對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心問題的探討

【摘要】本文敘述企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的概念、地位和基本功能。從我國企業(yè)集團(tuán)的具體情況出發(fā)，分析建立和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的必要性。根據(jù)自身對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的認(rèn)識，探討了我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心存在的具體問題和原因，對建立與健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部結(jié)算中心 問題 原因

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心概述

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的概念及特點

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金籌集、調(diào)度、結(jié)算的職能部門。它既是企業(yè)集團(tuán)資金管理中心，又是連結(jié)母公司和子公司的橋梁。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心是集團(tuán)總部直接領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)部門，它受集團(tuán)總部委托有權(quán)對外籌集資金和對內(nèi)進(jìn)行資金管理。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心功能

1.結(jié)算功能

這是結(jié)算中心最基本的功能，報業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心為集團(tuán)內(nèi)各部門辦理各項結(jié)算業(yè)務(wù)，將以往各部門單獨與銀行業(yè)務(wù)接觸改為由結(jié)算中心統(tǒng)一與銀行接觸，并可爭取銀行上門服務(wù)，方便各部門結(jié)算，提高財務(wù)工作效率。

2.融通功能

公司通過成立結(jié)算中心、資金集中管理，憑借雄厚的資金實力對外貸款、融資，從而集團(tuán)可以自如地運用合適的融資渠道籌集低成本的資金。便于銀企親密合作，及時發(fā)放貸款，隨時滿足企業(yè)的資金需求，保證集團(tuán)企業(yè)貸款充分發(fā)揮效益，使企業(yè)能以最低的資金成本贏得市場擴(kuò)張的資金需求。

3.監(jiān)控功能

建立集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程 加以審查，核對相應(yīng)的計劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。

4.調(diào)劑資金的功能

集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，平衡內(nèi)部資金供求。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。

5.控制現(xiàn)金的功能

在資金結(jié)算中心制度下，每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過資金結(jié)算中心辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶，母公司、子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

6.降低貸款費用的功能

企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融通，盤活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ?/p>

7.擴(kuò)大信用的功能

企業(yè)集團(tuán)成立資金結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是內(nèi)部結(jié)算中心以一個戶頭集中對銀行，作為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實力、社會影響以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力。從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對外信用，集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資。

8.投資的功能

企業(yè)的資金運用講求的是效益，由于資金的集中使用管理，在一定的時間段內(nèi)會出現(xiàn)閑置資金，資金的統(tǒng)一對外投資有助于發(fā)揮資金的潛在力量，大型集團(tuán)企業(yè)集中的閑散資金用于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略投資不失為良策，投資與回收的時間差盤活資金，尋求資金保值增值。

（三）成立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的積極作用及意義

1.為管理決策提供真實可靠的財務(wù)信息

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本是信息地管理，企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。出于各自地利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)地高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，搞不清楚下屬企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

2.強化集團(tuán)資本經(jīng)營，加速資金回籠

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中，以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的存在的問題

1.逾期貸款和拖欠利息現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心建立的一個主要目的就是內(nèi)部調(diào)劑資金，在成立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心后，各子公司需要資金時就伸手向結(jié)算中心索要，而不考慮其風(fēng)險與資金使用效益，或者有的就是抱著不還款的目初衷貸款。到期的利息長期拖欠，也不去主動歸還。

2.缺乏信譽，造成企業(yè)集團(tuán)資金體外循環(huán)

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心存在貸款業(yè)務(wù)僅限于集團(tuán)內(nèi)部，只有少量墊底資金，個別單位甚至沒有，其周轉(zhuǎn)資金全部為存款單位存款。因此結(jié)算中心不能像商業(yè)銀行那樣取信于人，讓企業(yè)放心將資金存入，一些存款單位為了保證資金安全，背著結(jié)算中心到銀行另立賬戶，進(jìn)行資金體外循環(huán)。

3.內(nèi)部資金分配不合理

隨著經(jīng)濟(jì)體制改制的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部單位逐步實行內(nèi)部獨立核算，成為競爭對手的內(nèi)部市場主體為促進(jìn)內(nèi)部市場主體之間的公平競爭，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部資金在內(nèi)部單位之間進(jìn)行合理分配，但是由于種種原因有些企業(yè)對內(nèi)部資金的分配還不盡合理，因而不能形成公平、合理的內(nèi)部市場競爭環(huán)境，不利于加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。

