小微企業發展的重要保障。具體應做好以下幾方面的工作：①推進社會公共事業的發展，著力保障和改善民生；②想辦法進一步減輕企業和居民負擔，減稅政策要繼續實施并逐步完善；③大力推動經濟發展方式的轉變，調整現行經濟結構和協調區域經濟發展。

（二）加大對小微企業財政政策的支持

首先，應加大財政資金支持力度，促進中小企業科技創新和技術進步。一是幫助小微企業走專業化發展的道路，這就需要國家安排專項資金從經濟上給予支持；二是要支持鼓勵小微企業技術創新和自主研發，同時要加速科技成果轉化，不能只停留在技術研發階段，要盡快的轉化為生產力；三是要引導小微企業自主創業，拋棄等、靠、要的思想。

其次，要啟動多元化方案，緩解小微企業的融資困難。一要鼓勵信用擔保機構針對小微企業開展貸款擔保業務，凡是給小微企業貸款或進行擔保的機構，中央財政將安排專項資金給予補助；二要建立金融機構支持中小企業發展的績效考核體系，鼓勵金融機構向小微企業貸款，對符合一定條件的小微企業貸款可以進行重組和減免等；三要引導銀行轉變觀念，不要只把目標鎖定在大中企業上，這些企業盡管規模大卻數量有限，要知道小微企業占了我國企業總數的99%以上，是銀行開展業務的一個巨大市場。因此，銀行需要改變傳統模式，將目標客戶從大企業逐步轉向中小企業，特別是小微企業，開辟新的業務增長點。

（三）完善稅收優惠政策

1.不同地區的經濟發展水平是有差別的，因此對不同地區的小微企業應制定有差異的稅收優惠政策，真正做到“求同存異、區別對待”，使稅收政策更加公平合理。

2.目前原材料、勞動力等成本上升迅速，再加上小企業數量眾多，其面臨的競爭是非常激烈的，利潤空間越來越小。介于此種情況國家應進一步加大稅收優惠力度，繼續降低企業所得稅的征收率，幫助小微型企業做大做強，早日轉型。當然轉型升級不是一蹴而就的，要作為一項長期任務，堅持不懈。

3.對于企業為社會做出的貢獻，可以通過稅收的減免進行鼓勵。比如，今年是大學生就業的一個困難年，699萬的畢業生需要工作崗位，對于對小微企業吸引大學生就業的可按一定比例設置企業主體稅種的減免（比如增值稅、營業稅）。把稅收優惠和就業結合在一起，這只是一種設想，實施起來肯定是有難度的，不過也為解決就業難提供了一個思路。

（四）加強服務和政策引導

1.加強建設公共服務平臺。為改善中小企業發展環境，促進社會資源優化配置，2010年財政部會同有關部門聯合發布了《關于促進中小企業公共服務平臺建設的指導意見》。截至2011年底，中央財政通過安排專項資金支持了1000多家服務機構、2000多個小企業開展活動，建立了創業基地和公共服務平臺，服務小微企業的公共設施越來越健全。公共服務平臺在中小企業的發展中發揮著重要支撐作用，建設時應堅持政企結合、點面結合、軟硬結合的原則，進行長期的、持之以恒的建設。

2.政府采購要向中小企業傾斜。政府采購向中小企業的傾斜主要應通過國家立法來保障。我國《中小企業促進法》規定，“政府采購應當優先安排向中小企業購買商品或者服務”。為使政府采購的政策功能進一步發揮作用，2011年財政部出臺了《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》，“要求負有編制預算職責的各部門，應當預留本部門年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業采購，其中預留給小型微型企業的比例不低于60%；非專門面向中小企業的項目，要對小型微型企業產品給予6%～10%的價格扣除”。

3.規范小微企業的內部管理。小微企業在其管理上存在諸多問題，比如組織結構不合理、管理模式僵化、缺乏監督機制、管理層理念落后、財務制度不健全、會計核算不規范等。要想完善現行財稅政策，規范會計核算和健全財務制度是關鍵。2011年10月，財政部制定頒布了《小企業會計準則》，該準則針對小企業經常發生的交易或事項規定了會計處理原則，為小企業處理會計實務提供具體的、規范的、統一的標準。記賬無誤、報表精準，是稅務機關征稅的依據，也是完善我國稅收政策的基礎。

參考文獻

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作者簡介：錢艷娜（1981-），女，河南濮陽人，2003年大學本科畢業，取得管理學學士學位；2006年取得管理學碩士學位，在濮陽職業技術學院工作至今，從事會計專業的教學，2009年評為講師。