淺談商業銀行完善會計檢查的方式及手段

【摘要】隨著社會主義市場經濟的發展，市場體制改革初見成效，而市場體制改革中的銀行改革卻有著種種問題，商業銀行的股份制改革，各種業務的深入發展，對銀行會計檢查工作的規范性、嚴謹性、科學性提出了更高要求。會計檢查方式和手段的合理運用，對于商業銀行會計的保障有著重要的作用。完善的會計檢查對于商業銀行發展有至關重要的作用。

【關鍵詞】商業銀行 會計檢查 規范審查

一、會計檢查的背景

銀行的會計風險防范體系是保護國家財產安全的重要體系，而會計檢查是會計風險防范體系里不可或缺的重要手段。會計檢查可以發現銀行在日常業務中各種業務操作、內部規范等重大問題，起到預防整改落實防范的積極作用。

隨著社會主義體制改革的運行，商業銀行的股份化，銀行的業務涵蓋范圍日益廣泛，業務模式不斷更新、科技手段的日新月異、國內外經濟形勢的不斷轉變導致銀行功能的變革，原有會計檢查制度的不足逐步突顯。銀行監管和會計管理創新和變革才能適應業務的快速發展。新形勢下的會計檢查工作該何去何從。

二、會計檢查工作面臨的問題及原因分析

（一）傳統的督導檢查手段已無法滿足業務發展的需求

在傳統的銀行檢查中，使用最多的檢查督導手段為現場督導檢查、事后監督和突擊檢查等。但隨著形勢的發展，傳統的銀行會計督導檢查方法和手段已經適應不了業務發展的需求，通過傳統的檢查方法手段可以發現的違規問題有限、滯后，導致重大違規、重要問題未能及時得到發現進行相應處理，甚至未能發現，等違規及差錯暴露時，已對銀行造成了極大經濟損失。

（二）基層會計管理現狀對督導檢查能力提出更高的要求

目前銀行會計人員日趨年輕化，應屆大學生畢業后直接從事會計崗位工作的情況較為普遍。該部分員工雖年輕、工作熱情高，但由于工作時間短，經驗不足，未能準確把控風險點，對于潛在的風險往往難以有效識別。而在基層管理方面，部分營業網點會計主管負責的工作較多，除日常網點核算、結算監管、部門管理外，常常還需兼任網點財務管理、監察保衛等工作，由于日常具體、繁瑣工作多，易導致核算管理工作削弱。上述現狀，都對會計檢查督導人員的能力提出了更高的要求。

（三）責任監督人兼職過多，責任劃分不明

部分銀行對檢查督導人員的配置不夠，導致檢查督導人員兼職過多，甚至在營業網點業務繁忙或崗位空缺的時候，由檢查督導人員直接頂崗，導致責任劃分不明。如果會計檢查督導人員無法專崗專職，難以保證檢查督導工作的獨立性和權威性。

（四）領導層對會計檢查工作的重視程度不夠

個別領導對會計檢查工作重視程度不夠，在實際工作中重營銷、輕會計管理的現象仍有存在。對會計檢查工作的資源投入少，對于會計檢查人員的配置、高級人才引進、職業生涯的發展不關心，不重視。導致會計檢查水平整體落后，會計檢查人員工作負荷大，工作積極性無法有效調動。

（五）監督處罰不嚴，難以起到威懾作用

由于中國的人情世故，往往在事故發生的時候，日常檢查中出現的問題睜一只眼閉一只眼，對問題掩藏，不輕易處罰犯錯員工；由于基層處罰不嚴，導致上級也看不到相應的出現的問題，疏忽了自己的責任，導致違規問題屢查屢犯。

三、會計檢查的完善辦法及建議

（一）創新檢查手段，提高非現場檢查力度

不斷提高和豐富非現場檢查的方法及手段。由于現場檢查受時間、空間等的限制，能發現的違規問題越來越少。而非現場檢查通過對異常數據的提取、分析，輔以遠程監控等手段，對可疑數據的排查準確性高，針對性強。因此，非現場檢查對于提高檢查工作效率和質量有著重大作用。但是非現場檢查要認識到，開發非現場檢查數據提取系統，前期需要通入較大的人力、物力，后期仍需根據業務發展不斷完善系統，只有完善的數據提取系統，才能保證非現場工作開展的質量。因此，必須有專人甚至是一個團隊來負責系統的前期開發及后續維護。

