基于完善企業會計內部控制制度措施的研究

【摘要】企業會計內部控制，是指企業內部在會計管理方面制定實施的一系列控制措施和方法的總稱。在企業競爭激烈的背景下，加強企業會計內部控制顯得特別重要。但目前企業會計內部控制方面還存在一些問題，必須采取相應的對策加以解決，才能從根本上改變企業會計內部失控的現象。

【關鍵詞】企業會計 內部控制 問題與對策

一、前言

隨著企業之間競爭日益加強，科學化的企業內部管理已經成為企業發展的關鍵要素，而會計內部控制作為企業財政業務管理的核心環節，決定著企業財政運營的效率。會計內部控制制度的執行主要依賴于企業各管理層及部門之間相互制約和相互監督。其主要目的是管理企業資產，使資金流動趨向合理化，推動企業快速健康發展。

二、企業會計內部控制制度的現狀與問題

（一）企業會計內部控制制度的概況

企業會計內部控制制度是企業內部控制中必要的組成部分，我國于2001年6月22日頒布的《會計內部控制規范——基本規范》中對會計內部控制做出了界定，即內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。旨在實現企業經營的合法化，防止財務舞弊現象，從而提高企業經濟效益。

特別是當前的經濟形勢下，我國當前企業，中小企業占絕大多數，由于中小企業規模小，一般都缺乏統一的嚴格意義上的內部會計管理制度。因此財務控制也會出現諸多問題。中小企業內部財務控制是企業管理的重要組成部分，完善內部財務控制有以下重要意義。

會計內部控制制度是企業內部控制制度中不可或缺的重要部分。近年來隨著企業間的交流，會計內部控制的涵義已有很大的擴展。一個企業財務制度的完善主要包括財務信息準確性、資產安全性、生產活動的控制，從而保證企業目標的順利實現。會計內部控制制度主要有企業制度環境、企業會計控制體系和控制流程三個部分。

（二）企業會計內部控制制度的重要性

隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業會計內部控制的作用也會不斷擴展。合理的企業會計內部控制制度，不僅可以保證企業財務信息資料的真實性和完整性，又可以使企業資金得到高效地流動，從而驅動企業利益最大化。對企業長期可持續發展有著深遠的意義。

有利于企業財務管理工作順利開展，通過內部監督和外部監督相結合，才能保證企業的管理工作順利進行，確保企業利益和國家利益的共同實現；會計內部控制制度的完善符合社會經濟秩序的發展要求，在制度建立的初期，財務工作混亂，有些相關人員為了謀取個人利益，不惜從事損害企業利益。給社會造成了嚴重的后果；會計內部控制的完善符合企業經營者的意愿和需求，經營者渴望企業內部有一個良好的財務控制制度，以促進企業的可持續發展和利益最大化。

三、完善企業會計內部控制制度

（一） 當前我國企業會計內部控制制度存在的相關問題

從近年來我國企業內部會計發展現狀來看，其內部控制制度還存在著很多缺陷，主要包括以下幾點。

1.起點低，體系待完善

與西方發達國家相比，我國在企業會計內部控制制度方面研究起步晚，實踐少，還處于摸索階段。很多中小城市企業的管理者基本還沒有內部控制的意識，不能遠見卓識，參與的積極性也較低。

2.會計從業人員的綜合素質不能滿足市場需要

高質量的企業會計管理需要高素質的人才，目前會計人員的整體素質學歷參差不急，經驗少。在業務層面，由于電算化的普及，很多中小企業從業人員都難以從傳統的手工記賬方法中轉變過，此外職業道德水平也較低，容易受利益的驅使。

3.監督體系存在漏洞、核算不規范

企業會計核算不規范，其表現在：部分企業會計核算操作程序不規范，存在結算和辦事分離的現象；再甚者有企業根本不設置日常開支賬目，以票代賬，虛設假帳及偷稅漏稅的情況時有發生。企業內部審計人員是企業會計監督的主體。人員招聘不嚴格，有的企業甚至沒有設立相關的會計管理部門，一些企業雖然有設立相關的內部審計機構，但其配備的人員少，難以滿足審計工作的需要，以某資源綜合利用型企業為例。該企業生產經營過程中所采購的原材料是木材，對于木材中“長度2cm以下或口徑8cm以下”小徑材適用于稅收政策中允許退稅的相關規定，但企業生產時為了享受國家財政稅收的優惠政策，往往通過人為方式改造了原材料的長度或口徑，從而導致外部審計和內部財務監管部門無法查證，增加了企業財務風險。

（二）完善我國企業會計內部控制制度的相關對策

1.完善企業內部會計控制體制

建立健全企業內部會計控制體制，要求企業內部會計控制制度從預算管理、崗位分離以及完善授權審批制度幾個方面開展。

2.加強監督和管理

內部監督和外部監督相結合，在政府監督的范圍內，加強企業內部部門之間的監督力度。政府的監管（比如說財政、稅務等部門的監管），在此前提下，開展企業的內部審計控制工作。企業各階層要對企業制度進行深入學習，在學習實踐中樹立起自身的職責，嚴格落實各項內部控制制度的實施。同時不斷提高注冊會計師的業務能力、職業道德也是很有必要的，這樣才能夠充分發揮社會監督和管理。

3.必要的考查和評估

為促使企業內部控制制度達到目標，及時發現內控制度中存在的問題，同時企業要及時對企業內控制度實施的效果進行評價，評價主要有：內部控制制度是否科學合理，運行科學性和實踐效果等。

四、結論

總之，造成企業會計內部控制制度不完善的原因是多方面的，在實際操作過程中，要求企業會計管理在順應企業發展規律的基礎上，遵守國家法律的前提下。完善監督體制，針對實際問題不斷提高內部的管理與核算力度，改變企業財務管理工作的傳統運營觀念，使企業內部會計管理工作慢慢向法律化、規劃化、制度化和科學化發展，有效地提高企業的經濟效益和社會效益。

參考文獻

[1]邢玉貴.關于會計內部控制制度的思考[J].時代金融，2011（12）：92，124.

[2] 楊平.淺談如何完善企業會計內部控制制度[J].才智，2011（04）：339.

作者簡介：陳海靜（1971-），女，漢族，江蘇省淮安市人，任職于淮安市華能再生資源利用有限公司，財務總監。

（編輯：劉婷婷）