4.缺乏對資金使用的監(jiān)控，導(dǎo)致資金流失

近幾年，一些企業(yè)集團(tuán)為了謀求多元化發(fā)展，大量鋪攤子，盲目投資于不經(jīng)過科學(xué)論證的項目。不少集團(tuán)成員企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)營虧損，資金周轉(zhuǎn)陷入困境，而內(nèi)部結(jié)算中心未被授權(quán)監(jiān)控資金流量，跟蹤分析資金流向，造成集團(tuán)資金大量流失。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心存在問題的原因

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心管理有關(guān)的原因

（1）企業(yè)集團(tuán)利益與下屬企業(yè)利益有沖突

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職能，部分下發(fā)企業(yè)不愿意將全部的資金存于結(jié)算中心或其指定的銀行賬戶，仍將一部分資金留于外部銀行，對于結(jié)算中心充分發(fā)揮資金歸集、風(fēng)險防范的功能有著很大的負(fù)面影響，而且，這部分資金體外循環(huán)，不利于規(guī)范集團(tuán)的財務(wù)管理，影響集團(tuán)的整體利益。

（2）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)制完善程度較低

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。目前，內(nèi)部結(jié)算中心放貸多由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔(dān)保，也不用抵押。

（3）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的規(guī)模較小

結(jié)算中心規(guī)模不大，而且業(yè)務(wù)范圍主要限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營狀況的優(yōu)劣直接影響到結(jié)算中心的信貸質(zhì)量和運作效果，在激烈的金融同業(yè)競爭中處于被動地位，風(fēng)險過于集中，應(yīng)變能力差。

（4）企業(yè)人員的素質(zhì)良莠不齊

企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平仍待提高，對金融知識尤其是防范金融風(fēng)險的知識了解有限，不善于運用金融工具進(jìn)行經(jīng)營和保護(hù)自己，人為地造成了金融風(fēng)險；另外有不少企業(yè)集團(tuán)沒有建立起科學(xué)的決策程序和機(jī)制，或已建立但形同虛設(shè)，決策風(fēng)險很大。

2.法律和稅收方面的原因

在同一結(jié)算賬戶內(nèi)，如果有一家成員企業(yè)涉及法律糾紛，則可能導(dǎo)致整個集團(tuán)結(jié)算賬戶被查封或凍結(jié)，甚至使集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)都要承擔(dān)連帶法律責(zé)任。另外，由于各成員企業(yè)名稱掛在集團(tuán)名稱之后，可能存在增值稅主體不符的風(fēng)險。

3.監(jiān)管方面的原因

證監(jiān)會對上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來有專門規(guī)定，《公司法》對上市公司獨立核算也有一些相關(guān)規(guī)定。對此，有的集團(tuán)干脆不將上市公司納入結(jié)算中心業(yè)務(wù)范圍，有的則將結(jié)算中心業(yè)務(wù)分拆為上市與非上市兩部分，彼此獨立運作，然而這兩種做法都會導(dǎo)致集團(tuán)資金管理存在一定的真空。

三、完善企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心的建議

（一）強化內(nèi)部信貸的職能，控制貸款規(guī)模，實行風(fēng)險管理

企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部結(jié)算中心主要目的不是為了融資，所以要真正地發(fā)揮其作用，必須合理運作資金。從這個角度講，內(nèi)部結(jié)算中心在加強資金運作方面，要想充分發(fā)揮其“商業(yè)銀行”效應(yīng)，應(yīng)從下面幾個方面著手。

1.建立高度權(quán)威的監(jiān)管系統(tǒng)

建立高度權(quán)威的監(jiān)管系統(tǒng)，使企業(yè)資金的投放使用情況處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)控之下。與此同時，還應(yīng)按內(nèi)部經(jīng)營資信指標(biāo)每季一次對企業(yè)進(jìn)行資信考核。對資信好的企業(yè)實行信貸資金傾斜，采取免收開證保證金，并準(zhǔn)許一定量的透支等優(yōu)惠政策，對資信差的企業(yè)進(jìn)行貸款限制制裁。

2.建立嚴(yán)格的信貸審批手續(xù)

