淺談如何加強農業發展銀行內部審計工作控制與管理

【摘要】農業發展銀行自建行以來，認真落實國家各項支農政策，服務于“三農”發展，充分發揮了農村金融體系中的支柱作用。近幾年，隨著內部審計工作體制機制探索的不斷突破，內審部門在提高審計質量方面做了大量工作，審計工作的質量和水平得到了較大提升，但存在的一些問題，仍是當前制約內審部門發揮重要作用的關鍵變量和瓶頸因素。對此，本文簡單陳述了農發行審計工作現狀，并提出了強化內部審計工作的控制與管理措施，以促進農發行健康、長遠發展。

【關鍵詞】農業發展銀行 內部審計 控制 管理

農業發展銀行（以下簡稱農發行）直接受國務院領導，是我國唯一的一家農業政策性銀行，以國家信用為基礎服務于農業和農村經濟發展。在建設社會主義新農村的形勢下，農發行面臨著新的機遇和挑戰，如何加強對內部審計工作的控制和管理以減少風險提高效益變得尤為重要，因此，及時發現審計工作的問題并有效的解決問題，對于促進農發行可持續發展具有重要的現實意義。

一、我國農發行內部審計工作現狀

首先， 在目前的體制內，內審部門與審計對象存在著一些不可回避的利害關系，因此對內審工作中提出的問題，往往由于來自各種原因的影響和壓力，或礙于情面無法擺脫執行系統和決策系統的約束，其職能作用相應也受到了限制，勢必影響審計工作的質量和效果；其次是缺乏一套科學、系統的審計標準，審計人員主要憑借經驗和習慣實施審計工作，缺乏規范化；再者是審計手段相對落后，審計方法目前還主要是停留在原始的審計方法上，通過對業務資料、憑證、賬簿等方式取得審計證據，而對計算機系統或系統操作中存在的問題就難以體現，存在著一定的審計真空；最后是大部分審計人員來自各專業，專業審計知識比較欠缺，部分審計人員對內審工作的認識有偏差，認為“內審是得罪人的工作”，缺乏動力，也缺乏相應的執業意愿去做好內審工作，一定程度上降低了審計工作質量和水平。

二、加強農發行內部審計工作控制與管理的措施

內部審計是通過內部控制系統對各項內部活動進行有效監督控制和真實完整的評價，以確定是否符合規定和標準，是否遵循認定的程序，是否實現了既定目標，來增加組織價值和提高組織運作效率并提出針對性的意見和建議的一種相對獨立的、客觀的組織活動。農發行內審工作時應堅持合規性、有效性、全面性和及時性，在加大內控監督力度的同時更應注意風險的防范，因此為提高農發行內部審計工作的質量和水平，可以參考以下幾個措施。

（一）內部審計工作的獨立性和客觀性

獨立是審計的精髓和特征，也是內部審計工作人員應遵循的重要原則，任何事物都有其獨立性和客觀性相互制約，農發行應不斷嘗試和探索切合實情的內部審計管理體制通過采取有效措施，保持內部審計的獨立性和客觀性規避制約和影響獨立性和客觀性的因素，進而真正發揮內部審計的最后一道防線的作用。首先，要建立完善的內部審計工作機制，明確審計任務、范圍和審計方式、方法；其次，要有一支高素質的內審專業隊伍，專業、職業、敬業尤為重要；最后，通過糾正或處罰落實審計工作中所發現的問題，并建立后續評估機制。因此，只有加強內部審計工作的獨立性和客觀性等因素，才能逐步完善內部控制機制。

（二）規范審計標準

農發行應在遵循審計法規的基礎上，依據自身實際情況，盡量制定具有制度性質和法治性質的審計標準，如對審計目的、計劃、要求、流程、審計質量的監督和控制等都應按照專業水準設置，尤其是要強化對問題識別和防范環節的規范，如問題的識別、分析、評估、處理和控制等應該列入審計人員的工作中，同時要求審計人員嚴格按照相關標準開展工作，努力踐行、發揚“啄木鳥”精神，促進全行運營機制更加健全、業務發展更為健康。

（三）更新審計模式，加大審計力度和深度

強化非現場審計工作，審計部門應加強借助計算機系統，高度集成農發行的業務數據和財務數據，在短時間內完成有效數據采集工作，同時對數據進行分析，識別可能存在的風險，并采取及時、有效的措施控制風險，這樣不僅提高了審計效率，還節約了審計成本，減少了損失。此外對審計過程中發現的問題，應深究原因，制定可行方案，并跟蹤問題進行整改，做到懲前毖后，這在一定程度上提高了審計成果的利用水平。

（四）加強審計隊伍建設

內部審計人員的專業勝任能力是充分發揮內部審計作用的前提條件，這就意味著審計工作人員必須要具備專業的審計知識和業務技能，必須具有獨立收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內外部對規范內控制度重要性的提高，就要不斷的要求內部審計人員勤奮學習，努力工作，增強專業技能，增強責任感和防控意識，保持嚴謹的工作態度，充分利用信息技術和先進方法對統計的數據進行分析、監測和評估風險，從而有效地防范和控制風險，提出針對性的建議。因此，必須通過各種途徑比如后續教育、業務培訓來提高內審整體隊伍和人員的專業素質和水平，讓審計人員了解審計工作的實際要求，在實踐中發現不足，從而通過努力不斷完善自我。

三、結束語

綜上所述，要使內部審計工作逐步走向制度化、規范化、職業化，進一步提高內審工作質量、效率，必須要從組織機構、人員、制度和技術四個方面多管齊下，全面提升內審工作水平，為農發行健康有效發展做出新的、更大的貢獻。

作者簡介：張翔（1983-），男，漢族，就職于蕪湖市農發行，研究方向：金融、銀行。

（編輯：龍大為）