（二）發揮專項檢查和突擊檢查模式的優越性，提高會計檢查效率

常規檢查作為一種日常的檢查方式，雖能通過檢查發現重大的違規問題。但由于常規檢查涉及的面廣，對于具體問題分析較不到位，容易忽視細節內容，同時，由于被檢查人員容易掌握常規檢查的規律，易在常規檢查前臨時抱佛腳，對不規范行為進行整改，導致問題未能及時發現。因此，加強突擊檢查，可提高檢查的威懾力。同時，通過對高風險業務輔以專項檢查，更可以重點排查具體問題，真實的發現日常業務中的錯誤，規范行為。三者互為補充，缺一不可。

（三）分離“核算”和“監督”工作職責，健全會計事后監督制度

會計事后監督制度是銀行會計監督特殊性決定的。它不是屬于突擊檢查，也不是會計審核過程的復核過程，是會計檢查工作的一個單獨部分，是一項技術要求較高的工作。所以，在選配檢查督導人員的時候，必須要求專業、資深的會計人員擔任。同時事后監督人員要實現“人員、空間、時間”三分離原則，不能參與核算過程，不能進入柜臺核算頂班上崗，公章密押文件不得接管等。獨立于其他體系之外才能更好地發揮監督作用。

（四）建立嚴謹的獎懲制度

在會計檢查工作中，必須建立一套完善的獎懲制度。賞罰分明，鼓勵先進分子，鞭策暫時未達要求的人員，保證銀行會計的措施得以實施。對會計工作中取得優異成績的先進個人或者單位，要及時表揚；對善于發現漏洞，勇于指出問題挽救了巨大損失的員工予以獎勵。相反，則要有相應的處罰，情節嚴重者，依法追究刑事責任。

（五）充分發揮領導的能動性

領導做好表率，對于下屬來說是最好的體現。“一把手”的責任任重道遠，不僅要求業務能力得到發展，還要有居安思危的意識，及時找出問題解決問題，防范于未然，兩手都要抓，兩手都要硬。只有領導上級部門帶頭執行嚴格的制度，才能激發員工的責任感，形成良好的氛圍。

領導層要做好服務工作。將檢查視為對基層的一種服務，通過服務，加強對基層管理的認識，幫助基層查漏補缺，既體現人文關懷，又保證了會計檢查正常執行。

（六）重視會計檢查人員綜合能力的培養

作為一個合格的會計檢查人員，既要求熟悉相關的法律法規，準確地貫徹執行上級的正確政策，同時也要提高自身技能能力，熟悉會計檢查制度的流程，自身有獨立判斷、解決問題的能力，同時能奉公辦理業務，不能為一時的面子問題，損害客戶或者銀行利益，真正做到愛崗敬業，做一行愛一行的思想覺悟。

因此，在檢查督導人員能力提升方面，單位除組織開展本崗專業知識的學習外，還應在培訓中輔以違規實例。通過經典案例分析，風險點的重點講解，不斷提升會計人員對違規行為的甄別能力和應變能力。進一步提高對風險的分析，對于新事物要有清醒的認識，及時預警風險，加強對基層檢查和思想、方法上的輔導工作，以提升會計檢查制度的的高度、廣度，落實風險防范措施。

四、結束語

商業銀行的會計檢查是一項任重道遠的艱苦工作。只有切實落實好了領導、管理者和普通員工相互的責任，不僅僅重視銀行的業務發展，同時也要注重風險的防范與預知，充分發揮檢查部門的監督職能，加強對違法犯規行為的懲處力度，才能切實維護商業銀行正常的發展。會計檢查制度作為會計管理的不可或缺的一環，是銀行各項業務穩定健康持續發展的關鍵所在。在實際工作中，要關注國內外的經濟發展形勢，不斷提升自身業務能力，加大審查力度，防微杜漸。

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（編輯：陳岑）