淺談出納會計實務

【摘要】隨著我國社會經濟的高速發展，市場競爭日趨激烈，企業要發展要重視內部會計工作的質量，尤其是出納。本文針對出納會計實務進行分析，從現金收入管理入手，對現金收入核算進行分析，并提出現金收入管理的措施。

【關鍵詞】企業 出納 會計實務

一、 現金收入管理

（一）對于現金收入管理程序進行分析

從目前企業的情況來看，從銀行提取以及直接收款是企業現金收入的主要方式，但是在處理的過程中存在一定的差異性。

1.直接收款。在處理直接收款的程序當中主要包含：第一，檢查是否擁有齊全的復核現金、收款憑證；第二，現金要當面進行清點，要堅持每一筆現金都要清楚，盡量實現收付兩清的目標；第三，收款憑證的開立，并有對應的現金收付的相關印章或者收款人名章；第四，要嚴格根據收款憑證對現金日期收付日期進行登記。

2.銀行提取現金。在提取現金的程序處理當中主要包含：第一，簽發現金支票。在填寫當中必須嚴格按照支票的排定順序來進行。在書寫中也需要注意不能夠隨意潦草，保持字體的簡潔性。出票日期要根據實際情況進行填發，不能有預填日期或者補填日期的情況出現；并且要注意收款人在填寫的過程中必須要與預留的簽名或者印章一致；金額要根據相關規定進行填寫，在填寫的過程中若是出現錯誤的情況，不能直接進行涂改，應該直接作廢，重寫進行填寫；用途欄要將真實的用途填寫進去，杜絕弄虛作假的情況出現；涉及到的簽章必須與銀行的印章保持一致，并且支票的背面必須要填寫取款企業或者取款人背書。第二，提交取款憑證，實現現金領取的目的。取款方以現金支票到開戶銀行，并在銀行會計欄進行現金支票的提交，銀行處理過程中，需要將號單或者號牌交給取款人，并在取款時進行核對，最終在銀行出納口領取現金。取款方在領取現金之后，要根據對應的數額進行清點。

（二）現金收入的核算分析

1.審批原始憑證。企業現金出納人員對收款業務進行處理的過程中，首先就應該對外來的原始憑證進行審核。

2.記賬憑證的編制。企業現金出納人員需要通過原始憑證等記賬憑證，書寫不能潦草，要對相關數據進行規范。

二、 現金支出管理

（一）做好現金支出管理規定的分析

1.作為企業內部的現金出納相關的人員要嚴格根據付款憑證進行現金支付，但是付款憑證必須要經過審核，保證無誤以及各種審批手續齊全的情況才能進行付款，另外，經辦人員必須要在付款憑證下簽證。

2.企業財務部門以及受財務部門委托情況下才能直接辦理現金接受與相關結算業務，其他部門以及個人都不能直接涉及到這方面的工作。

3.企業內部的每一個部門或者是個人不能夠通過任何一個理由在企業中進行公款私借的操作，在借款當中，需要根據企業具體的管理規定來進行相應程序的辦理。

4.在支出現金的過程中，作為出納人員，在企業當中也需要保持“完善手續，做到有憑有據，要有對應的借據、用款要有對應的憑證”的理念，避免在企業內部出現使用“白條”的方式來抵擋現金。

5.在現金支出的相關業務當中，不能出現拖欠情況，必須是當日款當天清，月底做好結款工作，不能有跨期處理賬戶的情況。

6.由于采購地點不確定的因素，加之交通因素、銀行結算不便的因素影響，甚至企業生產繼續或者特殊情況必須使用大量現金時，需要向服務部門提出必要的申請，經相關人同意簽字之后，才能支付其現金。

7.在支付現金之后，在付款的憑證之上也需要出納人員進行蓋章，其中包含出納人員個人章，如此才能夠確保在處理賬戶的相關內容的時候，做好準確。

（二）現金支出的相關處理

在支出處理當中，企業內部可能出現向銀行送存現金以及被動支出這兩種方式

1.主動支出現金。首先，嚴格根據相關資料對付款單進行編制，將付款金額準確計算出來；其次，通過付款實際金額對現金庫存金額進行點算，若是出現不足的情況應該及時聯系銀行進行現金業務辦理；再次，在支出現金期間，如果現金需要直接給收款人，就需要當面做好資金的清點，并且要求收款人簽字蓋章確認。如果是代收，應該有“XX代收”的字樣。記賬憑證編制時要嚴格根據付款單，并及時登記現金日記賬。

2.被動支出現金。首先，審核原始憑證的真實性，如存在原始憑證不清楚、不真實的現象，就需要將其退回，或者是要求其進行相應地填寫整改。其次，如果需要將“現金付訖”加蓋在憑證之上，也需要先保持憑證審核無誤；其次，對于支付的現金也需要做好復查、點查工作，收款人需要做好當面現金清點工作；最后，根據原始憑證進行記賬憑證的編制，并及時登記現金日記賬。

3.向銀行送存現金。首先，鈔票整點。在送款之前就需進行清點整理，根據鈔票的種類進行分類，將最終的庫存進行計算。其次，做好現金進賬單的填寫。在填寫進賬單的時候也要根據存款金額的實際數據進行，保持存款的金額能夠與各種幣別的金額合計的數保持一致；再次，將進賬單和整點好的票幣提交給銀行。需要當前做好票幣的清點工作；如果存在差異，就需要進行符合處理；第四，當受理了操作之時，就需要將“現金收訖”和銀行印鑒在現金進賬單上加蓋，然后將一聯退還給交款人，以此來表示款項已經妥當；第五，根據“現金收訖”和銀行印鑒一聯，做好記賬憑證的編制工作；最后，在現金日記賬當中根據憑證做好登記。

參考文獻

[1]陳慧珊.關于出納工作的思考[J].中國西部科技，2009（01）.

[2]周魯.出納工作的作用、地位及存在的問題與對策淺析[J].中國西部科技，2009（02）.

[3] 陶玉玲. 出納工作中常見問題及應對措施[J].現代農村科技，2009（05）.

作者簡介：孫衛怡（1971-），女，河南省南陽市人，現任職于河南南陽醫學高等專科學校第一附屬醫院，研究方向：金融管理。

（編輯：龍大為）