淺談商業銀行會計信息失真的原因及對策

【摘要】商業銀行作為經營貨幣信用的特殊企業，其會計信息的客觀性和真實性也就顯得意義重大。文章就商業銀行會計信息失真的原因作了大致分析，并就此提出了相應的解決對策，以期為我國商業銀行的會計工作提供一些意見和建議。

【關鍵詞】商業銀行 會計信息 失真

一、商業銀行會計信息出現失真狀況的原因

（一）主觀原因

主觀原因造成的會計信息失真最主要表現在帳外經營、虛假帳表、亂用會計科目以及虛假會計業務等方面，致使這些情況產生的深層次原因主要表現在以下幾個方面：

1.利益驅動之下，急功近利，粉飾考核業績。上級對下級設置考核指標本無可厚非，下級為保證完成任務對上級行的指標加碼也是正常的，但在銀行體系中確出現問題：從總行到基層網點有6-7個層級，中間每個層級都會對下加碼，到最基層時任務指標就與總行的初衷相去甚遠，按6個層級20%加碼計算，總行制定1萬元的任務指標，到最基層時任務變成1萬元*1.2 5=2.49萬元，即翻2.49倍，加碼越大層級越多，翻倍也越多。這種任務指標的科學性、客觀性值得商榷，這種情況是認為制造虛假信息最為主要的原因。

2.會計人員的素質不高，不能與業務發展的需求相適應。最近幾年，伴隨不斷深入的金融改革，商業銀行的業務也成飛速發展的態勢，但它們在對會計人員的教育和培訓方面卻顯得相對滯后和分散，絕大部分會計人員都在忙于機械化式的日常工作，有的甚至還會在日常工作中出現錯誤，更不用說對新問題、新情況進行處理了。因此，現如今最為關鍵的任務便是使會計人員的素質得到提升。

3.作為金融監督部門，在監管會計信息的完整性和真實性方面不加重視。傳統的監管最主要是側重在對金融機構違紀違規問題的查處上，對商業銀行的穩健合規經營加以監督，通常情況下，在對會計資料真實性方面的檢查監督不夠重視，尤其是在面對金融業務進行大量應用之時，由于計算機作弊存在極大的隱蔽性，因此導致監管不能到位。

（二）客觀原因

1.確認利息收入之時，不能對原則加以充分執行

在進行貸款信息收入的確認之時，要按照權責發生制要求來進行。銀行在進行利息計收之時有兩種不同的計收形式，這兩種形式不會造成會計信息的失真。但由于受貸企業在誠信度、財務狀況、經營狀況等方面的不同，銀行貸款利息收取便會存在不確定性，某些貸款利息無法按期收回，有的甚至還無法將本金收回，根據權責發生制相關要求，需在每季進行收入確認。在實際應收利息中由于部分無法收回，導致這部分收入無法變成現金。如此一來，這部分的利息收入便欠缺支付能力。相對應的，收入和費用相配比的利潤也是虛增的。利潤和收入的虛增使得利潤表在反應商業銀行盈利能力和經營成果上不能進行真實反映，從而造成所提供會計信息欠缺真實性。

2.創新業務產品時會計政策的選擇空間存在很大彈性。

傳統業務的會計政策基本穩定，但創新業務及產品在執行會計政策時，銀行有很大的選擇空間。會計政策選擇的不同所產生的會計信息也會相應不同，進而對不同利益相關者產生不同影響。

二、商業銀行會計信息出現失真狀況的對策

（一）建立健全會計制度體系

一方面，會計制度的規劃和制定，需對會計環境變化有超前預測和分析，在對客觀環境不確定性加以充分估計的前提下，爭取在事前就將會計信息的不實性控制住，以此避免不確定性的環境對會計產生過多影響。為使會計信息真實、準確，要盡可能的使會計政策選擇空間縮小。當可以采取多種會計處理形式之時，會計制度應對每種方法適用的范圍加以規范。對新業務新產品要從總行層面加以規定，明確會計處理，避免各業務層面隨意入賬的情況。另一方面，對會計報表體系予以不斷的完善，對銀行相關信息進行正確評價。通過增加業務報表，對現今報表中無法反映的信息予以補充，尤其是對衍生業務和表外業務予以充分披露。

（二）嚴肅財會制度

要讓單位負責人對本單位應承擔的法律責任予以不斷強調，讓他們能對會計信息的客觀性和真實性予以高度重視，對違反相關法律制度的人要嚴肅處理，讓違法者無處遁地，從而避免主管上弄虛作假的情況。只有這樣，才能將會計造假的沖動予以有效抑制，才能在根本上確保會計信息的完整性和真實性。

（三）完善考核機制

合理的業務指標能夠促進業務發展，因而商業銀行的各管理層要從實際出發，合理制定考核指標，不能簡單地加碼分攤，在追求利潤的同時，要以提高市場占有率為主要目標，制定符合市場規律的考核指標。

（四）加快計算機操作軟件的升級和完善

現代商業銀行業務操作基本都是通過計算機處理的，在計算機軟件方面進行提升和完善，操作人員按業務品種輸入數據，由計算機后臺進行賬務處理，可有效降低人為記賬差錯，促進賬務真實，提高會計報表的準確性。

存、貸款利息是銀行的主要收支范圍，占銀行收入和支出的百分之七十以上，因而對應付利息和應收利息的確認方式直接影響到銀行損益，進而影響到能否真實反映銀行的經營情況。要避免人為調整應收利息的確認方式，通過計算機后臺按權責發生制計提利息很有必要。因而，完善的計算機操作軟件直接關系到銀行業務報表的真實性。

（五）不斷提升會計人員的素質

作為會計人員，在處理相應的會計業務以及對外披露信息之時，一定要遵守相關的法律法規，切忌不能為了私人利益而披露假信息、做假報表、假賬。與此同時，面對大量新問題和新課題的出現，會計人員應要與實際情況相結合，不斷研究和學習，從而將會計工作推向新高度。

（六）制定適合銀行業的會計準則

由于商業銀行所屬行業非常特殊，使得它的業務性質也不同于其他行業。現如今，企業會計準則不能與現代銀行發展需求相適應，因此亟需單獨制定針對銀行業的會計準則。

三、結語

商業銀行會計信息作為一種經濟信息，它不僅會對銀行業務的經營狀況有所反映，同時還會對國民經濟的資金運作狀況有所反映。商業銀行的會計信息一旦失真便會對管理層決策產生直接不利的影響，并且還會對國家整個的宏觀調控產生不利影響，進而對廣大債權人利益產生影響，如此一來，確保商業銀行會計信息的真實性也就顯得尤為重要了。

參考文獻

[1]李煒.淺談銀行會計信息失真的成因及對策[J].中國外資，2010（08）.

[2]李艷英.淺談會計信息失真的治理[J].北京電力高等專科學校學報（社會科學版），2011，28（06）.

（編輯：陳岑）