健全的管理制度是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的職能更好地發(fā)揮的重要保證。第一是要建立企業(yè)基本情況和貸款檔案。第二是貸款審批，實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的三級審批制。第三是貸款跟蹤，經(jīng)營情況較差的企業(yè)貸款和大額貸款是貸款跟蹤的重點。第四是對企業(yè)日常存款的支付，實行誰的款誰用的原則。

3.提高結(jié)算中心的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平

企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心管理水平的高低主要取決于業(yè)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、觀念和能力。因此，結(jié)算中心一方面應(yīng)采取有效措施，引進(jìn)一批有學(xué)識、有實踐經(jīng)驗的理財能手，改善結(jié)算中心人員少，素質(zhì)低的局面；另一方面應(yīng)該開展定期在職培訓(xùn)，更新知識，增強實際處理能力。

4.建立動態(tài)資金的平衡機(jī)制

資金的計劃與需求經(jīng)營會產(chǎn)生新的不平衡。解決這個問題，一是及時進(jìn)行有效的資金預(yù)測，對可能爭取的新貸款列出進(jìn)度，做到心中有數(shù)；二是建立各財務(wù)部與結(jié)算中心資金平衡例會制度，每周對集團(tuán)用款、企業(yè)用款與計劃對比，統(tǒng)籌安排，做到相對平衡。

（二）加強管理，正確處理集團(tuán)與子公司的關(guān)系

加強管理，正確處理集團(tuán)與子公司的關(guān)系，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心更好地為集團(tuán)的財務(wù)管理和資金的統(tǒng)籌調(diào)劑監(jiān)督管理工作服務(wù)。

1.統(tǒng)一結(jié)算管理

結(jié)算中心應(yīng)將子公司的資金集中結(jié)算，統(tǒng)一管理，堵塞內(nèi)部資金管理漏洞，并確保能滿足內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及子公司資金方面快捷的金融服務(wù)要求，保證資金供應(yīng)及時到位；加強集團(tuán)內(nèi)部子公司之間結(jié)算的協(xié)調(diào)，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部法人間良性的資金融通及資金調(diào)配，為企業(yè)排憂解難。

2.加大資金監(jiān)管力度

要規(guī)范運營，不可無償調(diào)撥、隨意挪用資金、干涉子公司的經(jīng)營自主權(quán)，但在監(jiān)督企業(yè)資金運用中發(fā)現(xiàn)重大問題時，有權(quán)中斷結(jié)算并及時向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報。除此之外，還應(yīng)加大集團(tuán)對子公司的監(jiān)督力度，消除各子公司費用開支的隨意性，解決子公司在各銀行開戶帶來的弊端，根治資金管理中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

（三）加強相關(guān)配套制度建設(shè)

1.加強與銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心通過銀企合作，設(shè)立企業(yè)銀行終端并利用企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)，使公司總部能通過終端隨時查詢各分支機(jī)構(gòu)賬戶上的資金余額，深化與銀行的合作關(guān)系。對于稅務(wù)部門來說，只要當(dāng)?shù)卣С郑悇?wù)部門也會給予配合。結(jié)算中心應(yīng)主動與稅務(wù)部門聯(lián)系，并堅決遵守稅務(wù)法規(guī)、政令，取得信任，結(jié)算中心的票據(jù)、報表則容易被認(rèn)可。

2.加速資金回籠，增加資金的利用效率

資金能否及時回籠時內(nèi)部結(jié)算中心資金保持良性循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是資金管理的一個重點和難點。為保證資金及時回籠，要求各子公司必須以內(nèi)部結(jié)算中心為結(jié)算行，把銷售和往來款最大限度地通過內(nèi)部結(jié)算中心運作。其次，必須制定一套嚴(yán)格的監(jiān)控資金回籠的指標(biāo)體系，對貸款企業(yè)進(jìn)行分類。

3.建立投資項目的監(jiān)管制度

對集團(tuán)總部投資的監(jiān)管原則應(yīng)該是尋找出入方便的安全港，選擇獲利的安全項目。投資安全港應(yīng)具備四個特征：一是企業(yè)集團(tuán)能以無形資產(chǎn)對外投資，對擬投資項目的產(chǎn)品不構(gòu)成潛在威脅；二是投資項目市場吸引力大，企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)能力充足；三是投資項目的產(chǎn)品與企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)品有互補關(guān)系；四是投資項目受阻后企業(yè)集團(tuán)能獨立、及時、有效地控制損失。

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（編輯：陳岑）